Организация аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Апреля 2013 в 14:43, курс лекций

Описание работы

Профессия аудитора известна с глубокой древности. Еще в 200 г. до н. э. квесторы (должностные лица, ведавшие финансовыми и судебными делами в Римской империи) осуществляли контроль за государственными бухгалтерами на местах. Отчеты квесторов направлялись в Рим и заслушивались экзаменаторами. Подобная практика и стала основой термина «аудитор».
Законодательной родиной аудита считается Великобритания, где впервые были приняты законы, вводящие обязательность аудиторской проверки и устанавливающие требования к качеству ее проведения.

Содержание работы

Лекция №1. Тема: «Организация аудиторской деятельности в
банковской системе Российской Федерации».…………...…………...?
Понятие и сущность аудита…..…….….………………………….?
Цели и задачи банковского аудита……………………….……….?
Классификация банковского аудита………………………………?
Правовые основы банковского аудита……………………………?

Лекция №2. Тема: «Внешний аудит в банковской системе»……….?
Организация внешнего банковского аудита……..………………...?
Порядок проведения аудиторской проверки……….……………...?
Порядок составления аудиторского заключения………………….?
Организация контроля за проведением банковского аудита……..?

Лекция №3. Тема: «Организация внутреннего контроля
в банках»…………………………………………………………………?
Цели и задачи внутреннего контроля………………..….……………..?
Организация внутреннего контроля…………………………………...?
Надзор Центрального Банка Российской Федерации за организацией
внутреннего аудита в кредитных организациях………………………?

Лекция №4. Тема: «Отношение Центрального Банка с кредитными
организациями: банковское регулирование и надзор»………………?
ЦБРФ как орган банковского регулирования и надзора…………….?
Основные методы банковского надзора и контроля.………………...?
Сфера регулирования и надзора………….……………………………?
а) Лицензирование и регистрация кредитных организаций…………?
б) Установление и соблюдение экономических нормативов………..?
в) Инспектирование кредитных организаций………………………..?
Меры воздействия к кредитным организациям…….………………..?

Лекция №5. Тема: «Проверка учредительных документов
внутренних положений кредитных организаций»…………………...?
Документы, необходимые для проверки……………………………...?
Аудит учредительных документов……………………………………?
Проверка внутренних положений……………………………………..?
Анализ и оценка учётной политики кредитной организации……….?

Лекция №6. Тема: «Аудит собственного капитала кредитной
организации»…………………………………………………………...?
Проверка учёта и отражения уставного капитала банка……………..?
Аудит резервного фонда банка………………………………………...?
Аудит прочих фондов…………………………………………………..?
Проверка правильности расчётов собственных средств банка……...?

Лекция №7. Тема: «Аудит депозитных операций кредитных
организаций»……………………………………………………………?
Цель проверки………….……………………………………………….?
Порядок проведения проверки………………..……………………….?
Возможные нарушения при осуществлении депозитных операций..?

Лекция №8. Тема: «Аудит работы банка с наличными деньгами»..?
Правила работы предприятий с денежной наличностью на
территории Российской Федерации…………………………………...?
Порядок проведения проверок предприятий и кредитных
организаций по вопросам организации денежного обращения……..?
Цель и необходимые документы для проверки ведения кассовых
операций банка…………………………………………………………?
Порядок проведения проверок кассовых операций…………………?

Лекция №9. Тема: «Анализ кредитного менеджмента в банке»….?
Цель и порядок проведения проверки………………………………..?
Аудиторская проверка выдачи и погашения отдельных видов
кредитов………………………………………………………………...?
а) Аудит разовых краткосрочных ссуд……………………………….?
б) Аудит кредитных линий……………………………………………?
в) Аудит овердрафта…………………………………………………...?
г) Аудит вексельных кредитов………………………………………..?
Проверка применяемых банком процедур оценки кредитного
риска и форм РВПС…………………………………………………...?

Лекция №10. Тема: «Аудит расчётных и корреспондентских
операций»………………………………………………………………?
Проверка соблюдения правильности открытия расчётного счёта.....?
Аудит корреспондентских операций кредитной организации.……..?
Аудит расчётных операций филиалов кредитной организации..……?

Лекция №11. Тема: «Аудит активных операций банка с ценными
бумагами»……………………………………………………………..?
Проверка порядка совершения операций с ценными бумагами……?
Аудит дилерской деятельности банка………………………………...?
Аудит брокерской деятельности банка……………………………….?

Файлы: 1 файл

lecture bux.doc

— 319.00 Кб (Скачать файл)

С точки зрения развития аудит делят  на:

    • Подтверждающий – проверка и подтверждение достоверности бухгалтерской отчётности кредитной организации.
    • Системно-ориентированный – даёт возможность наблюдения систем, контролирует определённого клиента. Здесь аудиторская проверка основана на анализе системы внутреннего контроля кредитной организации. При эффективной системе внутреннего контроля вероятность ошибок в деятельности клиента незначительна и поэтому для аудиторов отпадает необходимость проведения детальной проверки данного клиента.  При наличии неэффективной системы внутреннего контроля, «всплывают» своевременно не выявленные и не устранённые недостатки деятельности и поэтому клиенту даются рекомендации по её улучшению.
    • Аудит, базирующийся на рисках – означает проведение проверки выборочно с концентрацией аудиторской работы на главных направлениях деятельности клиента, т.е. в областях с наиболее высоким аудиторским риском.

 

4. Правовые основы  банковского аудита.

 

Правовое регулирование внешнего аудита в РФ осуществляется на основании следующих нормативных документов:

      1. Распоряжение президента РФ №54-РП от 04.02.1994 г. «Об организации работы комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации».
      2. Постановление Правительства РФ №482 от 06.05.1994 г. «Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации».

Также данным постановлением были приняты:

        • порядок проведения аттестаций на право осуществления аудиторской деятельности;
        • порядок выдачи лицензий на осуществление аудиторской деятельности (этот документ действует только в части норм, касающихся порядка выдачи лицензий на осуществление банковского аудита).
      1. Постановление Правительства РФ №472 от 27.04.1999 г. « О лицензировании отдельных видов аудиторской деятельности в Российской Федерации» (не распространяется на лицензирование деятельности в области банковского аудита).
      2. Правила (стандарты) аудиторской деятельности.
      3. Положение ЦБРФ «О порядке составления и представления в ЦБ РФ аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за год».
      4. Правила (стандарты) аудиторской деятельности в области банковского аудита, одобренные экспертным комитетом при ЦБРФ по банковскому аудиту.

В настоящее время разрабатывается и утверждается первый стандарт по банковскому аудиту «Правило №1» - Порядок составления аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчётности кредитной организации, подготовленная по итогам деятельности за год и одобренная 08.09.1998 г., протокол №4.

Непосредственное регулирование  аудиторской деятельности в банковской сфере РФ возложено на ЦБРФ, который  организует проведение аттестации на право проведения и осуществление  аудита банков и других кредитных  организаций, выдаёт и отзывает лицензии на право осуществления банковского аудита, принимает нормативные документы, регулирует аудиторскую деятельность в банковской сфере РФ и обеспечивает систематический контроль за организацией банковского аудита.

На уровне государственного регулирования аудита для повышения качества его проведения и внедрения в практику передового опыта, будет проведена стандартизация аудиторской деятельности, будут разработаны и утверждены стандарты аудита, а также положения, которым должны будут следовать все аудиторский фирмы.

Стандарты аудиторской деятельности могут быть представлены в 4-х взаимосвязанных  частях:

    1. Основные постулаты – это соответствие стандартам, их доступность и согласованность, беспристрастность суждений, ответственность руководства, средства внутреннего контроля, доступность к информации, контролирование деятельности, улучшение техники проверки и т.д.
    2. Общие правила – свод профессиональных требований по квалификации аудитора, независимости его точки зрения и должного внимания ко всем вопросам, касающихся выполнению работы.
    3. Рабочие правила – стандартное проведение аудиторских проверок. В них раскрываются положения о необходимости проведения проверки, изучение и оценка систем бухгалтерского учёта и внутреннего контроля, получение доказательств контроля качества аудита и т.д.
    4. Правила составления отчётов – предусматривают требования как к форме отчётности аудитора, так и к её содержанию.

С целью обеспечения единства толкования стандартов аудиторской деятельности используется также перечень терминов и определений по данной проблеме.

На основании утверждённых стандартов аудиторской деятельности, аудиторские  фирмы должны разрабатывать внутренние стандарты аудита, которые имеют  вспомогательный характер и призваны обеспечить единый подход к аудиторской  проверке в данной фирме.

 

 

 

 

 

 

Лекция №2

 

Тема: «Внешний аудит в банковской системе

                            Российской Федерации».

 

1. Организация внешнего  банковского аудита.

2. Порядок проведения  аудиторской проверки.

3. Порядок составления  аудиторского заключения.

4. Организация контроля  за проведением 

    банковского  аудита.

_________________________________________________

 

1. Организация внешнего  банковского аудита.

 

Банковский аудит является одним  из видов аудиторской деятельности, который может осуществляться физическим лицом (аудитором) при наличии аттестации и лицензии, а также юридическим лицом (аудиторской фирмой) при наличии лицензии.

Для проведения аттестации и выдачи лицензии на право осуществления  банковского аудита, ЦБРФ создана  центральная аттестационная аудиторская комиссия (цалак) Банка России. Её состав утверждается председателем ЦБРФ. Функции рабочего аппарата цалак возлагается на Управление лицензированием и аттестацией банковского аудита департамента лицензирования банков и аудиторской деятельности Банка России.

Все физические лица, желающие заниматься банковским аудитом самостоятельно или в составе аудиторской  фирмы должны пройти аттестацию (сдать квалификационный экзамен).

К аттестации допускаются лица одновременно удовлетворяющие 2-м критериям:

        • имеющие высшее или среднее специальное экономическое или юридическое образование;
        • имеющие стаж работы на постоянной основе более 3-х лет (из которых последние несколько лет – аудитором, руководителем аудиторской фирмы, научным работником или преподавателем по экономическому профилю, бухгалтером, экономистом, ревизором и по другим специальностям по банковскому делу в банковской сфере).

За проведение аттестаций взимается  плата в размере 20 мрот на дату предоставления в ЦБРФ всех необходимых документов. Аттестат выдаётся сроком до 3-х лет в зависимости от результата экзамена. Если в течение 2-х лет с момента получения аттестата, лицо прошедшее аттестацию не приступило к работе в качестве банковского аудитора или в службе внутреннего контроля кредитной организации, то цалак принимает решение об аннулировании аттестата. По истечении срока действия аттестата аудитор в праве подать в цалак заявление о его продлении.

ЦАЛАК вправе назначить повторную  сдачу квалификационных экзаменов  в следующих случаях:

        • наличия обоснованных претензий к аудитору со стороны территориальных учреждений ЦБРФ, налоговых органов, заказчиков, а также других аудиторов и аудиторских фирм;
        • наличие существенных изменений в законодательстве.

ЦАЛАК может продлить аттестат до 3-х лет, за что взимается плата в размере 50% первоначальной платы за проведения аттестации.

Физические лица, прошедшие аттестацию могут заниматься аудиторской деятельностью  в составе аудиторской фирмы, либо самостоятельно, зарегистрировавшись  в качестве индивидуального частного предпринимателя (пбюл).

Аудиторская фирма может проводить  аудит кредитных организаций  только после получения лицензии Банка России.

Рассмотрение вопроса о выдаче лицензии аудиторской фирме осуществляется при соблюдении следующих условий:

        • фирма должна иметь организационно-правовую форму в виде ЗАО с уставным капиталом не менее 100 мрот на дату регистрации;
        • в штате фирмы должно быть не менее 2-х аттестованных цалаком аудиторов или совместителей из числа преподавателей.

За рассмотрение заявления  о лицензировании взимается плата в размере 3 мрот, за выдачу лицензии – 10 мрот.

Фирма получившая лицензию на осуществление  аудиторской деятельности вносится в государственный реестр аудиторских  фирм и аудиторов, получивших лицензии, который ведётся Департаментом лицензирования банков и аудиторской деятельности Банка России.

 

2. Порядок проведения  аудиторской проверки.

 

Кредитная организация самостоятельно выбирает аудиторскую фирму или аудитора для проведения аудиторской проверки. Аудиторская проверка осуществляется на основании договора в соответствии с законодательством РФ и нормативными актами Банка России.

Проведение  аудиторской проверки утверждается общим собранием акционеров кредитной  организации. В соответствии с утверждёнными  российскими стандартами аудиторской деятельности, аудиторская проверка включает следующие основные этапы:

        • оценка возможного принятия заказа на проведение аудита (предварительное планирование);
        • разработка общего плана и программы аудита;
        • проведение аудиторской проверки;
        • подготовка отчёта по результатам аудита.

Аудиторская фирма, получив предложение  кредитной организации с просьбой о проведении аудиторской проверки приступает к планированию аудита, который включает в себя 3 стадии:

    • предварительное планирование;
    • подготовка общего плана аудита;
    • составление программы.

На I этапе аудиторская фирма должна определить возможность проведения аудита данной кредитной организации, его обоснование, а также согласованность с руководителем кредитной организации основных организационных вопросов, связанных с проведением аудита. Для этого аудиторы должны ознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью кредитной организации и получить информацию о внешних и внутренних факторах, влияющих на её положение.

На II этапе аудиторская фирма в общем плане должна предусмотреть сроки и составить график проведения аудиторской проверки, подготовка отчёта. В общем плане определяется способ проведения аудиторской проверки на основании результатов предварительного анализа оценки надёжности системы внутреннего контроля, оценка аудиторских рисков. В случае решения провести выборочный аудит аудитор формирует выборку. Аудиторскую программу следует составлять в виде программы тестов, средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу. Программа тестов средств контроля – это перечень совершаемых действий, предназначенных для сбора информации о финансировании системы внутреннего контроля и учёта. Что касается назначения тестов, то они помогают выявить существующие недостатки средств конкретного клиента. Программа аудиторских процедур включает детальную проверку верности отражения в бухгалтерском учёте оборотов и сальдо по счетам. Эта программа представляет собой перечень действий аудитора при таких проверках. Здесь следует определить какие именно разделы бухгалтерского учёта будут проверяться аудитором и какая будет составляться программа аудита по каждому разделу учёта. По окончании процесса планирования общий план и программа аудита должна быть оформлена документарно и завизирована в установленном порядке.

После завершения процесса планирования аудиторская фирма приступает непосредственно  к проведению аудиторской проверки.

Объектами аудиторской проверки являются:

        • годовая отчётность кредитной организации (баланс, отчёт о прибылях и убытках с приложениями и расшифровками);
        • публикации отчётности в СМИ.

В процессе аудиторской проверки аудиторская  фирма рассматривает следующие  направления:

        • соблюдение действующего законодательства и нормативных актов Банка России по совершаемым операциям;
        • состояние бухгалтерского учёта и отчётности по совершаемым операциям;
        • выполнение обязательных экономических нормативов, установленных Банком России;
        • качество управление кредитной организации и составление внутреннего контроля;
        • адекватность структуры управления видам и объёму выполняемой кредитной организацией операций, в т.ч. наличие положений о структуре подразделений кредитной организации, должностные инструкции организации работы органов управления;
        • оценка кредитной политики, кредитного портфеля, качество управления кредитными рисками;
        • состояние внутреннего учёта и отчётности;
        • организация контро<span class="dash041e_0441_043d_043e_0432_043d_043e_0439_0020_0442_0435_043a_0441_0442_0020_0441_0020_043e_04

Информация о работе Организация аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации