Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Мая 2013 в 09:41, курсовая работа
В настоящее время осуществление расчетов наличными денежными средствами ограничено. Гражданский кодекс устанавливает, что выбор наличной или безналичной формы расчетов напрямую связан с характером производимой операции, а также с правовым статусом участников. Расчеты юридических лиц, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением последними предпринимательской деятельности, по общему правилу, осуществляются в безналичном порядке.
Цель моей курсовой работы представить и осветить вопросы использования безналичных расчетов в современных экономических условиях с точки зрения бухгалтерского учета.
Введение………………………………………………………………………….3
1.Сущность и значение безналичных расчетов……………………………….5
1.1. Понятие «безналичные расчеты»………………………………………..…5
1.2. Основы организации безналичных расчетов…………………………..….6
1.3. Очередность платежей по расчетным документам……………………….8
2.Формы безналичных расчетов………………………………………..……….9
2.1. Платежное поручение………………………………………………..……10
2.2. Расчеты аккредитивами…………………………………………...………11
2.3. Расчеты чеками……………………………………………………………15
2.4. Расчеты по инкассо………………………………………………………..19
3.Выписка банка………………………………………………………………22
4. Организация безналичных расчетов на примере предприятия ОАО «ЧЕЛЯБИНСКИЙ ГОРОДСКОЙ МОЛОЧНЫЙ КОМБИНАТ» ………………….24
4.1 Характеристика предприятия……………………………………………...24
4.2 Учет операций по расчетным счетам…………………………………….28
4.3 Учет операций по валютным счетам…………………………………….28
4.4 Учет операций по другим банковским счетам……………………….….29
Заключение……………………………………………………………………..32
Список используемой литературы…………………………………………….
4. Организация безналичных расчетов на примере предприятия ОАО «ЧЕЛЯБИНСКИЙ ГОРОДСКОЙ МОЛОЧНЫЙ КОМБИНАТ»
4.1 Характеристика предприятия
Объектом экономического анализа в данной курсовой работе является предприятие ОАО ОАО «ЧЕЛЯБИНСКИЙ ГОРОДСКОЙ МОЛОЧНЫЙ КОМБИНАТ»
Местонахождение и юридический адрес:
454090, Челябинск, ул. Тимирязева, 5
тел.(351) 2645555 ,
факс.(351) 2600062,
Предприятие создано 3 марта
1995 года путем преобразования, основано
на общей долевой форме
Производственная база размещена на уже имеющихся площадях общей площадью 3000 кв. м., расположенных в г. Ростове-на-Дону с обустроенной системой коммуникаций и подъездными путями. Все помещения готовы для налаживания производства и не требуют дополнительных средств для ремонта.
Оборудование для производства молочной промышленности поставляется австрийской фирмы SMALLER с которой достигнуто соответствующее соглашение. Стоимость оборудования составляет 300000 рублей.
Амортизация начисляется линейным способом, по формуле;
АО=(С об. * Н )*100%, где:
АО- Амортизационные отчисления;
С об.- Стоимость оборудования;
Н- Норма амортизации.
Сумма амортизационных отчислений составляет 15000 рублей.
Промышленное предприятие ОАО «ЧЕЛЯБИНСКИЙ ГОРОДСКОЙ МОЛОЧНЫЙ КОМБИНАТ» является открытым акционерным обществом, сокращенное название ОАО «ЧЕЛЯБИНСКИЙ ГОРОДСКОЙ МОЛОЧНЫЙ КОМБИНАТ».
В уставе предприятия отражены следующие основные виды деятельности:
- производство и реализация молочной продукции;
- маркетинг товаров и услуг;
- торгово-закупочная
- оптовая, мелкооптовая и розничная торговля;
- внешнеэкономическая
ОАО «ЧЕЛЯБИНСКИЙ ГОРОДСКОЙ МОЛОЧНЫЙ КОМБИНАТ» обязано:
1. нести ответственность
в соответствии с
2. обеспечить своим работникам безопасные условия труда;
3. осуществлять оперативный и бухгалтерский учет, вести статистическую отчетность.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется по журнально-ордерной форме учета. В учетной политике предприятия отражены следующие основные методы и способы бухгалтерского учета:
Начисление амортизации осуществляется по Единым нормам, линейным способом.
При определении фактической стоимости материалов, списанных в производство, используется метод по средней себестоимости
Применяется метод определения выручки от реализации работ, услуг - по мере выполнения работ и предъявления расчетных документов.
Учредителями являются граждане Российской Федерации - физические лица: 3 человека:
Они имеют большой опыт работы в продовольственной сфере, не только в сфере управления, но и непосредственно на рабочих местах в торговой и производственной сферах, где приобрели большой профессиональный опыт, продвигаясь вперед по ступеням карьеры.
Управление предприятием
осуществляет совет директоров, которому
непосредственно подчиняются
Увеличение объёмов
Требования к сотрудникам и работникам достаточно высоки. Каждый из них имеет соответствующее образование и опыт работы в данном делопроизводстве. На предприятии работают 46 человек.
На предприятии ОАО «ЧЕЛЯБИНСКИЙ ГОРОДСКОЙ МОЛОЧНЫЙ КОМБИНАТ» используется система должностных окладов. Общий ФОТ составляет – 478430 руб.
Рабочий день начинается в 9.00 и заканчивается в 19.00. Таким образом организован 8-ти часовой рабочей день с одной рабочей сменой, с двумя выходными (22 рабочих дня в месяц).
На предприятии осуществлена
линейно-функциональная структура
управления, когда руководство фирмой
осуществляется не только из центра, но
и непосредственно на местах: в
каждом хозяйственном подразделении
ОАО «Бурёнка» действует
Учитывая, что ОАО «ЧЕЛЯБИНСКИЙ
ГОРОДСКОЙ МОЛОЧНЫЙ КОМБИНАТ» представляет
собой чрезвычайно
Вид деятельности ОАО «ЧЕЛЯБИНСКИЙ ГОРОДСКОЙ МОЛОЧНЫЙ КОМБИНАТ» – производство молочной продукции и её реализация.
Для осуществления
- молоко коровье
- молоко кобылиц
- молоко верблюдиц
Всё сырьё закупается на агрофермах напрямую, без посредников.
Заказ на приобретение делается заранее, чтобы исключить все возможные причины недоставки сырья в срок.
После доставки нужных продуктов на молкомбинат проводится распределение в зависимости от срока хранения. Часть хранится на складе, остальное в холодильных камерах. Все продукты с коротким сроком хранения вырабатываются сразу же, чтобы исключить их порчу и обеспечить будущему товару высокое качество.
Однако, кроме оборудования
для производства молочной, кисломолочной,
ацидофильной продукции, которые относятся
к пищевым продуктам, необходимо
получение сертификата качества
и разрешения на производственную деятельность.
Для получения такого разрешения
был получен гигиенический
Особое значение на предприятии
придаётся санитарным нормам, чтобы
исключить различные
Какие либо вредные выбросы в окружающую среду исключены.
Рынком сбыта продукции являются предприятия оптовой и розничной торговли, предприятия общественного питания г. Ростова-на-дону, Ростовской области.
Конкурентоспособность фирмы
обеспечивается низкими
Потенциальные конкуренты - ОАО «Тацинский молочный завод», Агрофирма «Кагальницкая», Молкомбинат «Ростовский», ОАО «Молочный комбинат» (г. Челябинск).
4.2 Учет операций по расчетным счетам
Учет движения средств на расчетных счетах в ОАО «ЧЕЛЯБИНСКИЙ ГОРОДСКОЙ МОЛОЧНЫЙ КОМБИНАТ» осуществляется на активном счете расчетных счетов. По дебету этого счета отражается поступление денежных средств, по кредиту - их списание с расчетных счетов.
Списание денежных средств с расчетных счетов осуществляется банком на основании распоряжения ОАО «ЧЕЛЯБИНСКИЙ ГОРОДСКОЙ МОЛОЧНЫЙ КОМБИНАТ». Без согласия организации оно может произвестись только по решению суда, а также в случаях, установленных законом, например при взыскании налоговых санкций.
Поскольку у предприятия
ОАО «ЧЕЛЯБИНСКИЙ ГОРОДСКОЙ МОЛОЧНЫЙ
КОМБИНАТ» денежных средств достаточно
для удовлетворения текущих потребностей
в платежах оплата счетов и других
денежных документов осуществляется в
порядке календарной
Суммы, ошибочно отнесенные
в кредит или дебет счета Расчетных
счетов и обнаруженные при проверке
выписок банка в ОАО «
Обороты по счету Расчетных счетов регистрируют по выпискам банка в специальном регистре (машинограмме).
4.3 Учет операций по валютным счетам
Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой на предприятии ОАО «ЧЕЛЯБИНСКИЙ ГОРОДСКОЙ МОЛОЧНЫЙ КОМБИНАТ» организуется в соответствии с правилами, установленными Центральным банком Российской Федерации.
Поскольку организации ОАО «ЧЕЛЯБИНСКИЙ ГОРОДСКОЙ МОЛОЧНЫЙ КОМБИНАТ» разрешено совершать валютные операции ей в банке открывают валютные счета на каждый вид валюты, операции по которым учитывают на счете Валютных счетов. К этому счету могут быть открыты субсчета «Транзитные валютные счета», «Текущие валютные счета» и «Валютные счета за рубежом».
Порядок учета операций по счету Валютных счетов в ОАО «ЧЕЛЯБИНСКИЙ ГОРОДСКОЙ МОЛОЧНЫЙ КОМБИНАТ» такой же, что и по счету Расчетных счетов: основанием для записей по счету является выписка банка. При этом в аналитическом учете операции отражают в конкретной иностранной валюте и в российских рублях по курсу, устанавливаемому Банком России.
4.4 Учет операций по другим банковским счетам
Учет движения средств
на специальных счетах в ОАО «ЧЕЛЯБИНСКИЙ
ГОРОДСКОЙ МОЛОЧНЫЙ КОМБИНАТ» ведется
на обособленном бухгалтерском счете
Специальных счетов в банках, который
предназначен для обобщения информации
о наличии и движении денежных
средств в отечественной
Товарный (документарный) в ОАО «ЧЕЛЯБИНСКИЙ ГОРОДСКОЙ МОЛОЧНЫЙ КОМБИНАТ» аккредитив применяется для расчетов между покупателем и поставщиком товаров. Покупатель дает письменное поручение обслуживающему его банку об открытии аккредитива, указывая в нем наименование и адрес поставщика, сумму аккредитива и срок его действия, род товаров, подлежащих оплате, документы, которые должны быть предъявлены для получения платежа (транспортные накладные, страховые полисы, сертификаты качества и т. д.), и др. Извещения о произведенных с аккредитива выплатах посылаются банку покупателя для списания сумм со счета плательщика.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается бухгалтерской записью
Д-т сч. Специальных счетов в банках
К-т сч. Расчетных счетов, Валютных счетов, Расчетов по краткосрочным кредитам и займам и др. - на сумму выставленного аккредитива.
По мере использования аккредитива на основе данных выписок банка производится запись
Д-т сч. Расчетов с поставщиками и подрядчиками
К-т сч. Специальных счетов в банках - на сумму израсходованной части аккредитива.
Не использованные средства в аккредитивах после возврата их на тот счет в банке, с которого они были перечислены, отражаются в бухгалтерском учете записью, обратной зачислению.
Для удобства пользования в ОАО «ЧЕЛЯБИНСКИЙ ГОРОДСКОЙ МОЛОЧНЫЙ КОМБИНАТ» платежные чеки объединяют в особые чековые книжки. Их учет ведется на отдельном субсчете к счету Специальных счетов в банках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета Специальных счетов в банках и кредиту счетов учета денежных средств или краткосрочных кредитов. Суммы по полученным в банках чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков бухгалтерской записью
Д-т сч. Расчетов с разными дебиторами и кредиторами и др.
К-т сч. Специальных счетов в банках.
Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком или не предъявленным к оплате, продолжают учитываться на отдельном субсчете к счету Специальных счетов в банках.
На отдельных субсчетах,
открываемых к этому счету, учитывают
и движение обособленно хранящихся
в банках средств целевого финансирования
(на содержание учреждений социального
назначения; на финансирование капитальных
вложений, аккумулируемых и расходуемых
по желанию организации с
Аналитический учет аккредитивов
в ОАО «ЧЕЛЯБИНСКИЙ ГОРОДСКОЙ
МОЛОЧНЫЙ КОМБИНАТ» и чековых
книжек ведется по каждому объекту,
т. е. в разрезе отдельных