Организация бухгалтерского учета на предприятии

Общество осуществляет статистическую и финансовую отчетность в соответствии с действующим законодательством  Р.Ф.

В рамках учетной политики ООО «Осирис» утвержден:

- рабочий план счетов  бухгалтерского учета на основе  Плана счетов, утвержденным приказом  Минфина РФ от 31 октября 2000 года  №94н. 

- формы первичных учетных  документов, принимаемых для оформления  фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены  типовые формы первичных учетных  документов, а также формы документов  для внутренней бухгалтерской  отчетности;

- порядок проведения инвентаризации  активов и обязательств.

Ответственность за организацию  бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор организации. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией организации, возглавляемой  главным бухгалтером ООО «  Осирис» .

Основные показатели работы ООО «Текс» за 2005-2007 годы, приведена в таблице 1.

Согласно данным таблицы 1, в 2011г выручка от реализации составила 35949 тыс. руб., что на 82% больше, чем  в 2010г. и на 5% больше, чем в 2009г. Также  в 2009 году появились новые крупные  заказчики.

Себестоимость реализованных  товаров увеличилось в 2010г . относительно предыдущего года на 66%. Данный факт в первую очередь связан с повышением цен на сырье и материалы. Также большую долю в себестоимости имеет амортизация основных фондов.

 

Таблица 1

Показатели	Ед. изм.	Годы			Отклонение		Темп роста, %
		2009	2010	2011	2011г.от 2009г.	2011г.от 2010г.	2011г.от 2009г.	2011г.от 2010г.
Выручка от продажи товаров, работ (услуг) (без НДС и налога с продаж)	тыс. руб.	34167	19704	35949	1782	16245	105	182
Себестоимость проданных  товаров, работ(услуг)	тыс. руб	33473	18362	30524	-2949	12162	91	166
Валовая прибыль	тыс. руб	969	1342	5425	4731	4083	781	404
Прибыль (убыток) от продаж	тыс. руб	694	1342	5425	4731	4083	781	404
Прибыль до налогообложения	тыс. руб	279	-687	2157	1878	2844	773	-314
Налог на прибыль	тыс. руб	229	67	981	752	914	428	1464
Чистая прибыль (нераспределенный убыток)	тыс. руб	50	-754	1150	1110	1904	2300	-153
Численность работников	чел.	77	78	79	1	1	103	101

Основные экономические  показатели финансово- хозяйственной  деятельности ООО «Осирис» за 2009-2011г.

 

Таким образом, в следствии роста чистой прибыли в 2011 году (в 23 раза по сравнению с 2009 годом), можно сказать, что предприятие развивается, повышая эффективность своей деятельности.

Анализ актива баланса

Средства в активе предприятия  группируются по двум разделам. В первом разделе отражаются долгосрочные (внеоборотные) активы: основные средства и нематериальные активы по остаточной стоимости, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное капитальное строительство. Во втором разделе приводится информация по оборотным активам, к которым относятся запасы сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции, все виды дебиторской задолженности, денежные средства и прочие активы.

Размещение средств организации  существенное значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От вложений в основные и оборотные  средства, находящиеся в сфере  производства и обращения, их соотношения  во многом зависят результаты производственной и финансово деятельности, следовательно, и финансовое состояние организации.

Рассмотрим структуру  актива баланса в таблице 1.

Как видно из таблицы, в 2011г. произошло увеличение статей актива. Общая стоимость имущества выросла  на 461487.руб. На это повлияло значительное увеличение стоимости (на 462359 тыс.руб.) и удельного веса основных средств.

В 2011г. снизилась стоимость  оборотных средств предприятия  по сравнению с 2009г. на 1236 тыс.руб. Снижение дебиторской задолженности на 1717 тыс.руб. или 9,16%, дало снижение оборотных активов.

Отмечается значительный рост запасов за 2011г. – 501 тыс.руб., что может привести к замедлению оборачиваемости оборотного капитала, спаде активности предприятия.

 

Таблица 2

Группировка статей актива баланса

 

Наименование статей	2009 г.		2010г.		2011г.		Изменения в структуре 2011. к 2009г. (+,-), % в % к ито-гу
	сумма, тыс. руб.	в % к ито-гу	сумма, тыс. руб.	в % к ито-гу	сумма, тыс. руб.	в % к ито-гу
1	2	3	4	5	6	7	8
Основные средства	2817	15,03	241415	94	465176	96,86	+462359/
Незавершенное строительство	255	1,36	255	0,1	255	0,05	0
Итого внеоборот. активов	3072	16,39	241670	94,1	465431	96,91	+462359/
Запасы в т.ч.: - сырье и материалы - готовая продукция - прочие запасы   НДС Дебиторская задолженность  Денежные средства	4107     3879   228     67   11496     2	21,91     20,7   1,54     0,36   61,33     0,01	2300     1322   978     69   12790     1	0,9     0,51   0,38     0,03   4,98     3,89	4608     2910   1125 573   48   9779     1	0,96     0,61   0,23     2,03   2,08	+501/     -969/ 5,17     +897/ 4,78   -19/ 0,1   -1717/ 9,16   -1/
Итого оборотных активов	15672	83,61	15160	80,88	14436	77,02	-1236/
БАЛАНС	18743	100	256830	100	480230	100	+461487

 

Анализ пассива  баланса

   Пассив – это часть баланса, в которой отражается имущество организации по источникам формирования и использования.

Выделить три раздела  пассива:

3) капитал и резервы;

4) долгосрочные обязательства;

5) краткосрочные обязательства.

Для третьего раздела определяющим является уставный капитал, характерный  для тех экономических субъектов, где отсутствует один собственник (АО, ООО и др.). В государственных  и муниципальных предприятиях эта  часть имущества представлена уставным фондом.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года и прошлых лет, фонд социальной сферы  имеют место в 3 разделе как  вариант учетной политики в случае распределения прибыли.

В четвертом разделе раскрывается содержание долгосрочных обязательств банков и долгосрочных займов, прочих долгосрочных обязательств.

В пятом разделе баланса  отражаются земные средства в виде ссуд банков и займов со срочным  погашением в течение 12 месяцев после  отчетной даты и различные виды кредиторской задолженности. Особенное место  в данном разделе занимают источники  собственных средств, не вошедшие в  предыдущие разделы баланса. Они  называются в разделе статей «Доходы  будущих периодов», (резервы предстоящих  расходов) и др.

Рассмотрим структуру  пассива баланса в таблице 2.

 

Таблица 2

Группировка статей пассива  баланса

 

Наименование статей	2009 г.		2010г.		2011г.		Изменения в структуре 2009. к 2011. (+,-), % в % к ито-гу
	сумма, тыс. руб.	в % к ито-гу	сумма, тыс. руб.	в % к ито-гу	сумма, тыс. руб.	в % к ито-гу
1	2	3	4	5	6	7	8
Уставный капитал Добавочный капитал Нераспределенная прибыль	45   4756     256	0,24   25,37     1,36	45   246336     -894	0,01   95,91     0,35	45   473486     -1648	0,009   98,6     0,34	0   +468730     -1904
Итого собственных средств:	5057	26,97	245487	96,27	471883	98,26	+466826/ 2491
Отложенные налоговые  обязательства	26	0,14					-26
Итого долгосроч. обязательств:	26	0,14					-26
Кредиторская задолженность в т.ч.: - поставщики и подрядчики - перед персоналом организации - внебюджетным фондам - по налогам и сборам Прочие кредиторы Прочие краткосроч. обязательства	13602     989     1578   7544   3481       58	72,57     5,28     8,43   40,25   18,57       0,3	11285     579     686   4546   2990 2484     58	4,39     0,22     0,27   1,77   1,16 0,97     0,02	8347     1080     2110   3214   1943	1,74     0,22     0,44   0,67   0,4	-5255/ 28   +91     +532   -4330   -1538       -58
Итого краткосрочных обязательств:	13660	72,88	11343	4,41	8347	1,74	-5313/ 28,35
БАЛАНС	18743	100	256830	100	480230	100	+461487

 

В пассиве мы наблюдаем  увеличение доли собственного капитала на 466826 тыс.руб. что дало увеличение баланса.

Уменьшение кредиторской задолженности в 2011г. составило 28% ( 5255 тыс.руб.) относительно 2009г. Увеличение кредиторской задолженности произошло, за счет увеличения задолженности поставщикам и подрядчикам, а также задолженности перед персоналом предприятия.

Анализ ликвидности  баланса

        Под  ликвидностью организации понимается  ее способность покрывать свои  обязательства активами, срок превышения  которых в денежную форму соответствует  сроку погашения обязательств. Ликвидность  означает безусловную платежеспособность  организации и предполагает постоянное  равенство между ее активами  и обязательствами одновременно  по: общей сумме; срокам превращения  в деньги (активы) и срокам погашения  (обязательства).

Анализ ликвидности баланса  заключается в сравнении средств  по активу, сгруппированных по степени  их ликвидности и расположенных  в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Организация считается ликвидной, если ее текущие активы превышают  ее краткосрочные обязательства. Реальную степень ликвидности и ее платежеспособность можно определить на основе ликвидности  баланса (таблица 4).

Сопоставление итогов 1 группы по активу и пассиву, т. е. А1 и П1 (сроки до 3-х месяцев), отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Сравнение итогов 2 группы по активу и пассиву, т. е. А2 и П2 (сроки погашения 3-6 месяцев), показывает тенденцию снижения текущей ликвидности в недалеком будущем, что определяется снижением величины быстро реализуемых активов (краткосрочные пассивы у нас не изменились (=0) по этому их влияния отсутствует). Сопоставление итогов по активу и пассиву для 3 и 4 групп отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем. Ситуация с перспективной ликвидностью пессимистична, в таблице мы наблюдаем недостаток по обоим группам, т.е. предприятие не в состоянии покрыть свои долгосрочные пассивы и заемные средства, продав медленно реализуемые и трудно реализуемые активы.

 

Таблица 4

Анализ ликвидности баланса

АКТИВ	2009	2010	2011	ПАССИВ	2009	2010	2011	Платежный излишек (+) или недостаток (-)
								2009	2010	2011
1.Наиболее ликвидные активы (А1)   2Быстро реализуемые активы (А2)   3Медленно реализуемые  активы (А3)     4Трудно реализуемые активы (А4)   Баланс*	2       11496       4174       3072     18743	1       12790       2369       241670     256830	1       9779       4656       465431     480230	1Срочные обязательства  (П1)   2Краткосроч-ные обяза-тельства(П2)   3Долгосроч-ные обяза-тельства(П3)     4Постоян. пассивы(П4)     Баланс*	13660     0         26       5057     18743	11343     0                 245487     256830	8347     0                 471883     480230	- 13658	- 11342	- 8346
								+ 11496	+ 12790	+ 9779
								+ 4148	+2369	+ 4656
								-1985	-3817	-6452

 

Результаты расчетов по данным предприятия показывают, что сопоставление  итогов групп по активу и пассиву  в конце анализируемого периода  имеет вид:

{А1< П1; А2 >П2; А3 >П3; А4 < П4}

Исходя из этого, можно  охарактеризовать текущую ликвидность  баланса как достаточную. Анализ первого неравенства свидетельствует  о том, что в ближайшее временя  предприятию не удастся поправить свою платежеспособность. Причем, за анализируемый период недостача увеличилась на 8346 тыс.руб. Хотя стоит отметить, что быстро реализуемые активы покрывают краткосрочные пассивы в 2011г на 9779 тыс.руб. и покрывают платежный недостаток по наиболее ликвидным активам.

Проводимый по данной схеме  анализ ликвидности баланса является приближенным. Более точным и детальным  является анализ платежеспособности при  помощи финансовых коэффициентов.

 Анализ показателей  платежеспособности

Более точным и детальным  является анализ платежеспособности при  помощи финансовых коэффициентов.

Традиционно расчеты начинают с определения коэффициента абсолютной ликвидности, который рассчитывается как отношение наиболее ликвидных  активов к сумме наиболее срочных  обязательств и краткосрочных пассивов (сумма кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов).

Нормальное ограничение  коэффициента = 0,2-0,5.

Следующим коэффициентом  является коэффициент критической  ликвидности (или промежуточный  коэффициент покрытия) – он рассчитывается как частное от деления величины денежных средств, краткосрочных ценных бумаг и расчетов на сумму краткосрочных  обязательств организации.

Рекомендуемое значение коэффициента критической ликвидности: .

На заключительном этапе  анализа рассчитывают коэффициент  текущей ликвидности (или коэффициент  покрытия), который определяется как  отношение всех оборотных средств  текущих активов – (раздел II баланса) за вычетом налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (стр.220).к текущим обязательствам.

Он показывает сколько рублей в оборотных активах приходится на один рубль текущих обязательств и характеризует ожидаемую оплатность организации на период, равный средней положительности одного оборота всех оборотных средств.

Рекомендуемым для него считается  условие:

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами рассчитывается :

Рассчитаем коэффициенты ликвидности по данным бухгалтерского баланса ООО»Стекс» в таблице 4