Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Декабря 2013 в 19:54, курсовая работа
Целью курсовой работы является изучить тему учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками.
С учётом поставленной цели в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:
- раскрыть сущность и формы расчётов с поставщиками и подрядчиками;
- исследовать порядок документального оформления операций по учёту расчётов
Введение
Глава 1. Теоретические основы расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.1 Экономическая сущность учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.2 Особенности документального оформления расчетов с поставщиками и подрядчиками
Глава 2. Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «НОБЕЛЬ»
2.1 Экономическая характеристика предприятия ООО «НОБЕЛЬ»
2.2 Задолженность перед поставщиками и подрядчиками
Глава 3. Пути повышения эффективности деятельности с поставщиками и подрядчиками
Заключение
Библиографический список
Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические основы расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.1 Экономическая сущность учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.2 Особенности документального
оформления расчетов с
Глава 2. Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «НОБЕЛЬ»
2.1 Экономическая характеристика предприятия ООО «НОБЕЛЬ»
2.2 Задолженность перед
Глава 3. Пути повышения эффективности деятельности с поставщиками и подрядчиками
Заключение
Библиографический список
Приложения
Введение
В настоящее время большое
Основными задачами этого учета являются:
- формирование полной
и достоверной информации о
состоянии расчетов с
- обеспечение информацией,
необходимой внутренним и
- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и подрядчиками;
Всё выше сказанное обусловило выбор темы курсовой работы: «Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками».
Целью курсовой работы является изучить тему учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками.
С учётом поставленной цели в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:
- раскрыть сущность и формы расчётов с поставщиками и подрядчиками;
- исследовать порядок документального оформления операций по учёту расчётов;
- отразить особенности синтетического учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками;
- выявить пути совершенствования бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками.
Глава 1. Теоретические основы расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.1 Экономическая сущность учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:
Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты.
Счет 60 "Расчеты с
поставщиками и подрядчиками" кредитуется
на стоимость принимаемых к бухгал
Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также, если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").
За неотфактурованные
поставки счет 60 "Расчеты с поставщиками
и подрядчиками" кредитуется на
стоимость поступивших
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а учитываются обособленно в аналитическом учете.
Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику.
При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по:
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" обособленно.
Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производится на основании заключённых между заказчиками (покупателями) и подрядчиками (поставщиками) хозяйственных договоров. В договорах оговариваются: виды поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ и услуг, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели материальных ценностей или услуг, порядок расчётов.
Учет расчетов с поставщиками товарно-материальных ценностей ведут в журнале-ордере N 6.
Журнал-ордер N 6 открывается суммами незаконченных расчетов с поставщиками на начало месяца, а именно:
Журнал-ордер N 6 заполняется
на основании акцептованных
Журнал-ордер N 6 ведут линейно-позиционным способом, что дает возможность судить о состоянии расчетов с поставщиками по каждому документу. Кроме справочных данных (номера счета, регистрационного номера, наименования поставщика) в журнале-ордере N 6 записываются номер приходного документа склада, стоимость поступивших материалов по учетным ценам организации и стоимость по платежному документу поставщика с выделением в отдельную графу суммы НДС, указанной в расчетном документе. Суммы по учетным ценам записываются независимо от вида поступивших ценностей общей суммой, а по платежным требованиям-поручениям - в разрезе видов материалов (основных, вспомогательных, топлива и т.п.). Сумма претензий записывается на основании актов. По выпискам банка производится отметка об оплате каждого платежного документа.
Сумма недостач относится в дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям" и отражается в журнале-ордере N 6 и ведомости N 7.
В журнале-ордере N 6 платежные документы регистрируются в течение месяца в графе "За не прибывший груз" и в графе "Акцепт". По окончании месяца ниже показателя "Итого поступило" по соответствующим группам фиксируется сумма стоимости материалов, оставшихся в пути на конец месяца, т.е. материалы, приходуются условно без записи на склад. Указанная запись позволяет включить эти материалы в балансовые показатели.
В результате поступления этих ценностей бухгалтерия получит приходные ордера складов, оприходует их на склад и на группу (без акцепта, так как он уже был дан в момент поступления расчетных документов) по строке регистрации этого счета в не законченных на начало месяца расчетах. При закрытии журнала-ордера N 6 по окончании месяца эта поставка по группе материалов будет сторнирована как оприходованная дважды.
При расчетах с поставщиками за материальные ценности могут быть выявлены недостачи или излишки фактически поступившего количества по сравнению с документами поставщика, которые оформляются актом (ф. N М-7).
Излишки приходуются по акту и расцениваются по учетным ценам предприятия или по договорным (отпускным ценам), затем учитываются в журнале-ордере N 6 отдельной строкой как неотфактурованная поставка - отдел снабжения сообщает поставщику об излишках и просит выставить платежное требование-поручение. В случае выявления недостач бухгалтерия рассчитывает их фактическую себестоимость и предъявляет претензии к поставщику.
Предприятия пользуются также услугами поставщиков воды, газа, подрядчиков ремонтных работ и др. По этим расчетам за услуги ведется отдельный журнал-ордер N 6.
По окончании месяца
показатели обоих журналов-ордеров
суммируют для получения
В журнале-ордере N 6 по каждому платежному поручению записываются оприходованные материалы или товары, а в ведомости по тем же строкам делаются записи об оплате этих поручений. Это позволяет не составлять оборотных и сальдовых ведомостей и по счетам синтетического учета.
Ведомость формы N 10 является регистром учета, в котором в денежном выражении отражаются итоговые данные о наличии и движении запасов в разрезе материально ответственных лиц. В ней также определяются и распределяются отклонения фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным ценам и выявляются фактические затраты на приобретение и заготовление производственных запасов. При этом под "учетными" понимаются цены, утвержденные организацией для внутреннего учета и оценки материалов.