Организация и осуществление внутреннего аудита

- наличие адекватных систем  компьютерной обработки данных, информационных систем и технического  обеспечения.

Далее оценивается фактическое  соблюдение всех перечисленных выше положений. В первую очередь обращается внимание на наличие таких фактов, как совмещение контрольных и  административных функций, когда работник контролирует сам себя и даже при  наличии процедур контроля может  скрыть ошибку, допущенную им при выполнении своей основной работы.

Следует выяснить, имела  ли место в организации (на конкретном участке учета) смена управленческого  и руководящего персонала, так, как, например, частая смена бухгалтеров  на отдельном участке учета ведет  к тому, что функции учета и  контроля выполняются людьми, не имеющими достаточного опыта.

С точки зрения оценки эффективности  системы бухгалтерского учета, оценивается  полнота и правильность регистрации  хозяйственных операций в бухгалтерских регистрах. Минимальные требования к системе учета на определенном ее участке является наличие соответствующего раздела в учетной политике, а также правильное ведение регистров синтетического и аналитического учета. Так, например, отсутствие или несоответствующее заполнение книги учета векселей говорит не только о не соблюдении требований нормативных документов, но и об отсутствии элементов контроля, за поступлением и выбытием векселей. Следовательно, при проверке регистров аналитического учета и первичных документов необходимо обратить особое внимание на реальность и оценку хозяйственных операций, полноту, точность и своевременность их записи.

Кроме проверки учетных процедур необходимо выяснить, применяются ли в организации процедуры контроля, направленные на предотвращение, выявление  и исправление ошибок и искажений. Такими процедурами являются: сверка учетных данных между отделами, подразделениями; составление исполнителями отчетов; проведение внезапных проверок и  плановых инвентаризаций и др. Проведение или отсутствие в организации  соответствующих мероприятий характеризует  саму СВК.

Для оптимизации работы при  проведении процедуры оценки эффективности

СВК можно использовать опросный лист, стандартный вариант которого может быть разработан аудиторами и  применяться при проведении аудиторских  проверок предприятий. Собранные результаты ответов по опросному листу, могут  существенно повлиять на объем выборки, а утвердительная в целом форма  опроса положительно характеризует  состояние системы внутреннего  контроля, и наоборот. Чем больше количество положительных ответов  будет получено, тем ниже вероятность  не обнаружения ошибки системой внутреннего  контроля, следовательно, тем выше степень  доверия и меньше аудиторская  выборка. В случае если вопрос напрямую не характеризует СВК, в примечаниях  дается комментарий, таким образом, данный факт влияет на величину аудиторского риска и соответственно может  повлиять на величину выборки.

Заключение

Рассмотрение сущности внутреннего  контроля, заключающееся в понимании  каждым целей и задач внутреннего  аудита, его места в системе  управления организацией, той законодательной  и нормативной базы, которая призвана обеспечить сопровождение его жизнедеятельности  и развития, позволит глубже понять значение СВК, как с точки зрения руководителя или собственника, так  и с точки зрения каждого члена  бригады.

Отраженная в работе организация  службы внутреннего контроля, демонстрирует  возможность планирования и проведения внутреннего аудита с помощью  созданной по своей структуре  и составу определенной бригаде  аудиторов, призванной правильно и  в интересах заинтересованных лиц, методически грамотно не только провести проверку и оценить выявленные и  за документированные результаты, но и быть способной осуществлять своевременный  контроль за деятельностью наиболее интересующих руководителя или собственника, центров ответственности.

Такой контроль обеспечивает защиту и сохранность активов  и учетных данных, точность, правильность, полноту и санкционированность  отражения в учете хозяйственных  операций, а также своевременную  подготовку достоверной финансовой отчетности.

Таким образом, хочу отметить, что успех в организации и  работе службы внутреннего аудита во многом будет зависеть от позиции  руководства организации по отношению  к внутреннему контролю, то есть от того, насколько правильно понимает высший менеджмент роль внутреннего  контроля в управлении организацией, а позиция самой службы в организационной  структуре фирмы будет определяться по мере организационного развития управления, накопления финансового и кадрового  потенциала.

Список литературы:

1. Федеральный закон «Об  аудиторской деятельности» №119-ФЗ, 7 августа 2001 года

2. Л.В. Сотникова «Внутренний  контроль и аудит» учебник, 2000 г., Москва

3. А.К. Макальская «Внутренний  аудит» учебное практическое  пособие 2-е издание,

2001 г., Москва

4. А.М. Богомолов, Н.А.  Голощапов «Внутренний аудит  организация и методика проведения»  методическое пособие, 2000 г., Москва

5. Т.Ф. Пупшис, С.М. Галузина  «Аудит основы аудита и аудиторской  деятельности» учебно-методическое  пособие, 2001 г., Санкт-Петербург

6. В.В. Калинин «Аудит»  учебные материалы, 2000 г. Москва

7. Правило (стандарт) аудиторской  деятельности «Изучение и использование  работы внутреннего аудита» Одобрено  Комиссией по аудиторской деятельности  при Президенте России от 20.10.1999

8. А.В. Крикунов «Закон  об аудите в действии» 2002 г., Москва

9. Информационный материал  Международного Института внутренних  аудиторов