Организация оформление и учет по межбанковскому кредиту

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Ноября 2013 в 16:02, курсовая работа

Описание работы

Цель данной курсовой работы является подробное раскрытие темы межбанковского кредита как одной из основополагающих операций на Российском межбанковском рынке между банковскими экономическими системами. Понятие межбанковского кредита, подробное описание этой операции между банками описывается в первой части, порядок оформления данного кредита и его учета во второй части курсовой работы, становление рынка межбанковского кредита - в третьей части работы.

Содержание работы

1.Сущность межбанковского кредитования, его участники.
1.1.Нормативно-правовое обеспечение. Понятие межбанковского кредитования и его роль.
1.2. Порядок предоставления и виды межбанковского кредитования.
2. Учет межбанковских кредитов в коммерческом банке…………
2.1.Организация учета межбанковского кредитования в кредитных организациях
2.2.Оформление и учет межбанковского кредитования в банке кредиторе
2.3.Оформление и учет межбанковского кредитования в банке-заемщике
3.Становление рынка межбанковского кредитования
3.1.Рынок межбанковского кредитования на современном этапе……….
3.2.Зарубежная практика…………………………………………………..
Заключение Приложения

Файлы: 1 файл

Содержание по МБК.doc

— 171.50 Кб (Скачать файл)

В соответствии с требованиями Банка  России №283-П от 20 марта 2006 г. «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» по начисленным на балансе процентам кредитные организации формируют резерв на возможные потери в размере, равном отношению размера сформированного резерва к сумме основного долга.

Согласно Положению №54-П5 при неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком обязательств по уплате процентов в установленный договором срок просроченная задолженность по процентам в конце рабочего дня (являющегося по договору днем/датой уплаты процентов) должна быть перенесена банком-кредитором на балансовые счета по учету процентов.

При наступлении срока  возврата кредита заемщик может  обратиться в банк-кредитор просьбой о пролонгации срока кредитования, и если вопрос решается положительно, пролонгация оформляется дополнительным соглашением к договору. В учете это отражается лишь в том случае, если общий срок по кредитному договору с учетом пролонгации выходит за рамки сроков, соответствующих второго порядка, на котором открыт лицевой счет по данному кредитному договору. В этом случае осуществляется перенос остатков ссудной задолженности с одного балансового счета второго порядка на другой, соответствующий общему сроку.

Если задолженность  по основному долгу по кредитному договору не погашена в установленный срок, то согласно п.3.2. Положения №54-П в конце рабочего дня, являющегося датой погашения задолженности по основному долгу, установленной договором, банки обязаны переносить остатки задолженности в части основного долга на счета по учету просроченной задолженности.

В соответствии со ст. 34 Закона «О банках и банковской деятельности»  банк должен предпринимать все предусмотренные  законодательством меры взыскания  задолженности (включая проценты) с  клиента-должника.

Кредитная организация разрабатывает:

- документы, определяющие его политику по размещению (предоставлению) средств;

- документы, определяющие процедуру принятия решений по размещению банком денежных средств;

- документы, определяющие распределение функций и полномочий между подразделениями и должностными лицами банка, включающие внутренние правила размещения средств, в том числе правила кредитования клиентов банка;

- учетную политику и пути ее реализации в процессе выполнения кредитных операций.

 

2.1.Оформление  и учет МБК в Банке-кредиторе.

Предоставление кредитной  организацией денежных средств другой кредитной организации осуществляется только в безналичном порядке. Банком-кредитором для перечисления денежных средств  используются счета в зависимости  от банка-заемщика, который может обслуживаться

В банке-кредиторе 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций – корреспондентов» (П), в другом банке 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (А), 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах» (А)

 Способы предоставления денежных средств:

- разовое зачисление;

- открытии кредитной  линии;

- кредитование счета заемщика при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств.

Учет выданных кредитов в кредитной организации ведется на счетах:

320 (А)«Кредиты, предоставленные  кредитным организациям»

321 (А)«Кредиты, предоставленные  банкам-резидентам»

В день списания средств  с корсчета банка-кредитора в Банке России (если банки не имеют прямых корреспондентских отношений) или зачисления их на счет ЛОРО банка-заемщика выполняются следующие записи (предоставление кредита):

Дебет 32002-10 (А) «Кредиты и  депозиты, предоставленные кредитным  организациям»

Кредит 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России» (списание средств со счета банка-кредитора) или 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов», по лицевому счету банка-респондента-заемщика – зачисление средств на счет ЛОРО банка-должника – на сумму выданного кредита. Пример оформления предоставления кредита представлено в Приложении 3.

 Учет обеспечения, а также обязательств и требований по предоставленным и полученным кредитам ведется на внебалансовых счетах раздела 5 «Кредитные и лизинговые операции» «Обеспечение размещенных средств и обязательства по предоставлению кредита» (П).

Оприходование залога оформляется  следующей записью:

          Дебет 99998 (А) «Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной  записи»

           Кредит 91311 (П) «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам» (на сумму, предусмотренную договором залога).

Учет банком-кредитором резервов на возможные потери по кредитам учитываются на счетах:

32015 «Резервы на возможные  потери» (П) (по кредитам, предоставленным кредитным организациям)

32115 «Резервы на возможные  потери» (П) (по кредитам, предоставленным банкам-нерезидентам)

32403 «Резервы на возможные  потери» (П) (по просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам).

Создание резерва осуществляется проводкой:

Дебет 70606(А) «Расходы»

Кредит 32015(П) «Резервы на возможные потери»

Учет требований по получению и обязательств по уплате процентов учитываются на счете 47427 «Требования по получению процентов» (А)

Начисленные проценты отражаются в учете в последний рабочий день текущего месяца следующим образом:

Дебет 47427 (А) «Требования  по получению процентов»

Кредит 70601 (П) «Доходы»

Оформление мемориального  ордера на начисление процентов показано в Приложении 4.

При фактическом поступлении  процентов отражается фактическая оплата процентов:

Дебет 30102(А) «Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России», 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов»

Кредит 47427(А) «Требования по получении процентов»

Погашение кредита:

Дебет 30102(А) «Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России» (если расчеты  осуществляются через РКЦ), 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» (по лицевому счету банка-корреспондента, если расчеты осуществляются через корсчет ЛОРО банка-заемщика, при условии, что кредитным договором предусмотрено безакцептное списание денежных средств с корсчета ЛОРО банка заемщика)

Кредит 32002-10(А) «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным  организациям»

Возврат обспечения:

Дебет 91311(П) «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным  средствам»

Кредит 99998(А) «Счет для  корреспонденции с пассивными счетами  при двойной записи» (на сумму, предусмотренную договором залога)

В установленном порядке  осуществляется восстановление резерва на доходы банка.

Дебет 32015(П) «Резервы на возможные потери»

Кредит 70601(П) «Доходы»

В случае непредвиденных обстоятельств банк-заемщик может  попросить пролонгировать кредит:

Дебет 32004 (А)«Кредиты и  депозиты, предоставленные кредитным организациям на срок от 8 до 30 дней»

Кредит 32003 (А) )«Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям на срок от 2 до 7 дней»

Кредиты, не погашенные заемщиками в срок, учитываются отдельно от текущей ссудной задолженности.

При неисполнении банком-заемщиком  обязательств по уплате межбанковского кредита возникает просроченная задолженность по основному долгу и процентам. Просроченная задолженность по кредитам, выданным в рублях и иностранной валюте, учитывается на балансовых счетах по учету просроченных кредитов, предоставленных другим банкам (счет 324).

Возникновение просроченной задолженности по основному долгу  записывается проводкой:

Дебет 32401(А) «Просроченная  задолженность по межбанковским  кредитам, депозитам и прочим размещенным  средствам, предоставленным кредитным организациям»

Кредит 32002-10(А) «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным  организациям»

На балансовом счете 32401 просроченная задолженность учитывается до момента ее погашения банком-заемщиком либо до списания ее с баланса банка за счет созданного резерва или за счет других источников.

Учет просроченных процентов учитывается на счете 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам» (А) и оформляется проводкой:

Дебет 32501(А) «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям»

Кредит 47427(А) «Требования  по получении процентов»

При поступлении средств  от банка-заемщика просроченная задолженность по основному долгу погашается:

Дебет 30102(А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кредит 32501(А) «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям»

Погашение задолженности  по процентам:

Дебет 30102(А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кредит 32501(А) «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям»

При фактическом поступлении  процентов восстанавливается резерв.

В случае если от банка-заемщика средства не поступили, то банк-кредитор списывает их за счет созданного резерва:

Формирование резерва на счете 32403:

Дебет 70606(А) «Расходы»

Кредит 32403(П) «Резервы на возможные потери»

В том случае, если ссудная  задолженность признана безнадежной  или нереальной для взыскания, по ходатайству Правления коммерческого  банка на основании решения Совета банка (при наличии протокола, оформленного в установленном порядке) она может быть списана с баланса за счет резерва на возможные потери по ссудам.

Списание задолженности  за счет созданного резерва:

Дебет 32403(П) «Резервы на возможные потери»

Кредит 32401(А) «Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям»

Согласно Положению 254-П  при поступлении средств от должника в погашение ссуды, по которой  был создан резерв на возможные потери по ссудам, на величину этого резерва должны восстанавливаться доходы банка:

Дебет 32403(П) «Резервы на возможные потери»

Кредит 70601(П) «Доходы»

Договор кредитования может  предусматривать выдачу кредита  как в разовом порядке, так  и траншами на основании договора кредитной линии.

Кредит может также  выдаваться в форме овердрафта, т. е. кредитования расчетного (текущего) счета клиента на непродолжительный  срок для оплаты расчетных документов при временной недостаточности  средств на нем.

Овердрафт — это форма  кредитования счета клиента банка или корреспондентского счета ЛОРО при отсутствии средств для осуществления текущих платежей. Овердрафт предоставляется только в том случае, если он предусмотрен договором. Фактически овердрафт является бланковой формой кредитования. Овердрафты учитываются на счетах раздела 4 по учету кредитов, предоставленных на балансовых счетах второго порядка под номером 01. Объем предоставляемого в соответствии с договором овердрафта учитывается на внебалансовых счетах главы «В» раздела 5.

Банк России предусматривает существование двух видов кредитных линий при кредитовании — «под лимит выдачи» или «под лимит задолженности». Предусматривается также комбинированная форма, включающая в себя оба указанных условия. Условия функционирования овердрафтов изложено Банком России в Положении № 54-П.

Под «лимитом выдачи»  понимается заключение договора, условием которого является выдача определенной суммы средств всего по договору (накопительно).

Предоставление банком денежных средств в виде:

Лимита выдачи:

Дебет 99998 (А) «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

Кредит 91316(П) «Неиспользованные  кредитные линии по предоставлению кредитов»

Лимита задолженности и овердрафта:

Дебет 99998(А) «Счет для  корреспонденции с пассивными счетами  при двойной записи»

Кредит 91317(П) «Неиспользованные  лимиты по предоставлению средств в  виде «овердрафт» и под «лимит задолженности»

Овердрафт оформляется  таким же способом, как и лимит  задолженности.

При  получении последней части кредита  в рамках  открытой  банку - заемщику  кредитной  линии осуществляется закрытие кредитной линии:

Лимит выдачи:

Дебет 91316(П) «Неиспользованные  кредитные линии по предоставлению кредитов»

Информация о работе Организация оформление и учет по межбанковскому кредиту