Организация учета и контроля за ведением кассовых операций на предприятии ООО «Альфастрой»

Содержание

Введение   --------------------------------------------------------------------------------------        3                                                                                          

Глава 1. Учет денежных средств в кассе     --------------------------------------------         6                                                            

1.1. Нормативное регулирование обращения с денежной наличностью   ----         6                                         

1.2. Правила оформления первичных документов при работе с наличными        денежными средствами  ------------------------------------------------------------ ----         8

              1.3. Контроль за ведением кассовых операций  -----------------------------------         15

Глава 2.  Организация учета и контроля за ведением кассовых операций на предприятии ООО «Альфастрой»  ----------------------------------------------------        18    

2.1.    Экономическая характеристика и организация финансового учета  -----        18           

2.2.  Учет денежных средств в кассе предприятия  --------------------------------       20

2.3.  Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины ------        31

Заключение  --------------------------------------------------------------------------------          38

Список использованной литературы  -------------------------------------------------          41

                                                  Введение

    В процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают во взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми органами, органами социального страхования и обеспечения и другими юридическими и физическими лицами. Эти взаимоотношения возникают в связи с реализацией продукции, выдачей заработной платы, осуществлением различных финансовых операций и т.п. Каждая организация при этом является с одной стороны - поставщиком для ряда предприятий и, с другой стороны – покупателем для других.

Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, который образно сравнивают с системой «финансового кровообращения», обеспечивающей жизнеспособность организации. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что от успешности решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной дисциплиной предприятия, во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет и др.

     Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

       проверка правильности оформления, законности документов;

       своевременное и полное отражение операций в учете;

       обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;

       своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;

       обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;

       изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Цель курсовой работы – изучить и проанализировать организацию учета наличных денежных средств на примере предприятия ООО «Альфастрой» для выявления возможных ошибок в учете и формирования предложений по совершенствованию системы учета денежных средств в организации.

Следовательно, задачами курсовой работы являются:

       изучить нормативные документы и учебную литературу по данной теме;

       изучить унифицированные формы документов и документальное оформление учета денежных средств в кассе;

       проанализировать организацию ведения учета денежных средств в кассе ООО «Альфастрой»;

       определить направления и пути совершенствования  учета на предприятие ООО «Альфастрой».

Рассматриваемое предприятие ООО «Альфастрой» утверждено в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», другими законодательными актами Российской  Федерации. Является юридическим лицом по законодательству Российской Федерации и имеет в собственности имущество, учитываемое на самостоятельном балансе.

Основными видами деятельности предприятия ООО «Альфастрой» является выполнение строительно-монтажных работ и ввод объектов в эксплуатацию.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером, который назначен на должность руководителем предприятия и подчиняется непосредственно ему. В ООО «Альфастрой» применяется линейная структура организации аппарата бухгалтерии, при которой все работники данного подразделения подчиняются непосредственно главному бухгалтеру. ООО «Альфастрой» применяет автоматизированную форму ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности.

Глава 1.   Учет денежных средств в кассе

1.1. Нормативное регулирование обращения с денежной наличностью

     Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяй­ственные расходы, оплатой услуг наличными и т. п. В то же время кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, погашение долга работниками, поступления с расчетного счета, от заказчиков и др.                             Работа организаций с наличными деньгами регламентируется следующими нормативными документами:

       Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете";

       Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденным Советом директоров Банка России (Протокол от 19 декабря 1997 г. N 47);

       Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40 (с изменениями и дополнениями);

       Положение Центрального Банка России за N 318-П от 24.04.2008 года  "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации"[1];

       Постановление Правительства РФ от 6 мая 2008 г. N 359 "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники";

       Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт";

       Положение Банка России от 05.01.1998 N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации";

       Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49;

       Указание Банка России от 20.06.2007 N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя";

       Приказ от 31 октября 2000 г. № 94 «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета Финансово-Хозяйственной деятельности организаций и Инструкций по его применению» (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н).                                                                                                                             

  Эти нормативные документы предусматривают основные элементы контроля со стороны государства за движением наличных денежных средств.

    Порядок ведения кассовых операций, в частности, предусматривает наличие кассы – специально оборудованного, изолированного и удовлетворяющего требованиям безопасности и надежности помещения, предназначенного для приема, выдачи и временного хранения наличных денег.

   В соответствии с Положением [2] руководители предприятий обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

   Для ведения кассовых операций в штате организации должна быть предусмотрена должность кассира. Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться  с порядком ведения кассовых операций и заключить с администрацией договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации в результате умышленных действий, а также небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. По приказам руководителя и главного бухгалтера организации кассир выполняет операции по движению денежной наличности.

1.2. Правила оформления первичных документов при работе с наличными денежными средствами

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

Так, Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 утверждены унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций:

       Приходный кассовый ордер (N КО-1);

       Расходный кассовый ордер (N КО-2);

       Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (N КО-3);

       Кассовая книга (N КО-4);

       Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (N КО-5).

    Предприятия, оформляя прием или выдачу денежных средств из кассы, должны обязательно использовать в работе именно формы приходных (форма N КО-1) и расходных (форма N КО-2) кассовых ордеров, утвержденных Постановлением N 88.

   В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного, текущего, специального счетов в банках, от покупателей и заказчиков, при возврате ранее выданных подотчетных сумм и пр. Организация получает наличные деньги из банка через кассира по чеку, выписанному на его имя. Чтобы иметь возможность выписать чек и, соответственно, получить наличные денежные средства в банке, необходимо предварительно получить в банке чековую книжку, которая выдается по письменному заявлению соответствующего должностного лица организации.

Факт получения денежных средств регистрируется при оформлении приходного ордера за подписью главного бухгалтера и кассира.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (форма N КО-1), подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя предприятия. Также приходный кассовый ордер  подписывает кассир.

О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Например, подотчетное лицо сдает неиспользованную подотчетную сумму в кассу предприятия. Как ему доказать впоследствии, что деньги он действительно сдал, а не растратил? Таким подтверждением будет служить оторванная от самого приходного кассового ордера квитанция.

        Существует ограничение на расчеты наличными между организациями и предпринимателями. С 22 июля 2007 г. предельный размер расчетов наличными составляет 100 000 руб.[3]

     Ограничение в размере 100 000 руб. распространяется на расчеты наличными деньгами между юридическими лицами, между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между индивидуальными предпринимателями.

Ограничение установлено в отношении расчетов в рамках одного договора.

Это значит, что суммарная величина наличной оплаты в рамках одного договора не может превышать 100 000 руб., сколько бы ни длился этот договор

     Например, между организациями заключен договор аренды помещения сроком на один год. Величина арендной платы - 50 000 руб. в месяц. В рамках такого договора арендатор может заплатить наличными арендную плату только за два месяца (это как раз и составит 100 000 руб.). Остальная сумма должна перечисляться арендодателю безналичным путем.