Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Ноября 2013 в 19:46, курсовая работа
Целью данной работы является изучение организации учета труда и заработной платы.
Для реализации цели поставлены следующие задачи:
рассмотреть вопросы правового обеспечения труда и заработной платы, формирования учетной политики предприятия;
дать экономическую характеристику предприятия;
ВВЕДЕНИЕ 3
1. организация учета труда и заработной платы 5
1.1. Учёт численности работников 5
1.2. Учёт рабочего времени и выработки 6
1.3. Формы и системы оплаты труда 8
1.4. Виды заработной платы 9
1.5. Расчёт заработка работников 10
1.6. Расчёт удержаний из заработной платы 12
1.7. Синтетический учёт оплаты труда 14
1.8. Учет оплаты отпусков и резерва на их оплату 15
1.9. Учет отчислений на социальное страхование и обеспечение работников 17
1.10. Синтетический учет расчетов по оплате труда 19
2. Практическая часть 20
2.1. Остатки по счетам на 01.10.200Х г. 20
2.2. Журнал хозяйственных операций 22
2.3. Первичная документация 30
2.4. Отражение на счетах 32
2.5. Оборотно-сальдовая ведомость за октябрь 200Х г. 35
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 36
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 38
ПРИЛОЖЕНИЕ
1.9 Учет отчислений на социальное страхование и обеспечение работников
С начислением оплаты труда связаны отчисления на социальное страхование и обеспечение работников предприятия. Источником средств для формирования социальных фондов являются отчисления предприятий на эти цели, включаемые в затраты производства. Размер отчислений в социальные фонды устанавливает правительство РФ. Единый социальный налог на данный момент составляет 26,2%. Средства на социальное страхование поступают в распоряжение органов социального страхования (профсоюзов). По их поручению за счет этих средств предприятия выплачивают своим рабочим пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, на санаторно-курортное обслуживание и другие цели. Средства на пенсионное обеспечение предприятия перечисляют пенсионному фонду РФ. Все предприятия, являющиеся плательщиками отчислений на социальное страхование, проходят обязательную регистрацию в органах страхования по месту своего нахождения. Для расчета составляются специальные ведомости, в которых указывется начисленная за месяц заработная плата и отчисления с нее. Начисление ЕСН производится проводкой Д 20,23,25,26 - К 69. Счет 69 содержит субсчета по видам отчислений. Суммы отчислений должны быть отображены в ведомостях затрат цехов. Выплата пособий осуществляется проводкой Д 69 - К 70. Размер пособий устанавливается следующим образом. Пособия по уходу за ребенком, на рождение и воспитание детей установлены в абсолютных суммах. Выплата пособий по временной нетрудоспособности требует специального расчета. Он определяется исходя из среднего заработка работника. В сумму заработка для расчета среднего заработка включаются все виды оплат, кроме оплаты за сверхурочное время, праздничные дни, совместительство, пособий по временной нетрудоспособности. Рабочим-сдельщикам пособия начисляются исходя из среднего дневного заработка за 2 последних календарных месяца, предшествующих месяцу нетрудоспособности. К заработку каждого из месяцев прибавляется среднемесячная сумма премий и вознаграждений за прошлый год. Из этих данных получают среднемесячный заработок, который умножают на дни болезни по табелю. Работникам с месячной оплатой труда пособие рассчитывается исходя из основного оклада, к которому прибавляется рассчетная доля премий за месяц (сумма премий делится на количество рабочих дней за месяц нетрудоспособности и умножается на количество дней работы). Размер пособия зависит от непрерывного стажа работы работника (до трех лет - 60%, от трех до восьми лет - 80%, свыше восьми лет - 100%). Независимо от непрерывного стажа работы выплачивается 100% работнику при наличии трех и более детей младше 18 лет, инвалидам войны, при трудовом увечье и профессиональном заболевании, по беременности и родам.
Оплата труда работников производится в сроки, согласованные между предприятием и банком, который его обслуживает. Обычно за первую половину месяца выдается в аванс (в размере до 40% заработка за месяц), а по окончании месяца производится выплата в окончательный расчет. Наличные деньги кассир получает по чеку с расчетного счета. При получении денег предприятие представляет в банк платежные поручения за перечисление подоходного налога с работников в бюджет, отчислений на социальное страхование. Оплата труда выдается по платежной ведомости в течении трех рабочих дней. Затем кассир подсчитывает сумму выданной и неполученной заработной платы. На месте подписи не получившего заработную плату ставится отметка "депонировано". Далее составляется реестр депонированной заработной платы. На сумму выданной заработной платы составляется расходный кассовый ордер и делается проводка Д 70 - К 50. Депонированные суммы вносятся на расчетный счет проводками Д 51 - К 50, Д 70 - К 76. Аналитический учет депонированных сумм ведется в книге депонентов или на депонентных карточках по каждой сумме отдельно. Депоненты можно получить в установленные бухгалтерией дни месяца. Если они не выплачены в течение трех лет, их списывают на счет предприятия проводкой Д 76 - К 99.
№ счета |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
01 |
Основные средства |
2 084 000 |
02 |
Амортизация основных средств |
645 000 |
07 |
Оборудование к установке |
80 000 |
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
400 000 |
10 |
Материалы |
|
- по учетным ценам |
114 000 | |
- транспортно-заготовительные расходы |
8 000 | |
итого по счету 10 |
122 000 | |
19 |
НДС по приобретенным материальным ценностям |
12 010 |
20 |
Основное производство |
72 450 |
43 |
Готовая продукция |
|
- по учетным ценам |
194 000 | |
- отклонение фактической производственной себестоимости от учетной стоимости |
-13 000 | |
всего по фактической производственной себестоимости |
181 000 | |
50 |
Касса |
30 000 |
51 |
Расчетный счет |
372 200 |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
69 050 |
66 |
Краткосрочные кредиты |
60 000 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
23 500 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
21 000 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
210 000 |
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
1 700 |
76.01 |
Расчеты с разными дебиторами |
5 600 |
76.02 |
Расчеты с разными кредиторами |
2 900 |
80 |
Уставный капитал |
1 000 000 |
82 |
Резервный капитал |
250 000 |
83 |
Добавочный капитал |
454 000 |
84 |
Нераспределенная прибыль непокрытый убыток |
376 400 |
96 |
Резервы предстоящих расходов |
12 710 |
99 |
Прибыли и убытки отчетного периода |
236 400 |
ИТОГО: |
6 721 920 | |
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Кор-ия счетов | ||
дебет |
кредит | ||||
1. |
Акцептован счет-фактура ООО "Прометей" за токарный станок, требующий монтажа |
||||
-первоначальная стоимость |
100 000 |
07 |
60 | ||
-НДС, 18 % |
18 000 |
19 |
60 | ||
Итого |
118 000 |
||||
2. |
Акцептован счет-фактура ООО "Трансавто" за доставку станка |
5 000 |
07 |
60 | |
-НДС, 18 % |
900 |
19 |
60 | ||
Итого |
5 900 |
||||
3. |
Передается в монтаж оборудование, приобретенное в прошлом месяце |
80 000 |
08 |
07 | |
4. |
Акцептован счет ООО "Монтажник" за монтаж оборудования |
8 000 |
08 |
60 | |
-НДС, 18 % |
1 440 |
19 |
60 | ||
5. |
Оборудование передано в эксплуатацию по первоначальной стоимости (определить самостоятельно) |
88 000 |
01 |
08 | |
6. |
На основании акта выполненных работ и счета-фактуры ОАО "Строитель" принято к учету построенное здание склада готовой продукции: -стоимость выполненных работ - НДС, 18% |
400 000 72 000 |
08 19 |
60 60 | |
7. |
Согласно авансового отчета инженера Петрова И.Л., принят к оплате счет Госрегистратуры за государственную регистрацию объекта недвижимости (здания склада) |
5 000 |
08 |
76 | |
8. |
Введено в эксплуатацию вновь построенное здание склада готовой продукции по первоначальной стоимости (определить самостоятельно) |
405000 |
01 |
08 | |
9. |
Передан школе № 24 безвозмездно станок для токарных работ, бывший в употреблении |
||||
- сумма начисленной амортизации |
22 000 |
02 |
01 | ||
- первоначальная стоимость |
98 000 |
01”выб.ос» |
01 | ||
- остаточная стоимость (определить самостоятельно) - определить финансовый результат от безвозмездной передачи станка (определить самостоятельно) |
76 000
76000 |
91.2
99 |
01
91.9 | ||
10. |
Вследствие физического износа выбыл из эксплуатации шлифовальный станок |
||||
- первоначальная стоимость |
76 000 |
01. «выб.ос» |
01 | ||
- сумма амортизации |
76 000 |
02 |
01. «выб.ос» | ||
11. |
Оприходованы на склад запасные части, полученные от разборки станка |
4 000 |
10 |
91.1 | |
12. |
Начислена заработная плата рабочим за демонтаж станка |
2 000 |
91.2 |
70 | |
13. |
Произведены отчисления ЕСН от начисленной заработной платы рабочим за демонтаж станка (суммы определить самостоятельно): - в Фонд социального страхования - в Пенсионный фонд - в Фонд обязательного медицинского страхования - в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,7%) |
58
400 62
14 |
91.2
91.2
91.2
91.2 |
69.2
69.1
69.3
69.4 | |
14. |
Определить финансовый результат от ликвидации станка |
1466 |
91.9 |
99 | |
15. |
Начислена амортизация основных средств за отчетный период |
||||
-производственного оборудования, зданий цехов |
34 100 |
25 |
02 | ||
-зданий заводоуправления |
12 000 |
26 |
02 | ||
16. |
Акцептованы счета - фактуры металлургического комбината "Стальпрокат" за материалы (сталь) |
||||
-по договорным ценам |
160 000 |
10 |
60 | ||
- НДС,18 % |
28 800 |
19 |
60 | ||
Итого: |
188 800 |
||||
17. |
Акцептованы счета-фактуры завода "Компресс" за литье |
||||
- по договорным ценам |
85 000 |
10 |
60 | ||
- НДС,18 % |
15 300 |
19 |
60 | ||
Итого: |
100 300 |
||||
18. |
Оприходованы лаки и краски от химзавода "Лакокраски" |
||||
- по договорным ценам |
101 000 |
10 |
60 | ||
-ж/д тариф |
4 500 |
10. «ТЗР» |
60 | ||
- НДС,18 % |
18 990 |
19 |
60 | ||
Итого: |
124 490 |
||||
19. |
Акцептованы счета -фактуры ООО "Трансавто" за доставку материалов |
6 100 |
10. «ТЗР» |
60 | |
- НДС,18 % |
1 098 |
19 |
60 | ||
Итого: |
7 198 |
||||
20. |
Отпущены со склада материалы: |
||||
а) в основное производство для изготовления продукции |
197 600 |
20 |
10 | ||
б) на содержание оборудования цехов |
17 000 |
25 |
10 | ||
в) на текущий ремонт здания заводоуправления |
8 600 |
26 |
10 | ||
21. |
Передан со склада в эксплуатацию хозяйственный инвентарь для нужд |
||||
а) основного производства |
8 000 |
20 |
10 | ||
в) заводоуправления |
3 000 |
26 |
10 | ||
22. |
Списаны транспортно - заготовительные расходы, относящиеся к израсходованным материалам (приложение 1) |
8 224 680 464 |
20 25 26 |
10 10 10 | |
23. |
Согласно сводной расчетной ведомости начислена заработная плата: |
||||
а) рабочим основного производства |
91 600 |
20 |
70 | ||
б) обслуживающему персоналу цеха |
10 000 |
25 |
70 | ||
-рабочим по ремонту оборудования |
5 000 |
25 |
70 | ||
в) персоналу аппарата управления |
29 000 |
26 |
70 | ||
д) пособие по временной нетрудоспособности персоналу заводоуправления: - за счет работодателя - за счет средств Фонда социального страхования |
1 050
3 700 |
26
69.2 |
70
70 | ||
24. |
Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение от начисленной заработной платы. - рабочих основного производства: а) в Фонд социального страхования б) в Пенсионный фонд в) в Фонд обязательного медицинского страхования г) в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,7%) - обслуживающего персонала цеха: а) в Фонд социального страхования б) в Пенсионный фонд в) в Фонд обязательного медицинского страхования г) в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,7%) - рабочих по ремонту оборудования: а) в Фонд социального страхования б) в Пенсионный фонд в) в Фонд обязательного медицинского страхования г) в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,7%) - персонала аппарата управления: а) в Фонд социального страхования б) в Пенсионный фонд в) в Фонд обязательного медицинского страхования г) в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,7%) |
2656
18320
2840
641
290
2000
310
70
145
1000
155
35
841
5800
899
203
|
20
20
20
20
25
25
25
25
25
25
25
25
26
26
26
26 |
69.2
69.1
69.3
69.4
69.2
69.1
69.3
69.4
69.2
69.1
69.3
69.4
69.2
69.1
69.3
69.4 | |
25. |
Удержано из заработной платы работников |
||||
а) налог на доходы с физических лиц |
13 600 |
70 |
68 | ||
в) в возмещение недостачи материалов. выявленной при инвентаризации |
1 700 |
70 |
73.2 | ||
26. |
Акцептованы счета ОАО "Энергосбыт" за электроэнергию, тепловую энергию, израсходованную |
||||
а) на обслуживание оборудования цехов |
68 000 |
25 |
60 | ||
б) на освещение цехов |
26 500 |
25 |
60 | ||
в) на обслуживание зданий заводоуправления |
34 000 |
26 |
60 | ||
НДС, 18 % |
23 130 |
19 |
60 | ||
Итого |
151 630 |
||||
27. |
Списаны: |
||||
а) общепроизводственные расходы (сумму определить самостоятельно) |
165285 |
20 |
25 | ||
б) общехозяйственные расходы (сумму определить самостоятельно) |
95857 |
20 |
26 | ||
28. |
Согласно ведомости выпуска готовой продукции выпущено из производства готовой продукции по учетным ценам |
980 000 |
43 |
20 | |
29. |
Списываются отклонения фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам (определить самостоятельно) |
-400 127 |
43 |
20 | |
30. |
Отражена выручка от реализации готовой продукции покупателям по продажным ценам включая НДС |
1 320 000 |
62 |
90.1 | |
31. |
Согласно ведомости отгрузки в течение месяца реализовано покупателям готовой продукции по учетным ценам |
860 000 |
90 |
43 | |
32. |
Списываются отклонения фактической себестоимости реализованной готовой продукции от учетной стоимости (приложение 3) |
-302 720 |
90 |
43 | |
33. |
Начислен в бюджет НДС по реализованной продукции (определить самостоятельно, расчетным путем) |
237 600 |
90.3 |
68 | |
34. |
Определен и списан финансовый результат от реализации продукции (закрытие счета 90 "Продажи") |
525 120 |
90.9 |
99 | |
35. |
Согласно выписке банка оплачены счета |
||||
а) за приобретенный станок ООО "Вымпел" |
118 000 |
60 |
51 | ||
б) за доставку станка ООО "Трансавто" |
5 900 |
60 |
51 | ||
в) металлургического комбината "Стальпрокат" за материалы |
188 800 |
60 |
51 | ||
г) завода "Компресс" за материалы |
100 300 |
60 |
51 | ||
д) Химзавода "Лакокраски" за материалы |
124 490 |
60 |
51 | ||
е) ОАО "Энергосбыт" за услуги |
151 630 |
60 |
51 | ||
ж) ОАО "Строитель" за строительные работы |
472 000 |
60 |
51 | ||
36. |
Списано с расчетного счета |
||||
а) по чеку на выплату |
210 000 |
50 |
51 | ||
-заработной платы |
|||||
-командировочных и хозяйственных расходов |
10 000 |
50 |
51 | ||
б) по платежному поручению платежи на социальное страхование и обеспечение |
21 000 |
69 |
51 | ||
в) по платежному поручению платежи в бюджет по налогам и сборам |
23 500 |
68 |
51 | ||
37. |
Согласно выписке из расчетного счета |
||||
а) зачислена выручка за реализованную продукцию |
1 320 000 |
51 |
62 | ||
б) зачислены платежи от разных дебиторов |
10 000 |
51 |
76 | ||
в) зачислена краткосрочная ссуда банка |
100 000 |
51 |
66 | ||
г) зачислены авансы от покупателей под поставку готовой продукции |
60 000 |
51 |
62 | ||
38. |
Выплачено из кассы |
||||
а) заработная плата работникам предприятия |
202 600 |
70 |
50 | ||
б) подотчетным лицам |
9 000 |
71 |
50 | ||
39. |
Депонирована невыплаченная заработная плата работникам предприятия (определить самостоятельно) |
7400 |
70 |
76.5 | |
40. |
Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата |
7400 |
51 |
50 | |
41. |
Из кассы на расчетный счет сдан сверхнормативный остаток денежных средств |
15 000 |
51 |
50 | |
42. |
Начислен в бюджет налог на имущество организации |
12 500 |
91.2 |
68 | |
43. |
Начислены проценты по краткосрочному кредиту |
3 900 |
91.2 |
66 | |
44. |
Закрыть счет 91 "Прочие доходы и расходы" |
16 400 |
99 |
91.2 | |
45. |
Начислен налог на прибыль |
9 000 |
99 |
68 | |
46. |
Начислены пени за несвоевременную уплату в бюджет НДС |
1 300 |
99 |
68 | |
47. |
Отнесена на уменьшение расчетов с бюджетом сумма НДС по приобретенным материальным ценностям, работам и услугам (сумму определить самостоятельно) |
179 658 |
68 |
19 | |
Показатели расчета |
Материалы |
Всего | |
по учетным ценам |
ТЗР | ||
1. Остатки на начало месяца |
128 500 |
17 900 |
146 400 |
2. Поступило материалов и отражено расходов по приобретению в отчетном периоде |
380 800 |
11 600 |
392 400 |
3. Итого (стр. 1 + стр. 2) |
509 300 |
29 500 |
538 800 |
4. Средний % ТЗР |
5,79% |
х | |
5. Израсходовано материалов за месяц |
203 500 |
- |
203 500 |
6. Сумма ТЗР, относящаяся к израсходованным материалам |
- |
11 787 |
11 787 |
7. Остатки на конец месяца |
305 800 |
17 713 |
323 513 |
С кредита счетов
В дебет счетов |
10 "Материалы" |
02 "Амортизация основных средств" |
25 "ОПР" |
26 "ОХР" |
69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" |
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" |
Из других журналов-ордеров |
Всего |
20 "Основное производство" |
192648 |
191318 |
91438 |
34523 |
129300 |
639227 | ||
25 "ОПР" |
12060 |
43920 |
3738 |
14000 |
117600 |
191318 | ||
26 "ОХР" |
10579 |
10920 |
7209 |
27730 |
35000 |
91438 |
Показатели расчета |
Сумма, руб. |
1. Затраты по дебету сч. 20 |
639 227 |
2. Исключается: |
|
а) стоимость ценных отходов |
- |
б) издержки производства, связанные с неисправимым браком |
- |
3. Остатки незавершенного производства |
|
а) на начало месяца (+) |
80 500 |
б) на конец месяца (-) |
90 900 |
4. Фактическая производственная себестоимость выпущенной продукции |
628 827 |
Расчет отклонений фактической производственной себестоимости
от учетной стоимости готовой продукции
Показатели расчета |
Учетная стоимость |
Отклонения от фактической себестоимости |
Фактическая себестоимость |
1. Остаток готовых изделий на начало месяца |
246 500 |
+9 700 |
256 200 |
2. Выпущено из производства |
940 000 |
-311 173 |
628 827 |
3. Средний процент отклонений |
25,41% |
||
4. Отгружено готовой продукции за месяц |
830 000 |
-210 903 |
619 097 |
5. Остаток готовых изделий на конец месяца |
356 500 |
-90 570 |
265 930 |
01 |
02 |
07 |
|||||||||||
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
||||||||
Сн |
1778000 |
9 |
24300 |
9 |
24300 |
Сн |
513000 |
Сн |
94000 |
3 |
94000 | ||
5 |
101000 |
9 |
50200 |
10 |
61000 |
15 |
43920 |
1 |
110000 |
||||
8 |
515800 |
10 |
61000 |
15 |
10920 |
2 |
5200 |
||||||
Об. |
616800 |
Об. |
135500 |
Об. |
85300 |
Об. |
54840 |
Об. |
115200 |
Об. |
94000 | ||
Ск |
2259300 |
Ск |
482540 |
Ск |
115200 |
||||||||
08 |
10 |
10.01 |
|||||||||||
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
||||||||
Сн |
510000 |
5 |
101000 |
Сн |
146400 |
20 |
191800 |
Сн |
128500 |
20 |
174300 | ||
3 |
94000 |
8 |
515800 |
11 |
3800 |
21 |
11700 |
11 |
3800 |
20 |
11400 | ||
4 |
7000 |
16 |
161000 |
22 |
11787 |
16 |
161000 |
20 |
6100 | ||||
6 |
510000 |
17 |
96000 |
17 |
96000 |
21 |
7800 | ||||||
7 |
5800 |
18 |
125600 |
18 |
120000 |
21 |
3900 | ||||||
19 |
6000 |
||||||||||||
Об. |
616800 |
Об. |
616800 |
Об. |
392400 |
Об. |
215287 |
Об. |
380800 |
Об. |
203500 | ||
Ск |
510000 |
Ск |
323513 |
Ск |
305800 |
||||||||
10.02 |
19 |
20 |
|||||||||||
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
||||||||
Сн |
17900 |
22 |
10548 |
Сн |
2690 |
47 |
211212 |
Сн |
80500 |
28 |
940000 | ||
18 |
5600 |
22 |
660 |
1 |
19800 |
20 |
174300 |
29 |
-311173 | ||||
19 |
6000 |
22 |
579 |
2 |
936 |
21 |
7800 |
||||||
4 |
1260 |
22 |
10548 |
||||||||||
6 |
91800 |
23 |
129300 |
||||||||||
16 |
28980 |
24 |
34523 |
||||||||||
17 |
17280 |
27 |
191318 |
||||||||||
18 |
22608 |
27 |
91438 |
||||||||||
19 |
1080 |
||||||||||||
26 |
27468 |
||||||||||||
Об. |
11600 |
Об. |
11787 |
Об. |
211212 |
Об. |
211212 |
Об. |
639227 |
Об. |
628827 | ||
Ск |
17713 |
Ск |
2690 |
Ск |
90900 |
||||||||
25 |
26 |
43 |
|||||||||||
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
||||||||
15 |
43920 |
27 |
191318 |
15 |
10920 |
27 |
91438 |
Сн |
256200 |
31 |
830000 | ||
20 |
11400 |
20 |
6100 |
28 |
940000 |
32 |
-210903 | ||||||
22 |
660 |
21 |
3900 |
29 |
-311173 |
||||||||
23 |
14000 |
22 |
579 |
||||||||||
24 |
3738 |
23 |
27000 |
||||||||||
26 |
90600 |
23 |
730 |
||||||||||
26 |
27000 |
24 |
7209 |
||||||||||
26 |
35000 |
||||||||||||
Об. |
191318 |
Об. |
191318 |
Об. |
91438 |
Об. |
91438 |
Об. |
628827 |
Об. |
619097 | ||
Ск |
265930 |
||||||||||||
Информация о работе Организация учета труда и заработной платы