Основные показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия ООО «Торговая группа «Русский характер»», их определение

 

 Основные показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия ООО «Торговая группа «Русский характер»», их определение

Показатели бухгалтерской отчетности прямо и косвенно формируются  из счетов Главной книги или выводятся  из учетных данных, получают в результате специальных расчетов. Отсюда вытекает органическая связь между бухгалтерским  учетом и бухгалтерской отчетностью, которая состоит в том, что  сводные учетные данные переходят  в соответствующие формы отчетности в виде синтезированных итоговых показателей.

Одним из признаков юридического лица согласно статьи 48 ГК РФ является наличие у него самостоятельного бухгалтерского баланса, свидетельствующего об имущественной обособленности хозяйствующего субъекта. По бухгалтерскому балансу определяют финансовый результат работы организации в виде наращения собственно капитала за отчетный период, на основе которого судят о способности руководителей сохранять и приумножать вверенные им материальные и денежные ресурсы.

Особенность бухгалтерского баланса  состоит в том, что в нем  сопоставляются имущество, права и  обязательства (долги). При этом имущество  может оказаться равным долгам, быть больше или меньше долгов. Если имущество  равно долгам, то права и обязательства  взаимно погашаются. Если оно больше долгов, имеется превышение имущества  над обязательствами. Если имущество  меньше долгов, возникает дефицит. В  теории бухгалтерского учета имущества  стали называть активом, долги (обязательства) - пассивом. Основой для составления  бухгалтерского баланса являются учетные  записи, подтвержденные оправдательными  документами. Рассмотрим схему построения бухгалтерского баланса на рисунке 2.

Рисунок 2. Схема построения бухгалтерского баланса

Чтобы определить финансовый результат ООО «Торговая группа «Русский характер»», за отчетный 2006 год, ссылаясь на данные приложения 1, проанализируем основные показатели деятельности исследуемого предприятия (таблица 1).

Таблица 1

Показатели бухгалтерского баланса ООО «Торговая группа «Русский характер»», тыс. руб.

Наименование показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного года	Отклонение (+,-)
1	2	3	4
Актив
I. Внеоборотные активы, всего	15585	16918	+1333
Основные средства	15559	161138	+579
Незавершенное строительство	-	747	+747
Долгосрочные финансовые вложения	26	33	+7
II. Оборотные активы, всего	45391	41513	-3878
Запасы:	21837	14782	-7055
в том числе:
Сырье, материалы	377	594	+217
Затраты в незавершенном производстве	107	149	+42
Готовая продукция и товары для  перепродажи	21283	13957	-7326
Расходы будущих периодов	70	82	+12
Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям	463	1253	+790
Дебиторская задолженность (долгосрочная)	-	447	+447
в том числе:

 

   

Покупатели и заказчики	-	147	+147
Дебиторская задолженность (краткосрочная)	22919	24797	+1878
1	2	3	4
в том числе:
Покупатели и заказчики	14319	22385	+8066
Краткосрочные финансовые вложения	60	-	-
Денежные средства	112	234	+122
Баланс	60976	58431	-2545
Пассив
III Капитал и резервы, всего	35256	39373	+4117
Уставный капитал	413	413	-
Собственные акции, выкупленные у  акционеров	-18	-1286	+1286
Добавочный капитал	5365	5365	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	29434	34819	+5385
V Краткосрочные обязательства, всего	25720	19058
Займы и кредиты			+3851
Кредиторская задолженность		3851	-10510
в том числе:	25679	15187	-6662
Поставщики и подрядчики	3390	8269	+4879
Перед персоналом организации	331	1142	+811
Перед государственными и внебюджетными  фондами	104	339	+235
Задолженность по налогам и сборам	1048	405	-643
Прочие кредиторы	20842	5032	- 15792
Задолженность участникам по выплате  доходов	23	20	-3
Баланс	60976	58431	-2545

Данные таблицы 1 показывают, что  в целом активы предприятия на конец отчетного периода сократились  на 2045 тыс. руб. Главным образом это  произошло за счет снижения величины оборотных активов на 3778 тыс. руб. На конец отчетного периода наблюдается  снижение величины товарных запасов  на 7326 тыс. руб. Эта тенденция в  целом для предприятия положительна, поскольку товары для перепродажи  не залеживаются на складах, а конкурентоспособны и пользуются спросом.

Также наблюдается значительное увеличение внеоборотных активов на 1333 тыс. руб. Можно сказать, что в первую очередь на это повлияло увеличение основных средств на 579 тыс. руб., появления незавершенного строительства в размере 747 тыс. руб. Капитал и резервы предприятия возросли на 4117 тыс. руб., что непосредственно связано с увеличением нераспределенной прибыли на 5385 тыс. руб. Краткосрочные обязательства сократились на 6662 тыс. руб. Наибольшую роль при этом сыграло снижение кредиторской задолженности по налогам и сборам на 643 тыс. руб., перед прочими кредиторами - на 15792 тыс. руб.

В целом предприятие ООО «Торговая  группа «Русский характер» функционирует  успешно. Экономическая прибыль  составила 34819 тыс. руб.

Второй составляющей бухгалтерской отчетности ООО «Торговая группа «Русский характер» является отчет о прибылях и убытках (Приложение 2), который в соответствии с полной задачей ООО «Торговая группа «Русский характер» дает полную и достоверную информацию о деятельности организации. Финансовый результат в отчете о прибылях и убытках определяется как разница в между сальдо до ходов и расходов отчетного периода нарастающим итогом с начала года до отчетной даты, для чего используется я счет Прибылей и убытков. Следовательно, отчет о прибылях и убытках является, по существу, отчетом за определенный период (месяц, квартал, год). Финансовый результат, исчисленный по данным баланса (экономическая прибыль), по сути, должен совпадать с итогом отчета о прибылях и убытках (бухгалтерской прибылью), поскольку доходы и расходы являются относящимися к отчетному периоду выплатами и поступившими платежами, с которыми связано изменение соответствующих активов или пассивов. Также отчет о прибылях и убытках не только отражает прибыль или убыток как абсолютные величины, но и содержит информацию о доходности, которая позволяет анализировать составляющие финансового результата. Чтобы получить полную достоверную информацию о доходности данного предприятия, проанализируем показатели формы №2 (таблица 2).

Доходы и расходы по обычным  видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, услуг (за минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и других аналогичных  платежей	285044	184565	100479
Себестоимость проданных товаров	- 246789	-153467	93322
Валовая прибыль	382505	31098	7157
Коммерческие расходы	-28707	-18842	9865
Прибыль (убыток) от продаж	9548	12256	-2708
Прочие доходы и расходы. Проценты к уплате	-428	-352	76
Доходы от участия в других организациях	2	2	-
Прочие операционные доходы	2	4897	-4895
Прочие операционные расходы	-278	-3087	-2809
Внереализационные доходы	135	327	-192
Внереализационные расходы	-1434	-2346	-912
Прибыль (убыток) до налогообложения	7547	11697	-4150
Текущий налог на прибыль	-2162	-3382	-1220
Чистая прибыль отчетного периода	5385	8315	-2930

Анализируя данные таблицы 2 видно, что в отчетном периоде чистая прибыль составляет 53,85 тыс. руб., что  на 2930 тыс. руб. меньше, чем в предыдущем годы. непосредственное влияние на это оказало значительное увеличение себестоимости проданных товаров (на 93322 тыс. руб.) и коммерческих расходов (на 9865 тыс. руб.). также сократились внереализационные доходы на 192 тыс. руб., значительно сократилась величина прочих операционных доходов на 4895 тыс. руб., на 76 тыс. руб. увеличились проценты к уплате. В целом можно сделать вывод, что предприятие ООО «Торговая группа «Русский характер» является прибыльным предпрятием.

Таблица 2

Показатели отчета о прибылях и  убытках ООО «Торговая группа «Русский характер»

Форма № 3 «Отчет об изменении капитала»  имеет целью представление информации об источниках формирования собственного капитала организации за отчетный период и причинах его изменения (Приложение 3). Поэлементный анализ формы № 3 позволяет  охарактеризовать способность организации  к самофинансированию и наращиванию  капитала. В зависимости от причин изменения статей отчета может быть оценен вклад собственного капитала в формирование активов.

Чтобы получить информацию об источниках формирования собственного капитала ООО «Торговая группа «Русский характер», проанализируем показатели формы №3 в таблице 3.

Таблица 3

Показатели отчета об изменении  капитала ООО «Торговая группа «Русский характер»»

Показатель	За отчетный период	За предыдущий период	Отклонение ( +, -)
1	2	3	4
Уставный капитал	413	413	-
Добавочный капитал	5365	5365	-
Резервный капитал	62	62	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	29434	34819	5385
Итого	35274	40659	5385

В форме предусмотрена справочная информация, в которой раскрываются факторы, повлиявшие на увеличение или  уменьшение капитала за отчетный и  предыдущий годы. Так, анализируя показатели отчета об изменении капитала, видим, что в отчетном году уставный, добавочный, резервный капитал остаются без  изменения. Наблюдается увеличение величины нераспределенной прибыли  на 5385 тыс. руб., что произошло за счет значительного увеличения чистой прибыли.

Отчет о движении денежных средств в последние десятилетия стал в мировой практике одним из основных элементов бухгалтерской (финансовой) отчетности. Можно оказать, что для инвесторов этот отчет важнее, чем бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» дополняет основные формы  отчетности и поясняет изменения, произошедшие с денежными средствами организации  за отчетный период (Приложение 4). Анализ движения денежных средств за отчетный период позволяет определить изменения  основных источников получения денежных средств и направления их использования. Информация о движении денежных средств  организации может быть использована в качестве базы для оценки ее способности  привлекать и использовать денежные средства.

Чтобы определить основные источники  получения денежных средств на ООО «Торговая группа «Русский характер»» проанализируем показатели отчета о движении денежных средств в таблице 4.

Показатели данной таблицы выявляют, что в отчете отражается движение денежных средств не только в целом  по организации, но и по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Такая группировка потоков денежных средств позволяет отразить влияние  каждого из трех направлений деятельности организации на денежные средства.

Таким образом, данные таблицы 4 показывают, что остаток денежных средств  на начало отчетного года составляет 112 тыс. руб., на конец - 234 тыс. руб., при  этом чистое увеличение денежных средств  составляет 122 тыс. руб. Прежде всего  на это повлияло активное движение денежных средств по текущей деятельности.

Таблица 4

Показатели отчета о движении денежных средств тыс. руб. на ООО «Торговая группа «Русский характер»»

Показатель	За отчетный период		За предыдущий период	Отклонение ( +, -)
Остаток денежных средств на начало отчетного года	112		205	-93
Движение денежных средств по текущей  деятельности
Средства, полученные от покупателей, заказчиков	295699		203783	+91916
Бюджетные субсидии	-		27	-27
Прочие доходы		13679			19435		-55756
Денежные средства, направленные:		-310896			-223185		+87711
- на оплату приобретенных товаров,  работ, услуг и иных оборотных  активов		-259636			-194758		+64878
- на оплату труда		-14600			-9230		+5370
- на выплату дивидендов, процентов		-3			-23		-20
-на расчеты по налогам и  сборам		-27773			- 12644		+15129
- командировочные расходы		-3538			-2560		+278
- на прочие расходы		-5346			-3970		+1376
Чистые денежные средства от текущей  деятельности		-1518			60		+1458
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов		-			3451		-3451
Выручка от продажи ценных бумаг  и иных финансовых вложений		74			189		-115
Полученные дивиденды		2			2		-
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности		-1906			-1800		+106
Приобретение ценных бумаг и  иных финансовых вложений		-381			-		+381
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности		-2211			1842		+369
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями		32486			7440		+25046
Погашение займом и кредитов		-28635			-9435		+19200
Чистые денежные средства от финансовой деятельности		3851			-1995		+1856
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов		122			-93		+29
Остаток денежных средств на конец  отчетного периода		234			112		+122