Основные виды документов по финансово-расчетным операциям

 

 Основные виды документов по финансово расчетным  операциям

Документирование хозяйственных  операций осуществляется на основе действующего законодательства. Согласно Федеральному закону Российской Федерации о "О  бухгалтерском учете" все хозяйственные  операции должны отражаться в учете  на основании оправдательных документов. При этом первичные учетные документы  могут быть приняты к учету  только в случае, если они составлены по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной  документации. Таким образом, очевиден один из основных принципов ведения  бухгалтерского учета: хозяйственная  операция, не оформленная надлежащим образом как правовое экономическое

событие, места не имеет (нет объекта бухгалтерского учета). Кроме того, следует обратить внимание на то обстоятельство, что налоговые органы вправе привлекать к административной ответственности должностных лиц организации, виновных в ведении бухгалтерского учета с нарушением установленного законом порядка. В данном случае таким нарушением является невыполнение требований, касающихся документального оформления совершенных хозяйственных операций.    

 Документы по финансово-расчетным  операциям составляют в основном  работники финансового отдела  и бухгалтерии. Правильно составленные  документы по финансово-расчетным  операциям способствуют рациональному  использованию денежных средств.     

 Документы по финансово-расчетным  операциям являются письменным  доказательством действительного  осуществления финансово-расчетной  операции или права на ее  совершение. Любая финансово-расчетная  операция может осуществляться  только на основании документов  и должна своевременно оформляться  соответствующими документами.    

 Документы по финансово-расчетным  операциям служат также для  предварительного и последующего  контроля за сохранностью собственности, за соблюдением действующего законодательства и целесообразностью производимых и произведенных операций.    

 Предварительный контроль  осуществляется руководящими работниками  при подписании документов, на  основании которых совершаются  определенные финансово-расчетные  операции (прием и выдача денег,  перечисление с расчетных счетов  и т. д.). Последующий контроль  производится главным образом  в форме документальных ревизий  и проверок в бухгалтерии всех  поступающих документов.    

 Посредством документов  проводится анализ финансово-хозяйственной  деятельности. Документы могут служить  источником доказательства хищений  собственности, злоупотреблений  должностных лиц, нарушения финансово-расчетной  дисциплины. При рассмотрении дел  в судебных органах и споров  в арбитраже документы используются  в качестве основного источника  доказательства.    

 Таким образом, основанием  для отражения информации о  совершенных хозяйственных операциях  в регистрах бухгалтерского учета  являются первичные документы.  Первичные документы фиксируют  факт совершения хозяйственной  операции.

Основные  виды документов по финансово-расчетным  операциям    

 Денежный чек — распоряжение предприятия банку о выдаче с его расчетного счета суммы наличных денежных средств, указанных в чеке.    

 Расчетный  чек — распоряжение плательщика о перечислении с его расчетного счета определенной суммы на счет получателя. Расчетные чеки используются только для безналичных платежей. В отличие от денежных, расчетные чеки всегда являются именными, т. е. они применяются для перечисления денег тем предприятиям и организациям, которые указаны в чеке.    

 Чеки выписываются  на специальных бланках, сброшюрованных в чековые книжки. Они выдаются учреждениями банка предприятиям и организациям на основании заявлений. Чеки хранятся как документы строгой отчетности. Предприятие, получившее в банке чековую книжку, несет ответственность за использование чеков, за убытки, причиненные вследствие утраты, хищения как всей книжки, так и отдельных чеков. Заявление о выдаче чековых книжек составляется по соответствующей форме.    

 Расчеты, совершаемые  между гражданами и предприятиями,  производятся путем безналичного  перечисления средств через учреждения  банка. Безналичные расчеты осуществляются  путем выдачи расчетных чеков  сберегательных касс или учреждений  банка либо перечислением сумм  в уплату за товары и услуги  со счетов вкладчиков в банке.     

 Счет-фактура — это товарно-расчетный документ, который выписывает поставщик при отпуске товара покупателю. Счета-фактуры используются для контроля за выполнением договорных обязательств и являются основанием для выписки платежных поручений, расчетных чеков и в некоторых случаях, при акцептной форме расчетов, для выписки платежных требований.     

 Счет-фактура имеет  следующие обязательные реквизиты:

1. Наименование  и адрес поставщика.

2. Местонахождение  и номер расчетного счета поставщика.

3. Наименование  и адрес грузополучателя.

4. Местонахождение  и номер расчетного счета грузополучателя.

5. Порядковый  номер.

6. Дата.

7. Перечень  отпускаемых товаров.

8. Количество  товара.

9. Цена.

10. Сумма.

11. Способ  отправления.

12. Номер  квитанции (накладной).

13. Ссылка  на договор или заказ, на  основании которых произведена отгрузка.     

 Предприятия и организации  имеют право по своему усмотрению  изменять графы бланка в той  его части, которая отведена  для перечня товаров. Счет-фактура  представляется в учреждение  банка в одном экземпляре в  качестве приложения к платежному  требованию.    

 Обязательство кассира. Порядок ведения кассовых операций, правила приема, выдачи и хранения денег предусмотрены в соответствующих нормативных документах. После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель организации обязан ознакомить кассира с должностной инструкцией и руководящими и нормативными документами.     

 Кассир выдает администрации  предприятия, организации обязательство  о материальной ответственности  по соответствующей форме —  обязательство кассира. Это обязательство  хранится в личном деле кассира.      

 Кассир несет полную  материальную ответственность за  сохранность всех принятых им  ценностей и за всякий ущерб,  причиненный предприятию (организации)  как в результате умышленных  действий, так и в результате  небрежного или недобросовестного  отношения к своим обязанностям.     

 Кассир не может  передоверять выполнение порученной  ему работы другим лицам без  письменного указания руководителя  и без передачи по акту ценностей  и документов. Если кассира необходимо  временно заменить, то другой  работник, временно замещающий кассира,  также дает обязательство о  материальной ответственности.    

 Положение о ведении  кассовых операций предусматривает  проведение внезапных ревизий  кассы с полным полистным пересчетом  всех денег и проверкой других  ценностей, находящихся в кассе.     

 Для проведения ревизии  кассы приказом руководителя  предприятия (организации) назначается  комиссия из числа работников  предприятия с обязательным участием  бухгалтера и кассира.    

 Если в организации  имеется несколько касс, ревизию  их необходимо проводить одновременно  для предупреждения возможных  злоупотреблений с денежными  средствами. В том случае, если  одна касса организации обслуживает  несколько подразделений, то необходимо  затребовать от бухгалтеров этих  предприятий официальные справки  об остатках денег на день  инвентаризации для сравнения  с ними наличных в кассе.    

 При ревизии кассы проверяют денежное наличие путем полного полистного пересчета всех денег, находящихся в кассе, квитанций на ценности, сданные на хранение, ценных бумаг, лимитированных чековых книжек и бланков строгой отчетности, а также ведение кассовой книги и порядок хранения денег.    

 Акт ревизии. Результаты ревизии оформляются актом. В акте ревизии фактические остатки кассовой наличности сопоставляются с учетными данными, после чего определяется недостача или излишек денежных средств.

Акт должен быть оформлен в день ревизии кассы  и подписан членами комиссии. Комиссия должна потребовать от кассира письменных объяснений о причинах выявленной недостачи или излишка.    

 Акт ревизии кассы  имеет следующие обязательные  реквизиты:

1. Наименование  документа.

2. Точное  наименование ревизуемой организации.

3. Дата  составления акта.

4. Фамилии,  имена и отчества, а также должности  членов комиссии.

5. Номер  и дата приказа руководителя  организации, на основании которого назначены члены комиссии.

6. Фамилии,  имена и отчества, а также должности  лиц, в присутствии которых проводилась ревизия кассы.

7. Содержание  акта ревизии с обязательным  указанием остатка денег по кассовой книге, остатка наличных (предъявленных комиссии) денег, оплаченных платежных ведомостей, результата ревизии (сумма излишков или недостачи).

8. Объяснение  обстоятельств возникновения излишков  или недостачи (прилагается к акту).

9. Подписи  лиц, участвовавших в составлении  акта. Акт ревизии кассы необходимо составлять не менее чем в двух экземплярах, причем один экземпляр следует дать материально-ответственному лицу — кассиру. Затем акт представляется на утверждение руководителю предприятия, организации. Результаты ревизии находят свое дальнейшее отражение в счетах бухгалтерского учета: излишки приходуются, а недостача удерживается с материальноответственных лиц.

Платежное поручение — это распоряжение предприятия учреждению банка о списании с его расчетного счета определенной суммы (согласно прилагаемым документам) в погашение своих обязательств. Оно составляется на стандартных бланках. Если плательщик перечисляет средства одновременно нескольким получателям, то можно использовать сводное платежное поручение. В одно поручение могут включаться либо только местные поручения, либо только иногородние.    

 Платежное поручение  имеет следующие обязательные  реквизиты:

1. Наименование  и адрес плательщика.

2. Местонахождение  и номера расчетных счетов  получателя и поставщика.

3. Сумма  платежа, которую перечисляет  плательщик.

4. Дата.

5. Основание.

6. Подписи  руководителя организации и главного  бухгалтера.

7. Печать.