Основы теории бухгалтерского учета

 

 

 

 

Финансовая академия                                    

при Правительстве Российской  Федерации

 

Москва - 2005

 

Кафедра «Бухгалтерского  учета»

 

 

 

 

Финансовая академия                                    

при Правительстве Российской  Федерации

 

 

 

 

 

Москва 2005г.

 

Кафедра «Бухгалтерского  учета»

 

«Теория бухгалтерского учета»

 

 

 

 

             

 

   

 

   

 

Содержание

 

1. Баланс.

 

2. Счета и двойная запись.

 

3. Классификация счетов, план счетов.

 

4. Документация и инвентаризация.

 

5. Формы бухгалтерского учета.

 

 

 

 

Баланс

 

 

 

 

Баланс

 

Итого по разделу II

 

Сырье и материалы

Готовая продукция и товары для перепродажи

Товары отгруженные

Затраты в незавершенном производстве

Покупатели и заказчики

Краткосрочные финансовые вложения

Денежные средства

 

Оборотные активы

 

II

 

Итого по разделу I

 

Нематериальные активы

Основные средства

Долгосрочные финансовые вложения

Незавершенное строительство

 

Внеоборотные активы

 

I

 

Статьи

 

Наименование разделов

 

№ раздела

 

                 Актив  бухгалтерского  баланса

 

( сокращенная форма )

 

 

 

 

Итого по разделу V

 

Займы и кредиты

Поставщики и подрядчики

Задолженность перед персоналом организации

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

Задолженность по налогам и сборам

Доходы будущих периодов

Резервы предстоящих расходов

 

Краткосрочные обязательства

 

V

 

 

Баланс

 

Итого по разделу IV

 

Долгосрочные кредиты 

Долгосрочные займы

Прочие долгосрочные обязательства

 

Долгосрочные обязательства

 

IV

 

Итого по разделу III

 

Уставной капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль

   (непокрытый убыток)

 

Капитал и резервы

 

III

 

Статьи

 

Наименование разделов

 

№ раздела

 

                 Пассив  бухгалтерского  баланса

 

( сокращенный )

 

 

 

 

Хозяйственные операции за отчетный период

 

Операции

 

Выводы

 

1. Отпущены материалы в производство - 30

 

2. Получены с расчетного счета в кассу наличные деньги - 10

 

1. Операции, вызывающие переход средств из одной формы в другую, затрагивают только актив  баланса

 

2. Равенство итогов сохраняется.  Валюта баланса не изменяется

 

Операции

 

Выводы

 

3. Часть прибыли направлена на формирование резервного капитала                                                    - 15

 

4. Произведены удержания подоходного налога из заработной платы работников предприятия - 2

 

1. Операции,   вызывающие   изменения  в  составе капитала и обязательств предприятия, затрачивают только пассив баланса

 

2. Равенство итогов сохраняется. Валюта баланса не изменяется

 

 

 

 

Хозяйственные операции за отчетный период

 

Операции

 

Выводы

 

5. Получен краткосрочный кредит банка - 8

 

6. Приобретены материалы у поставщиков - 16

 

1. Операции, представляющие  собой привлечение в хозяйственный  оборот  новых средств, затрачивают актив и пассив баланса

 

2. Равенство   итогов   сохраняется.  Валюта баланса увеличивается

 

Операции

 

Выводы

 

7. Погашена с расчетного счета задолженность перед поставщиками                                                               - 5

 

8. Выплачена из кассы заработная плата работникам предприятия - 2

 

1. Операции, представляющие собой выбытие средств, затрачивают актив и пассив баланса

 

2. Равенство  итогов  сохраняется. Валюта  баланса уменьшается

 

 

 

 

Общие выводы

 

1. Каждая хозяйственная операция, как факт предпринимательской деятельности, оказывает влияние на финансовое положение предприятия, т.е. на состояние имущества, капитала, обязательств и финансовых результатов. Она затрагивает не менее двух статей баланса.

 

2. Многообразие   хозяйственных  операций может быть сведено к четырем типам изменений:

 

2. Равенство  итогов  актива и пассива баланса всегда сохраняется

 

I А + Х – Х  = П

 

 II А = П + Х - Х

 

  III А + Х = П + Х

 

  IV А - Х = П - Х

 

 

 

 

 

 

 

 

489

 

480

 

Итого:

 

489

 

480

 

Итого:

 

    3

 

-2;-10;

 

  15

 

Задолжен.

перед

персонал.

организац.

 

    5

 

+2

 

    3

 

Задолжен.

по

налогам и

сборам

 

  23

 

+16;-5;

 

  12

 

Поставщ.

и

подрядч.

 

  1

 

+10;-10;

 

    1

 

Касса

 

  65

 

+15

 

  50

 

Резервн.

капитал

 

 32

 

+8;-5;-10

 

  39

 

Расчетный

счет

 

  28

 

+8

 

  20

 

Краткоср.

кредиты

банка

 

 90

 

+30;

 

  60

 

Незаверш.

роизвод.

 

  15

 

-15

 

  30

 

Прибыль

 

 66

 

-30;+16;

 

  80

 

Материалы

 

350

 

-

 

350

 

Уставной

капитал

 

300

 

-

 

300

 

Основные

средства

 

Остаток

на

начало

отчетного

периода

 

Изменения

( +; - )

 

 

Остаток

на начало

отчетного

периода

 

Статьи

 

 

Остаток

на конец

отчетного

периода

 

Изменения

( +; - )

 

Остаток

на начало

отчетного

периода

 

Статьи

 

Баланс

 

( сокращенная форма )

 

 

 

 

 Счета и двойная запись

 

 

 

 

Строение активных счетов

 

Счет активный

 

Ск - наличие имущества на конец периода

 

Обк - использование имущества (-)

 

Обд – поступление имущества (+)

 

Сн – наличие имущества на начало периода

 

Кредит

 

Дебет

 

Первый случай  Ск > 0, если Сн + Обд > Ок

 

Второй случай  Ск = 0, если Сн + Обд = Ок

 

 

 

 

Строение пассивных счетов

 

Счет пассивный

 

Ск - остаток источников образования имущества

 

Обк – увеличение источников (+)

 

 

Обд – уменьшение источников    (-)

 

Сн – остаток источников образования имущества

 

Кредит

 

Дебет

 

Первый случай  Ск > 0, если Сн + Обк > Обд

 

Второй случай  Ск = 0, если Сн + Обк = Обд

 

 

 

 

 

 

 

 

369

 

Итого:

 

369

 

Итого:

 

    7

 

  Задолженность перед персоналом организации

 

    2

 

  Касса

 

    8

 

  Краткосрочные кредиты банка

 

  15

 

  Расчетный счет

 

  20

 

  Поставщики и подрядчики

 

  12

 

  Готовая продукция

 

    9

 

  Прибыль

 

  10

 

  Незавершенное           производство

 

    9

 

  Резервный капитал

 

  30

 

  Материал

 

316

 

  Уставной капитал

 

300

 

  Основные средства

 

Сумма

 

Статьи

 

 

Сумма

 

Статьи

 

Баланс 1.04.2005г.

 

( сокращенная форма )

 

Актив

 

Пассив

 

(Тыс.руб.)

 

 

 

 

Хозяйственные операции за отчетный период

 

1. Отпущены материалы в производство - 25,0

 

2. Часть прибыли использована на формирование резервного капитала организации - 9,0

 

3. Начислена  заработная плата работникам основного производства - 3,0

 

8. Получены с расчетного счета в кассу наличные деньги для выплаты заработной платы - 9,0

 

9. Выплачена из кассы заработная плата работникам предприятия                                                                  - 9,0

 

4. Погашена с расчетного счета задолженность перед банком по краткосрочному кредиту - 2,0

 

5. Поступили на склад материалы - 3,0

 

6. Оплачена с расчетного счета стоимость поступивших материалов                                                                    - 3,0

 

7. Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция - 20,0

 

 

 

 

Хозяйственные операции за отчетный период

 

10. Отгружена покупателям готовая продукция - 29,0

 

11. Выручка от реализации продукции зачислена на расчетный счет предприятия                                         - 32,0

 

12. Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции - 29,0

 

13. Списывается финансовый результат от продажи продукции - 3,0

 

14. Погашена с расчетного счета задолженность перед поставщиками                                                                      - 8,0

 

 

 

 

Остаток готовой продукции на начало отчетного периода состоит из:

 

изд. А 40 шт. x 200 руб. = 8 тыс. руб.

изд. Б 40 шт. x 100 руб. = 4 тыс. руб.

                                  Итого:  12 тыс. руб.

 

Выпущены из производства и сданы на склад готовые изделия (оп. 7)

 

изд. А 70 шт. x 200 руб. = 14 тыс. руб.

изд. Б 60 шт. x 100 руб. = 6 тыс. руб.

                                  Итого:  20 тыс. руб.

 

Проданы  готовые изделия. Их фактическая себестоимость составляет (оп. 12)

 

изд. А 100 шт. x 200 руб. = 20 тыс. руб.

изд. Б 90 шт. x 100 руб. = 9 тыс. руб.

                                  Итого:  29 тыс. руб.

 

Синтетические и аналитические счета

 

Готовая продукция

 

н.с. 12         10) 29

7) 20            об. 29

об. 32

кс. 3

 

 

 

 

Открываем аналитические счета

 

  2

 

10

 

к.с.

 

20

 

100

 

об.

 

 

14

 

70

 

об.

 

14

 

70

 

  7.

 

20

 

100

 

12.

 

  8

 

40

 

н.с.

 

Сумма

тыс.р.

 

Кол.

шт.

 

№

оп.

 

Сумма

тыс.р.

 

Кол.

шт.

 

№

оп.

 

1

 

10

 

к.с.

 

9

 

90

 

об.

 

6

 

60

 

об.

 

6

 

60

 

  7.

 

9

 

90

 

12.

 

4

 

40