Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Июня 2013 в 15:07, дипломная работа
Цель работы - разработка теоретических положений и практических рекомендаций формирования финансовой отчетности лизинговых компаний в свете требований международных стандартов финансовой отчетности с последующим обоснованием целесообразности проводимых.
Объектом исследования является лизинговая компания – ООО «Региональная лизинговая компания».
ВВЕДЕНИЕ 7
1 МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ КАК ИНСТРУМЕНТ УНИФИКАЦИИ НАЦИОНАЛЬНЫХ СИСТЕМ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ 9
1.1 Проблемы гармонизации и стандартизации национальных систем учета и отчетности на мировом уровне 9
1.2 Внедрение МСФО в национальные системы учета и отчетности 12
1.2.1 Международный опыт внедрения МСФО 13
1.2.2 Программа реформирования российского бухгалтерского учета 20
1.3 МСФО: основные положения, концепции, принципы 23
1.4 Сравнительная характеристика МСФО и РСБУ 29
1.4.1 Концептуальные различия МСФО и РСБУ 30
1.4.2 Организация учета лизинговых операций в российской практике и в соответствии с МСФО. 38
1.5 Трансформация финансовой отчетности в формат МСФО как способ привлечения внешних инвестиций для российских компаний 43
2 СОВРЕМЕННЫЕ МЕТОДИКИ ТРАНСФОРМАЦИИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ 48
2.1 Развитие рынка лизинга в России и Красноярском крае 48
2.2 Роль и значение трансформации финансовой отчетности для российских предприятий 58
2.3 Исследование методик трансформации финансовой отчетности в соответствии с МСФО применяемые в России 65
2.3.1 Основы трансформации финансовой отчетности предприятий в формат МСФО 65
2.3.2 Специфика применения отраслевых стандартов 73
2.3.3 Методики трансформации финансовой отчетности отраслевых предприятий 79
2.3.4 Разработка теоретических положений по применению МСФО российскими лизинговыми компаниями 87
3 ТРАНСФОРМАЦИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ЛИЗИНГОВЫХ КОМПАНИЙ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО 93
3.1 Описание объекта исследования 93
3.2 Трансформации финансовой отчетности лизинговой компании 95
3.3 Определение целесообразности трансформации финансовой отчетности лизинговых компаний в соответствии с МСФО 115
3.4 Использование информационных технологий 119
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 124
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНЫХ ИСТОЧНИКОВ 127
Дипломная работа на тему «Особенности трансформации финансовой отчетности лизинговых компаний в соответствии с МСФО».
Цель работы - разработка теоретических положений и практических рекомендаций формирования финансовой отчетности лизинговых компаний в свете требований международных стандартов финансовой отчетности с последующим обоснованием целесообразности проводимых.
Объектом исследования является лизинговая компания – ООО «Региональная лизинговая компания».
Дипломная работа состоит из трех частей, при этом её структура призвана облегчить достижение цели данного исследования.
В первой части раскрываются теоретические аспекты международных стандартов финансовой отчетности, а именно, определяются существующие проблемы гармонизации и стандартизации национальных систем учета, раскрывается международный опыт внедрения МСФО, и сущность процесса реформирования российского бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами. Также определяются основные положения, концепции и принципы международных стандартов финансовой отчетности, и их концептуальные отличия от российских стандартов бухгалтерского учета, а именно в учете лизинговых операций. Рассмотрена процедура трансформации как инструмент привлечения иностранных инвестиций для российских предприятий.
Во второй главе проведен анализ рынка лизинга в России и Красноярском крае с точки зрения финансирования деятельности лизинговых компаний, обозначена роль трансформации финансовой отчетности в формат МСФО для российских предприятий. Кроме того, были исследованы методики трансформации финансовой отчетности в соответствии с МСФО применяемые в России, в том числе в отношении лизинговых компаний. Были разработаны теоретические положения по трансформации финансовой отчетности лизинговой компании, удовлетворяющие требованиям МСФО 17: Аренда.
В третьей главе была проведена трансформация финансовой отчетности лизинговой компании ООО «Региональная лизинговая компания» в соответствии с предложенными рекомендациями, исходя их чего, были определены особенности трансформации отчетности лизинговыми компаниями, а также целесообразность проводимой процедуры.
Заключение содержит выводы, сделанные в процессе написания глав, и дает ответ на вопрос, сформулированный в качестве цели дипломной работы.
Дипломная работа содержит 21 рисунок, 31 таблица и 8 приложений. При подготовке работы было использовано 64 источника литературы.
В настоящее время происходит активный процесс реформирования бухгалтерского учета и отчетности в нашей стране. Рыночные преобразования, осуществляемые в России в связи с переходом от плановой экономики к рыночной модели хозяйствования, глобализация мировой экономики в целом потребовали изменения существовавшего учета. Интернационализация экономик вызвала потребность в сопоставимости учетных данных, получаемых корпорациями в различных странах, и в конечном итоге обусловила международную стандартизацию национальных систем бухгалтерского учета.
Актуальность и значение данной дипломной работы предопределяется тем, что именно достоверная финансовая отчетность является своеобразным «ключом» к рынку капитала и инвестиций.
Возможность перехода России к устойчивому экономическому росту, к увеличению привлекательности отечественных организаций обусловлена рядом факторов, одним из которых является привлечение иностранных инвесторов. Для привлечения средств в российскую экономику необходимо создать определенные условия, в том числе прозрачность и понятность деятельности отечественных экономических субъектов. Осуществление этой задачи связано с использованием общепризнанных мировых стандартов финансовой отчетности - международных стандартов финансовой отчетности.
Необходимость реформирования отечественной системы учета и отчетности в России в связи с переходом всех экономических отношений на рыночные рельсы назрела давно. Российская система бухгалтерского учета, которая в настоящее время представляет адаптированный вариант системы, изначально ориентированной на планово-государственную экономику, к сожалению, не отвечает требованиям принятия экономических решений в условиях рынка. Это приводит к ошибочным решениям и неэффективному использованию экономических ресурсов, как на уровне отдельных предприятий, так и на уровне общества в целом. Сегодня всем понятно, что переход на международные стандарты необходим.
Безусловно, МСФО
можно расценивать как
Признано, что российские организации, использующие существующую систему бухгалтерского учета, явно проигрывают на международном рынке, так как она ориентирована на предоставление финансовой отчетности для российских налоговых органов. Если компания желает привлечь иностранные инвестиции или получить банковское финансирование, ей необходимо переложить информацию на язык официально признанный на международном уровне. Кроме того, компании необходимо трансформировать свою финансовую отчетность и в том случае, если она заинтересована в использовании финансовой информации при внедрении внутренней информационной системы по менеджменту.
В настоящее время активно происходит процесс трансформации финансовой отчетности лизинговыми компаниями. Это обусловлено рядом факторов. Во-первых, финансовая отчетность, составленная в соответствии с МСФО, позволит лизинговым компаниям выйти на зарубежный рынок «дешевых» кредитных ресурсов. Во-вторых, приводит к увеличению стоимости бизнеса, обеспечивая большее доверие к организации со стороны потенциальных инвесторов. В-третьих, для проведения финансового анализа и организации грамотного управленческого учета, также необходима финансовая отчетность по стандартам МСФО. Это позволит сравнивать показатели российских компаний с аналогичными показателями западных конкурентов и принимать взвешенные управленческие решения.
При переходе российских
организаций к составлению
Целью дипломной работы является разработка теоретических положений и практических рекомендаций формирования финансовой отчетности лизинговых компаний в свете требований международных стандартов финансовой отчетности с последующим обоснованием целесообразности проводимых процедур. В соответствии с поставленной целью определены следующие задачи исследования:
- определить теоретические аспекты МСФО, раскрыть процесс внедрения МСФО в мировой практике и сущность реформирования российского учета, а также определить различия и особенности учета в соответствии с МСФО и РСБУ;
- провести анализ рынка лизинговых операций в России и Красноярском крае, определить источники финансирования лизинговых компаний, а также преимущества применения ими МСФО, исследовать существующие методики трансформации финансовой отчетности;
- уточнить и
дополнить существующие
- определить корректировочные записи трансформационного процесса для нивелирования основных отличий в отчетности, подготовленной по правилам РСБУ от отчетности по МСФО;
- определить эффективность привлечения зарубежных кредитных ресурсов для лизинговой компании, необходимых для приобретения объекта лизинга.
Каждая страна имеет
свои, исторически сложившиеся
Два последних десятилетия отмечены усилением внимания к проблеме международной унификации бухгалтерского учета. Развитие бизнеса, сопровождающееся возрастанием роли международной интеграции в сфере экономики, предъявляет определенные требования к единообразию и прозрачности применяемых в разных странах принципов формирования и алгоритмов исчисления прибыли, налогооблагаемой базы, условий инвестирования и капитализации заработанных средств и т. п. Именно с этой проблемой столкнулись наши специалисты в области бухгалтерского учета при переходе страны к рыночной экономике и установлению деловых контактов с зарубежными инвесторами на уровне организаций (предприятий), акционерных обществ и т.п. [28].
Применение международных стандартов обеспечивает обслуживание транснациональных финансовых операций с капиталом и ценными бумагами, гарантирует прозрачность, сопоставимость и распространение достоверной информации. В силу своего авторитета международные стандарты все шире признаются как основа национальных требований к финансовой отчетности во многих странах [27].
Проблема несоответствия моделей бухгалтерского учета не является уникальной, присущей только России. Она носит глобальный характер. В процессе работы составителей и пользователей финансовых отчетов во всем мире возникает проблема унификации бухгалтерского учета.
В настоящее время наибольшую известность получили два подхода к ее решению: гармонизация и стандартизация. Они сначала различались как по заложенной в них идеологии, так и по принципам реализации. Однако в последние годы оба термина зачастую используются как синонимы или как взаимодополняющие понятия.
Идея гармонизации различных систем бухгалтерского учета реализуется в рамках Европейского сообщества (ЕС). Суть ее заключается в том, что в каждой стране может существовать своя модель организации учета и система стандартов, ее регулирующих. Главное, чтобы эти стандарты не противоречили аналогичным стандартам в странах-членах сообщества, т. е. находились в относительной “гармонии” друг с другом. Работа в этом направлении ведется с 1961 г. В целях формирования концепции развития учета в странах ЕС была сформирована исследовательская группа по проблемам бухгалтерского учета. Ее деятельность рассматривалась как составная часть программы гармонизации национальных версий закона о компаниях. Результаты этой работы опубликованы в виде нормативных документов, которые были включены каждым членом ЕС в свое национальное законодательство в части бухгалтерского учета.
Идея стандартизации учетных процедур реализуется в рамках унификации учета, которую проводит Комитет по международным стандартам финансовой отчетности, — КМСФО (International Accounting Standards Committee, IASC), разрабатывая и публикуя Международные стандарты финансовой отчетности — МСФО (International Accounting Standards, IAS). Суть этого подхода состоит в разработке унифицированного набора стандартов, применимых к любой ситуации в любой стране, в силу чего отпадает необходимость создания национальных стандартов. Что касается внедрения единых стандартов, то этого следует добиваться не законодательным путем, а путем добровольного соглашения профессиональных организаций стран.
В настоящее время известны
несколько систем бухгалтерского учета,
в частности англо-
Рост популярности международных стандартов был обусловлен двумя событиями. Первым событием было подписание соглашения между КМСФО и Международной организацией комиссий по ценным бумагам — МОКЦБ (International Organization of Securities Commissions, IOSCO), в котором нашло отражение стремление финансовых кругов и конгресса США привлечь больше иностранных компаний к котировке своих акций на американских биржах.
Второе событие, ускорившее переход к МСФО, произошло при объединении Германии. Этот факт во многом предопределил рост потребности привлечения капитала в страну. В связи с этим финансовая отчетность компаний должна была быть больше ориентирована на внешнего пользователя, например, на фондовые биржи или международных инвесторов. Именно поэтому компании, входящие в листинг фондовых бирж и составляющие консолидированные финансовые отчеты, вынуждены были принять МСФО.