Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств состоит  из следующих разделов:

1.  «Движение денежных  средств по текущей деятельности»

3. «Движение денежных  средств по инвестиционной деятельности»

4. «Движение денежных  средств по финансовой деятельности»

1. «Движение денежных средств по текущей деятельности»

Текущей деятельностью  считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в  качестве основной цели либо не имеющая  извлечение прибыли в качестве такой  цели в соответствии с предметом  и целями деятельности, т.е. производством  промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного  питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.

2. «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности»

Инвестиционной  деятельностью считается деятельность организации, связанная с приобретением  земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.)

Финансовой деятельностью  считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления  от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).

Каждый раздел имеет строку чистые денежные средства от вида деятельности (текущей, инвестиционной или финансовой), где определяется увеличение или  уменьшение денежных средств и их эквивалентов по видам деятельности.

Кроме этого после определения  этих строк заполняется строка: «Чистое  увеличение (уменьшение) денежных средств  и их эквивалентов», где и определяется прирост или уменьшения денежных средств за отчетный период.

 «Остаток денежных  средств на конец отчетного  периода», который рассчитывается  как алгебраическая сумма предыдущих  разделов (остаток денежных средств  на начало года плюс поступление  минус использование (направление)  денежных средств). Остаток денежных  средств на конец отчетного  периода должен совпадать с  данными бухгалтерского баланса  и соответствовать конечным остаткам  по синтетическим счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные  счета», 55 «Специальные счета в  банках».

Кроме основной информации в форме № 4 приводятся сведения о сумме денежных средств, поступивших  в кассу по наличному расчету, в том числе от юридических  и физических лиц.

При составлении формы  № 4 движение денежных средств, связанное  с результатами чрезвычайных обстоятельств, должно раскрываться раздельно. Также  раздельно должны отражаться данные о движении денежных средств в связи с налогом на прибыль и другими аналогичными обязательными платежами в составе данных по текущей деятельности (если они не могут быть конкретно увязаны с инвестиционной или финансовой деятельностью).

Организации вправе при разработке самостоятельно формы отчета о движении денежных средств принять в качестве определяющих показателей направления деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая), а не движение потоков денежных средств, как это предложено в образце формы №4.

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 
(Приказ Минфина от 02.07.10 г. N 66н)

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 
(Приказ Минфина от 02.07.10 г. N 66н)