Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Мая 2012 в 09:19, курсовая работа
Целью данной работы является показать специфику отчета о движении денежных средств, описать основные методы его составления.
Для этого поставлены следующие основные задачи:
Изучить теоретические основы отчета о движении денежных средств, законодательную базу по данной теме;
Заполнить отчет о движении денежных средств на основе практического материала.
Провести анализ на основе практических данных отчета о движении денежных средств, и на его основе делать выводы.
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………...3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ……………………………………………………………………......5
1.1 Назначение и содержание отчета о движении денежных средств.......5
1.2 Методы составления отчета о движении денежных средств……...….9
1.3 Взаимосвязь отчета о движении денежных средств с другими формами бухгалтерской отчетности……………………………………12
2. ПРАКТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ………………………………………………………..…………..14
2.1 Общие положения об ОАО «ТГК-14»………..……………………..14
2.2 Составление отчета о движении денежных средств на примере предприятия ОАО «ТГК-14»…………………………………………….
Заключение………………………………………………………………………….26
Список литературы…………………………………………………………………28
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
Читинский институт (филиал)
Байкальский
государственный университет
Кафедра
«Бухгалтерский учёт и аудит»
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине Бухгалтерская (финансовая) отчетность
на тему: Отчет о движении денежных средств
на
примере ОАО «ТГК-14»
Чита-2010
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………
СРЕДСТВ……………………………………………………………
Заключение……………………………………………………
Список литературы…………………………………
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Отчет о движении денежных средств
ВВЕДЕНИЕ
Отчет о движении денежных средств является одним из важнейших источников информации для инвесторов, так как поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой. Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.
Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что, эффективное использование денежных средств и полученных кредитных ресурсов, контроль за их сохранностью имеют существенное значение. Отчет о движении денежных средств содержит информацию, проанализировав которую, можно принимать соответствующие управленческие решения.
Предметом исследования является отчет о движении денежных средств. В качестве практического материала используется Данная форма отчетности за 2009 год. Объектом исследования является ОАО «ТГК-14».
Целью данной работы является показать специфику отчета о движении денежных средств, описать основные методы его составления.
Для этого поставлены следующие основные задачи:
Курсовая работа состоит из введения,двух глав, заключения и приложений.
В первой главе работы освещены задачи, содержание и методы составления отчета о движении денежных средств.
Во
второй главе проводится составления
отчета о движении денежных средств на
примере ОАО «ТГК-14» и общая характеристика
предприятия.
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ
1.1 Назначение и содержание
отчета о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств (Cash Flow Statement, кэш-фло) в последние десятилетия стал одним из основных элементов бухгалтерской (финансовой) отчетности в мировой практике. Эта форма отчетности является важным источником информации для инвесторов.
Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы.
Отчет о движении денежных средств, кроме того, содержит информацию, которая бывает полезна при оценке финансовой гибкости фирмы. Финансовая гибкость - это способность фирмы генерировать значительные суммы денежных средств с тем, чтобы своевременно реагировать на неожиданно возникающие потребности и возможности. Информация о движении денежных средств за прошлые периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способности фирмы пережить, например, неожиданное падение спроса может включать в себя анализ движения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать неблагоприятные изменения экономических условий .
К основным направлениям использования информации о движении денежных средств относится: оценка способности организации выполнять все свои обязательства по расчетам с кредиторами, выплате дивидендов и прочим операциям по мере наступления сроков погашения; определение потребности в дополнительном привлечении денежных средств со стороны;
определение величины реальных капиталовложений в основные средства и прочие внеоборотные активы; расчет размеров финансирования, необходимых для увеличения инвестиций в долгосрочные активы или поддержания производственно-хозяйственной деятельности на настоящем уровне; оценка способности организации влиять на величину и регулярность потоков денежных средств и получать положительные денежные потоки в будущем; оценка дисконтированной стоимости денежных потоков разных организаций.
Данные Отчета о движении денежных средств должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности (п.15 Указаний о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом № 67н). При этом указанным пунктом дано определение, что считать названными видами деятельности.
Текущей
деятельностью считается
Инвестиционной
деятельностью считается
Финансовой
деятельностью считается
Такая группировка потоков денежных средств позволяет отразить влияние каждого из них на деятельность организации. Комбинированное их воздействие на денежные средства определяет чистое изменение денежных средств за период, которое выверяется с начальным и конечным сальдо
денежных средств.
Все три вида деятельности формируют единую сумму денежных ресурсов организации. При этом происходит постоянный перелив денежных потоков из одной сферы в другую, что является залогом работоспособности организации. Если прибыльная текущая деятельность не всегда может приносить достаточную сумму денег для приобретения внеоборотньтх активов, то данная проблема решается путем привлечения внешних источников финансирования. В условиях кризиса неплатежей по текущим операциям организация вынуждена искать дополнительные источники финансирования оборотного капитала. Изменение потока денежных средств за период можно выразить следующим уравнением:
Пдс = По + Пск - Пно,
Где Пдс - прирост денежных средств;
По - прирост обязательств;
Пск -
прирост собственного капитала;
Пно -
прирост неденежных операций.
Таким
образом, увеличение обязательств или
собственного капитала является источником
увеличения потока денежных средств
в организацию. А увеличение неденежных
инвестиционных и финансовых операций
является источником сокращения притока
денежных средств. В российской практике
неденежные операции представлены бартером,
относящимся к текущей деятельности. В
отдельных случаях такие операции достигали
до 90% объема продаж организации. Поэтому
для пользователей финансовой отчетности
важно получить информацию о подобных
операциях.
Информация по неденежным операциям может
быть представлена в отдельной таблице,
которая приводится в приложении к бухгалтерской
отчетности или в пояснительной записке.
Требование по раскрытию подобной информации
не является обязательным в российском
законодательстве. В МСФО 7 «Отчет о движении
денежных средств» требование к раскрытию
подобной информации является одним из
главных.
При расчете денежного потока в форме
4 «Отчет о движении денежных средств»
используются два вида активов:
Поток
денежных средств за период рассчитывается
как разность между суммой денежных
средств на начало и конец отчетного
периода. Данный показатель используется
для анализа влияния источников финансирования
текущей и инвестиционной деятельности
организации на эффективность ее деятельности.
1.2 Методы составления
отчета о движении денежных средств
Международным стандартом финансовой отчетности «Отчет о движении денежных средств» установлено, что информация о денежных потоках может быть представлена двумя методами:
Способ составления сказывается и на содержании представляемой информации. Ни один из этих способов нигде в мире не является единственно обязательным, однако Международный комитет по стандартам финансовой отчетности рекомендуют использовать прямой метод составления отчета о движении денежных средств, как более информационно насыщенный, так как основан на изучении всех денежных операций и определении, к какому виду деятельности организации они относятся: текущей, инвестиционной или финансовой. Прямой метод утвержден к применению российскими организациями соответствующими нормативными актами, регулирующими в Российской Федерации порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.
В отчете о движении денежных средств, составленном прямым методом, все поступления и выплаты денежных средств отражаются полностью в суммах, поступивших и реально оплаченных наличными деньгами или путем денежных перечислений. При этом денежные потоки показываются по всем основным группам перечислений и платежей: поступление выручки от продажи продукции, работ, услуг; выплаты сотрудникам; оплата материально-производственных запасов и все виды прочих поступлений и выплат.
Прямой метод заключается в группировке и анализе данных бухгалтерского учета денежных средств организации. Данный метод считается более сложным, но позволяет делать оперативные выводы относительно достаточности денежных средств для платежей в разрезе видов деятельности организации. По существу, отчет о движении денежных средств, составленный прямым методом, приобретет черты аналога отчета о прибылях и убытках с той лишь разницей, что раскрывает не формирование финансового результата, а изменение денежных средств за период. В то же время в случае расхождения изменения денежной наличности на счетах организации с финансовым результатом за период деятельности, данный метод не раскрывает причин таких расхождений. Эти причины могут быть вызваны:
Перечисленные причины должны быть раскрыты с целью формирования полного представления о финансовом положении организации.
Косвенный
метод основан на группировке и корректировке
данных бухгалтерского баланса и отчета
о прибылях и убытках с целью пересчета
финансовых потоков в денежные за определенный
период.
При применении косвенного метода чистая
прибыль до налогообложения приводится
прежде всего к промежуточному показателю
операционного дохода до учета влияния
на него изменений в оборотных средствах.
Это достигается с помощью следующих,
наиболее распространенных поправок:
Полученный промежуточный показатель текущего дохода не учитывает изменений в оборотном капитале, происшедших за отчетный период. Поэтому он должен быть скорректирован на изменение сумм дебиторской задолженности поставщикам, авансов полученных и выданных и задолженности прочих дебиторов, на изменение стоимости материально-производственных запасов и сумм кредиторской задолженности. Если оборотные активы на конец отчетного периода возрастают, это означает, что чистая прибыль, отраженная в учете, больше реального прироста денежных средств за отчетный период.
Влияние
изменений кредиторской задолженности
противоположно. Показатель текущего
дохода для его приведения к чистым
денежным средствам, полученным от текущей
деятельности, корректируется на изменение
оборотных активов и
Косвенный метод более информативен для
целей анализа и позволяет широко применять
ситуационное моделирование.
Основные различия в формах отчета о движении денежных средств, составленных прямым и косвенным методом, содержатся в первом разделе. В отчете, составленном косвенным методом, не показываются данные о налогах и сборах, денежных средствах, перечисленных в оплату процентов, штрафах и т.п. Вместе с тем в отчете, составленном косвенным методом, показывается информация, характеризующая источники финансирования — нераспределенную прибыль, амортизационные отчисления, изменения в оборотных средствах, в том числе образуемых за счет собственного капитала.
Каждый
метод составления отчета создает
необходимую информацию пользователям.
Прямой метод отражает валовые потоки
денег, как платежных средств. Косвенный
метод содержит данные о финансовых ресурсах
компании, их движение в виде потоков денежных
средств.
1.3 Взаимосвязь
отчета о движении денежных средств с
другими формами бухгалтерской отчетности
Все формы бухгалтерской отчетности взаимосвязаны, так как отражают одни и те же хозяйственные операции. Поэтому так важна взаимоувязка показателей, которая означает, что бухгалтер правильно заполнил все бланки.
Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств.
Анализ взаимосвязи отчета о движении денежных средств с бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках позволяет выявить причину расхождений между чистой прибылью и чистыми денежными средствами от текущей деятельности за анализируемый период.
Можно выделить несколько основных моментов взаимосвязи отчета денежных средств с другими формами отчетности:
Таким
образом, можно сделать вывод, что
все формы бухгалтерской отчетности, в
том числе и форма 4, взаимосвязаны между
собой, дополняют друг друга, раскрывая
информацию, отраженную в формах бухгалтерской
отчетности. Эта взаимосвязь позволяет
контролировать правильность заполнения
отчетности, позволяет проводить анализ
информации отраженной в ней.
2.ПРАКТИЧЕСКИЕ
ОСНОВЫ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
2.1.Общие положения об ОАО «ТГК-14»
Открытое акционерное общество «Территориальная генерирующая компания №14»учреждено единственным учредителем – ОАО «ЕЭС России» по решению от «03»декабря 2004 г.
Общество
в своей деятельности руководствуется
Гражданским кодексом Российской Федерации,
Федеральным ЗАКОНОМ «Об
Полное фирменное наименование Общества на русском языке – Открытое акционерное общество «Территориальная генерирующая компания №14», на английском языке-JSC «TGC-14».
Сокращенное Фирменное наименование Общества – ОАО «ТГК-14».
Место нахождения Общества: Российская Федерация,672020, г.Чита,улица Лазо,д.1.
Общество создано без ограничения срока деятельности.
На
основании решения
В составе ОАО «ТГК-14» выделены следующие филиалы:
Выделение обособленных подразделений осуществлено:
Филиалы наделены имуществом и действуют на основании учрежденных им положений.
Руководители
структурных подразделений
Главный бухгалтер ОАО «ТГК-14» подчиняется непосредственно Генеральному директору и несет ответственность за ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерский учет в ОАО «ТГК-
Бухгалтерская служба включает в себя бухгалтерии филиалов, выделенных в ОАО «ТГК-14», непосредственно возглавляемые главными бухгалтерами филиалов. Функции центральной бухгалтерии выполняет бухгалтерия аппарата Управления ОАО «ТГК-14».
Состав и соподчиненность, а также разделение полномочий и ответственности, структура, функции и задачи бухгалтерской службы и функциональных служб , выполняющих функции по первичному учету и обработке информации для её дальнейшей регистрации в бухгалтерском учете устанавливаются в документе «Положение о бухгалтерской службе», утвержденным приказом Генерального директора.
Несмотря на все трудности ОАО «ТГК-14»работает без конкуренции в данной отрасли, в Забайкальском крае и городе .Каждый из филиалов ОАО «ТГК-14» выполняет свои функции.
На снижение
темпов роста показателей за последние
два года существенное влияние оказал
мировой финансовый кризис. В связи с кризисом
предприятию пришлось увеличить себестоимость
продукции, в связи с чем возникает кредиторская
задолжность, но ОАО «ТГК-14» активно идет
к улучшению своего положения путем подбора
персонала, численность которого возросла
в 2009 году на 530 человек, происходит замена
основных средств, постепенно растет заработная
плата работникам, а значит предприятие
активно ведет свою деятельность и не
собирается сдавать позиции.
2.2 Составление
отчета о движении денежных средств
на примере предприятия ОАО «ТГК-14»
Отчет о движении денежных средств в соответствии с требованиями ПБУ 4/99 составляется прямым методом и должен содержать сведения о потоках денежных средств с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Организация может принять решение об отражении в отчете о движении денежных средств помимо данных о движении непосредственно денежных средств и их эквивалентов. В российском законодательстве отсутствует понятие денежных эквивалентов. Поэтому для целей составления отчета можно использовать определение, приведенное в МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств», согласно которому эквивалент денежных средств — это краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости.
В форме отчета движение денежных средств отражается по строкам. Типовая форма Отчета приведена в приложении к приказу Минфина России от 22 июля 2003 г. №67н. Однако не всегда достаточно тех строк, которые в ней приведены. Поэтому организация, заполняя форму №4, вправе внести в неё дополнительные строки. При этом каждая группа строк посвящается отдельному виду деятельности и заканчивается показателем чистых денежных средств по виду деятельности. Этот показатель рассчитывается как разность между поступлениями денежных средств за отчетный период по данному виду деятельности и суммой средств, направленных на реализацию данного вида деятельности.
В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется оборотная ведомость по каждому виду валюты. После этого полученные данные по отдельным расчетам, составленным в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета.
Показатели формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» (приложение А) заполняются на основании аналитических данных к счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Если организация принимает решение об отражении движения эквивалентов денежных средств, то дополнительно используются аналитические данные по счету 58 «Финансовые вложения». Аналитические данные по указанным счетам содержатся в журналах- ордерах № 1, № 2, №2/2, №3,№8, а также в ведомостях №1, №2, №2/2, №7, Главной книге или аналогичных по назначению регистрах. При составлении отчета составляются оборотные ведомости по счетам 50, 51 и 55, которые потом объединяются. При этом должны совпадать входящие и исходящие сальдо, а также дебетовые и кредитовые обороты объединенной оборотной ведомости с суммой аналогичных показателей оборотных ведомостей по счетам, включенным в расчет.
Обороты по дебету счета 50 в корреспонденции с кредитом счет 51 и по дебету счета 51 в корреспонденции с кредитом счета 50 не отражают реального движения денежных средств, связанных текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью организации, поэтому эти суммы в отчете о движении денежных средств не отражаются.
Показатель «Остаток денежных средств на начало года» определяется как сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55 на начало года и должен соответствовать строке 260 (гр. 3) «денежные средства» ф. 1 «Бухгалтерский баланс» , за исключением сальдо по счету 57 «Переводы в пути».
Раздел
«Движение денежных средств по текущей
деятельности»
Этот раздел содержит следующие показатели:
отражаются суммы денежных средств, фактически поступивших на счета учета денежных средств за период с начала года за реализованные товары, продукцию, работы, услуги, включая реализацию продукции, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств (подсобное хозяйство, жилищно-коммунальное хозяйство и т.п.) Кроме того, по этой строке отражаются данные об авансах, полученных от покупателей (заказчиков) и прочих контрагентов, фактически поступившие на счета учета денежных средств за период на начало года. Представляет собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и содержит суммы, полученные в результате текущей деятельности.
В 2009 г. ОАО «ТГК-14» получило выручку от продажи товаров, продукции, работ и услуг в размере 13458614 тыс. руб., в 2008 г. 6431395 тыс. руб. Таким образом, в графах 3 и 4 по строке «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» ОАО «ТГК-14» должно отразить 13458614 тыс. руб. и 6431395 тыс. руб. соответственно.
«на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и
иных оборотных активов». По этой строке отражаются суммы денежных средств, фактически выданные из кассы, перечисленные с расчетного и иных счетов организации на приобретение товарно-материальных ценностей, оплату работ, услуг (в том числе авансов) вне зависимости от источника выплат. Представляют собой оборот по дебету счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50, 51, 52, 55).
В 2009г. организация оплатила поставщикам 6319825 руб. за приобретенные материалы, а в 2008 г. — 5092812 руб. Таким образом, в графах 3 и 4 по строке 150 отчета бухгалтер должен показать 6319825 тыс. руб. и 5092812 тыс. руб.
«Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
В 2009 г. ОАО «ТГК-14» выплатило своим работникам зарплату на 1138595тыс. руб., а в 2008 г. на 977344 тыс. руб. Таким образом, в графе 3 по строке 160 нужно отразить 1138595 тыс. руб., а в графе 4 — 977344 тыс. руб.
выплаченных дивидендов и процентов и соответствует обороту по дебету счетов 75 «Расчеты с учредителями» и (или) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов учета денежных средств.
В графе З по строке 170 на выплату дивидендов, процентов» отражается сумма 96 тыс. руб., а в графе 4 ставится 452 тыс.руб.
оборотов
по дебету счета 68 «Расчеты по налогам
и сборам
и 69 «Расчеты по социальному страхованию
и обеспечению
в корреспонденции со счетами учета денежных
средств.
В 2009 г. ООО «ТГК-14» перечислило в бюджет налоги в размере 756802 тыс. руб., а в 2008г. 951527 г. тыс. руб. В графе 3 по строке 180 отражается сумма 756802тыс. руб., а в графе 951527 тыс. руб.
По строке «Прочие расходы» отражаются прочие (не указанные
по строкам 150-180) суммы денежных средств, фактически выданные из кассы, перечисленные с расчетного счета и иных счетов организации. В частности, указывается сумма (в рублевой оценке) иностранной валюты, проданной организацией (включая обязательную продажу). Также по этой строке отражаются денежные средства в рублях, перечисленные при приобретении организацией иностранной валюты.
Прочие расходы ОАО «ТГК-14» за 2009 г. Составили 5779364 тыс руб, а в 2008 г. 34833 тыс руб. В строке 190 в графе 3 и 4 бухгалтер отразит эти суммы соответственно.
отражается разница между различными видами доходов по текущей деятельности и различными видами расходов по текущей деятельности формы № 4: строка 020 + строка 050 - строка 150 -строка170 - строка180 - строка190.
3а 2009 г. (графа 3): = 114191 тыс. руб.
За 2008 г. (графа 4): =-371478тыс. руб.
Раздел «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» содержит следующие показатели:
организациям» (строка 250) представляют собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы».
в 2008 г. Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям небыло, данных операций не производилось. Бухгалтер сделает записи в строке 250 - прочерк.
«Прочие доходы» строка 260 по строке 4 за 2008 год составляет 120000 тыс.руб.
суммы со знаком «минус» (при подсчете итогов такие суммы вычитаются) фактически выданные из кассы или перечисленные с расчетного счета либо иных счетов организации на оплату объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов. Отражается кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом субсчет «Паи и акции»
ОАО «ТГК-14» данные операции в 2009 и 2008 гг. не проводило.
материальные ценности и нематериальных активов» (строка 290). Представляет собой оборот по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками» и кредиту счетов учета денежных средств, уплаченных в связи с приобретением этих активов. 3а 2009 г. (графа 3): =-1961446
300) отражает оборот по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются денежные средства.
ОАО «ТГК-14» в 2009 г. данные операции не проводило, в 2008 г. были приобретены ценные бумаги и иные финансовые вложения на сумму
137913 тыс. руб.
собой
оборот по дебету счета 58 «Финансовые
вложения», субсчет «Предоставленные
займы» в корреспонденции со счетами учета
денежных средств.
ОАО «ТГК-14» в 2008 г. и в
2009г. данные операции не проводило,
деятельности и различными видами расходов по инвестиционной деятельности отражается по строке 340 «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности». Рассчитывается данный показатель следующим образом: строка 210 + строка 220 + строка 230 + строка 240 + строка 250 - строка 280 - строка 290 - строка 300 - строка 310.
По строке «Чистые
денежные средства от инвестиционной
деятельности» ОАО «ТГК-14» должно отразить:
3а 2009 г. (графа 3): (1961149) тыс. руб.
3а 2009 г. (графа 3): 155348 тыс. руб.
Раздел
«Движение денежных средств по финансовой
деятельности»
содержит следующие показатели:
Представляет собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями».
ОАО «ТГК-14» в 2009 г. данные операции не производило. В 2008 г. поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг составили 4292000 тыс. руб.
организациями»,
представляют собой оборот по дебету
счетов учета денежных средств и кредиту
счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам
и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным
кредитам и займам».
3а 2009 г. (графа 3):=2569700 тыс. руб. , За 2008 г.
(графа 4):=605000 тыс. руб.
«Погашение займов и кредитов (без процентов)» представляет собой оборот по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
В 2009 г. ОАО «ТГК-14» погасило банковский кредит на сумму 2327000 тыс. руб., в 2008 г. погасило банковский кредит на сумму 310000 тыс. руб тыс. руб. Таким образом, в графе 3 будет -2327000 тыс. руб., а в графе 4 - 310000 тыс. руб.
организациями,
участвующими в договоре финансовой
аренды-лизинга в качестве лизингополучателя.
Отражается оборот по дебету счета 76 «Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами»,
субсчет «Расчеты по лизинговым платежам»
и кредиту счетов учета денежных средств.
ОАО «ТГК-14» в 2009 и 2008
гг. данные операции не производило.
Строка «Прочие расходы по финансовой деятельности» 3а 2009 г. (графа 3):=(89615), 3а 2009 г. (графа 3):=(40359)
Строка «Чистые денежные средства от финансовой деятельности»
представляют собой разность между суммой всех доходов по финансовой деятельности и суммой всех расходов по финансовой деятельности.
По строке «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» ОАО «ТГК-14» должно отразить:
в графе 3 (2009 г.): 153085 тыс. руб.
в графе 4 (2008 г.): 4546641тыс. руб.
эквивалентов» представляет собой изменение всей совокупности денежных и приравненных к ним средств, находящихся в распоряжении организации. Показатель должен соответствовать арифметической сумме чистых денежных средств по текущей деятельности, чистых денежных средств по инвестиционной деятельности и чистых денежных средств по финансовой деятельности.
По строке Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов ОАО «ТГК-14» отразит:
вграфе3(2009г.):(1693873)тыс.
в графе 4 (2008 г.): 4330511 тыс. руб..
определяется как: строка 010 +(-) строка «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов». Результат должен быть равен сумме остатков по счетам 50, 51, 52, 55 на начало года и должен соответствовать строке 260 (гр. 4) «Денежные средства» формы № 1 «Бухгалтерский баланс», за исключением сальдо по счету 57 «Переводы в пути». Показатель формируется расчетным путем.
У организации ОАО «ТГК-14» данный показатель будет сформирован следующим образом:
в графе 3 ( 2009 г.) по строке «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» бухгалтер отразит 2712842 тыс. руб.
в графе 4 (2008 г.) по строке «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» бухгалтер отразит4406717 тыс. руб.
отношению к рублю» рассчитывается при наличии валютных операций в организации. По этой строчке отражается сумма курсовых разниц, образовавшихся из-за наличия курса валюты на дату составления отчета и на дату совершения операций в иностранной валюте) по каждой операции в иностранной валюте. На конец отчетного периода составляются специальные оборотные ведомости по счету 52 «Валютные счета» по курсу на дату представления отчетности. При этом данные специальной оборотной ведомости и бухгалтерского регистра по счету 52 будут совпадать только на конец отчетного периода. Разница между показателями итоговой строки специальной оборотной ведомости и оборотной ведомости по этому же счету, которую организация вела в течение отчетного года, позволяет получить показатель величины влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю.
За 2009 и 2008 гг. ОАО «ТГК-14» валютных операций
не производило. В графах 3 и 4 по строке
«Величина влияния изменений курса иностранной
валюты по отношению к рублю» бухгалтер
поставит прочерки.
Сведения о движении денежных средств
и их эквивалентов, учитываемых на соответствующих
счетах учета денежных средств, находящихся
в кассе организации, на расчетных, валютных
специальных счетах, отражаются нарастающим
итогом с начала года и представляются
в валюте Российской Федерации.
В курсовой работе рассмотривались теоретические и практические основы отчета о движении денежных средств. Для раскрытия данной были решены сл6дующие задачи:
Отчет
о движении денежных средств является
дополнением к балансовому
В настоящее время ОАО «ТГК-14» является представителем ЭЛЕКТРО И ТЕПЛО отрасли региона. Это предприятие, преследующая в качестве основной цели извлечение прибыли..
По Результатам финансовой деятельности, предприятие несет убытки последние два года. Несмотря на это, в целом, финансовое состояние предприятия является устойчивым.
Несмотря на все трудности ОАО «ТГК-14»работает без конкуренции в данной отрасли, в Забайкальском крае и городе .Каждый из филиалов ОАО «ТГК-14» выполняет свои функции.
На
снижение темпов роста показателей
за последние два года существенное влияние
оказал мировой финансовый кризис. В связи
с кризисом предприятию пришлось увеличить
себестоимость продукции, в связи с чем
возникает кредиторская задолжность,
но ОАО «ТГК-14» активно идет к улучшению
своего положения путем подбора персонала,
численность которого возросла в 2009 году
на 530 человек, происходит замена основных
средств, постепенно растет заработная
плата работникам, а значит предприятие
активно ведет свою деятельность и не
собирается сдавать позиции.
СПИСОК
ЛИТЕРАТУРЫ
Информация о работе Отчет о движении денежных средств на примере ОАО «ТГК-14»