Отчет о движении денежных средств

Предприятия, отчитывающиеся о своих долях в совместных предприятиях с использованием метода пропорциональной консолидации (при этом методе статьи финансовой отчетности участника совместного предприятия объединяются с долями статей самого совместного предприятия пропорционально участию в этом предприятии), включают в свой консолидированный отчет о движении денежных средств данные о своих долях в статьях движения денежных средств совместного предприятия пропорционально их участию в этом предприятии. Предприятия, использующие для учета своих долей метод долевого участия (аналогично инвестициям в ассоциированные предприятия), включают в свой отчет о движении денежных средств данные о движении средств, относящихся к их инвестициям в совместное предприятие, а также данные о распределении прибыли и других платежах и поступлениях между ними и совместно контролируемым предприятием.

Общий показатель движения денежных средств от приобретения или выбытия дочерних предприятий и прочих хозяйственных единиц должен быть представлен отдельно и классифицирован как движение средств от инвестиционной деятельности. Необходимо также отдельно раскрыть информацию об общей сумме выплаченной или полученной компенсации, сумме компенсации, полученной (выплаченной) в виде денежных средств, сумме денежных средств и их эквивалентов на балансе объекта продажи (приобретения) и сумме активов и обязательств объекта продажи (приобретения), отличной от денежных средств, по укрупненным категориям (например, товарно-материальные запасы, дебиторская задолженность, основные средства, кредиторская задолженность, долгосрочные кредиты банков).

Общую сумму полученной (выплаченной) наличными компенсации представляют в отчете о движении денежных средств  за вычетом наличности на балансе объекта продажи (приобретения).

В некоторых случаях операции, относящиеся к инвестиционной и финансовой деятельности, не требуют использования денежных средств и их эквивалентов,— это неденежные операции. К ним относятся, например, приобретение активов через погашение дебиторской задолженности или посредством финансового лизинга и перевод заемных средств в состав капитала. Операции обязательно должны быть раскрыты в каком-либо другом месте финансовой отчетности таким образом, чтобы обеспечить пользователей всей необходимой информацией об инвестиционной и финансовой деятельности подобного рода.

Предприятие обязано также раскрыть данные о составе денежных средств и их эквивалентов (напомним, что в международном балансе в отличие от российского денежные средства представлены одной строкой с раскрытием в примечаниях). Также в отчете о движении денежных средств необходимо показать данные об остатках денежных средств на балансе предприятия (выверка остатков).

Что касается раскрытия прочей информации, то можно сказать следующее. Если предприятие входит в группу, оно  должно раскрыть (с приложением комментариев администрации) сумму значительных остатков денежных средств и их эквивалентов, числящихся на его балансе и не доступных для использования группой (например, в случае, когда дочернее предприятие ведет деятельность в стране, законодательство которой ограничивает возможность доступа материнской компании или других дочерних предприятий этой компании к денежным средствам такого дочернего предприятия). В каждом конкретном случае может потребоваться раскрытие другой информации в соответствии с информационными потребностями пользователей отчета о движении денежных средств [14, c. 109].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Порядок составления отчета о движении денежных средств в

ООО «РегионЭнергоСервис»

2.1. Краткая  характеристика ООО «РегионЭнергоСервис»

 

Общество с Ограниченной Ответственностью «РегионЭнергоСервис» осуществляет продажу оборудования для объектов теплоэнергетики - котельное  оборудование, комплектующие, котлы  паровые, водогрейные, тягодутьевые машины, дымососы, водоподготовительное оборудование, подогреватели, деаэраторы, экономайзеры, котлы и комплектующие к котлам Братск, Энергия, Универсал.

ООО «РегионЭнергоСервис» осуществляет монтажные и пусконаладочные  работы технологических систем и  систем автоматизации, проектирование и разработку автоматизированных систем управления технологическими процессами как отдельных агрегатов, так и крупных технологических комплексов.

Одним из основных направлений  деятельности ООО «РегионЭнергоСервис» являются монтажные и пусконаладочные работы технологических систем и систем автоматизации, проектирование и разработка автоматизированных систем управления технологическими процессами как отдельных агрегатов, так и крупных технологических комплексов.

ООО «РегионЭнергоСервис» расположено по адресу: г. Барнаул, ул. Северо-Западная 2.

Высшим органом Общества является Общее собрание учредителей. Исполнительным органом – генеральный директор, исполнительный директор.

К руководству предприятия  относятся: генеральный директор; исполнительный директор; главный инженер; главный бухгалтер; управляющий делами; главный энергетик; руководитель коммерческого отдела; главный технолог; заместитель главного инженера; начальник управления пусконаладочными работами; начальник отдела Расходометрии.

Группу специалистов составляют: бухгалтер; юрисконсульт; программисты; инженеры, наладчики; тепломеханик. Другие работники, относящиеся к служащим: лаборант; делопроизводитель.

Текущее руководство осуществляет генеральный директор ООО «РегионЭнергоСервис». Организационная структура по состоянию на 1 января 2005 года приведена на рисунке 1 (прил.1).

Целью создания и предметом  деятельности Общества является осуществление научно-технической, производственной и коммерческой деятельности в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли. Все виды деятельности, которые осуществляется ООО «РегионЭнергоСервис», лицензированы.

Таблица 3

Список лицензий, выданных ООО «РегионЭнергоСервис»

№ лицензии	Дата выдачи	Вид деятельности	Срок действия
1	2	3	4
72	26.01.2000	На продажу средств учета энергоносителей	01.10.2006
30	06.03.2002	На продажу счетчиков  газа бытовых	15.10.2006
29	06.03.2002	Ремонт счетчиков газа бытовых, тепловычислителей	15.10.2006
Г 148233	13.07.2001	На проектирование инженерных сетей и систем: автоматизация и КИП; связь, радио, телевидение (внутренние устройства)	13.07.2007
Г 148425	27.10.2002	На выполнение строительно-монтаж-ных работ: работы по устройству внутренних инженерных систем; монтаж технологического обору-дования; пуско-наладочные работы	27.10.2008
30 ПР №1903	24.01.2001	На осуществление деятельности по проектированию объектов газового хозяйства: проектирование АСУ, систем контроля и защиты объектов газового хозяйства	24.01.2007
АЛП 004824	28.09.2004	На выполнение проектных  работ	28.09.2008
1	2	3	4
30 П-2003/1141	22.10.2003	На проектирование опасных  производственных объектов	22.10.2007
30 М-2003/1157	25.11.2003	На производство монтажных  и пусконаладочных работ на объектах котлонадзора	25.11.2007
30 Э-2003/1142	27.10.2002	На эксплуатацию опасных производственных объектов	27.10.2006
3-17/12	05.06.2002	На проведение наладочных работ	30.05.2006

 

Из приведенного в  таблице 3 списка лицензий, видно, какими видами деятельности занимается ООО «РегионЭнергоСервис»: это производство счетчиков газа бытовых, средств учета энергоносителей; ремонт счетчиков, тепловычислителей; проектирование инженерных сетей и систем автоматизации; проектные, монтажные и пусконаладочные работы; эксплуатация опасных производственных объектов.

 

2.2. Составление  отчета о движении денежных средств за 2005 год

 

Отчет о движении денежных средств ООО «РегионЭнергоСервис» раскрывает информацию о денежных потоках, характеризующих источники поступления денежных средств и направления их расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам. Собственники, располагая информацией о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составлять заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности генерировать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.

Для  составления используем выписку из формы № 4 за предыдущий (2004) год (табл. 4) и сведения для заполнения формы № 4 (таблица 5, прил. 2), которые возьмем из Главной книги за 2005 год, справки – расчета о поступлении денежных средств (табл. 6) и справки – расчета о расходовании денежных средств (табл. 7).

Таблица 4

Выписка из формы  № 4 за предыдущий 2004 год

Показатель		Сумма, тыс. руб.
наименование	код
Остаток денежных средств на начало отчетного периода	100	219
Средства, полученные от покупателей, заказчиков	110	9 526
Прочие доходы	130	128
Денежные средства, направленные:	140	(8 702)
- на оплату  приобретенных товаров, работ,  услуг, сырья и иных оборотных активов	150	(1 250)
- на оплату  труда	160	(3 105)
- на выплату  дивидендов, процентов	170	(190)
- на расчеты  по налогам и сборам	180	(2 581)
- на оплату  процентов по кредитам и займам	182	(45)
- на прочие  расходы	190	(1 531)
Чистые денежные средства от текущей деятельности	200	952
Выручка от продажи  объектов основных средств и иных внеоборотных активов	210	106
Полученные  проценты	240	5
Приобретение  объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальные активы	290	(420)
Приобретение  ценных бумаг и иных финансовых вложений	300	(80)
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	340	(389)
Погашение займов и кредитов (без процентов)	380	(490)
Чистые денежные средства от финансовой деятельности	410	(101)
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и  их эквивалентов	420	462
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	430	681

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 6

Справка – расчет бухгалтерии о поступлении денежных средств в 2004 г.

Номер строки	Наименование  показателя	Сумма, руб.
Текущая деятельность
1	Выручка от реализации товаров, продукции	6 603 923
2	Авансы, полученные от покупателей	4 020 577
3	Из банка  в кассу предприятия	3 761 655
4	Из кассы  в банк	53 750
5	С расчетного счета  на депозит	50 000
6	Прочие поступления: от прочих дебиторов	243 810
7	в том числе: полученные  штрафы	185 110
	Итого:	14 752 715
Инвестиционная  деятельность
8	Выручка от продажи - основных средств	120 000
9	НМА	117 000
10	Проценты по облигациям	6 500
	Итого:	243 500
Финансовая  деятельность
11	Получение кредитов	1 110 000
12	Выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг	79 700
	Итого:	1 189 700
	Всего:	16 185 915

 

Таблица 7

Справка – расчет бухгалтерии о расходовании денежных средств в 2004 г.

Номер строки	Наименование  показателя	Сумма, руб.
1	2	3
Текущая деятельность
1	Оплата приобретенных  товаров, материалов	1 387 537
2	Оплата труда	3 163 900
3	Выплата во внебюджетные социальные фонды	667 316
4	Выдача подотчетных  сумм	142 000
5	Выдача авансов	1 342 463
6	Выплата налогов	2 111 142
7	Оплата процентов  по полученным кредитам	97 486
8	Погашение кредиторской задолженности	453 974
1	2	3
9	В том числе: штрафы уплаченные	59 710
10	Списание расходов за счет чистой прибыли	235 000
11	Из кассы в банк	19 000
12	С расчетного счета  на депозит	50 000
13	Из банка  в кассу предприятия	3 761 655
14	Другие выплаты	236 505
	Итого:	13 667 978
Инвестиционная  деятельность
15	Приобретение  машин, оборудования, транспортных средств, нематериальных активов	1 267 800
16	Долгосрочные  финансовые вложения	140 000
	Итого:	1 407 800
Финансовая  деятельность
17	Возврат кредитов	1 268 065
18	Краткосрочные финансовые вложения	70 000
	Итого:	1 338 065
	Всего:	16 413 843