Отчет о прохождении преддипломной практики по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту на ООО «ТВ-ЛОТ»

При сдаче наличных денег на расчетный счет бухгалтер оформляет составляет Объявление на взнос наличными, в котором указывает источник образования вносимых средств (выручка за работы и услуги, не выданная заработная плата и т.п.), затем расходный кассовый ордер, к которому прикрепляет квитанцию от объявления на взнос наличными (приложение 17). Корешок от объявления на взнос наличными служит подтверждением приема наличных денежных средств банком (приложение 18). Его бухгалтер получает вместе с выпиской банка.

За накопление денежных средств сверх установленного лимита предусматривается административная ответственность. Она установлена статьей 15.1 КоАП РФ. Административный штраф может налагаться как на должностных лиц, так и на юридическое лицо. Сумма налагаемого административного штрафа на должностных лиц установлена в пределах от 4 000 до 5 000 рублей. При наложении штрафа на юридическое лицо ее величина достигает 40 000-50 000 тысяч рублей.

Не реже одного раза в год проводится ревизия кассы организации. По приказу руководителя формируется комиссия (приложение 19). По результатам инвентаризации оформляется акт ревизии (приложение 20). Кроме этого, в ООО «ТВ-ЛОТ» проводится ежегодная инвентаризация денежных средств, материальных ценностей и основных средств, по результатам которой также составляются Акт инвентаризации и инвентаризационные описи (приложения 21, 22, 23).

Выявленный  излишек денежных средств приходуется  приходным кассовым ордером. Возмещение недостачи производится за счет средств главного бухгалтера, путем вычета недостающей суммы из его заработной платы.

Учет операций на расчетном счете регулируется «Положением о безналичных расчетах в РФ» № 2-П от 03.10.2002 г.

За ведение  расчетов безналичными денежными средствами отвечает главный бухгалтер. У ООО «ТВ-ЛОТ» открыт расчетный счет в банке «Курскпромбанк».

Связь с банком организация осуществляет через систему «Клиент-Банк», что позволяет обмениваться с обслуживающим банком расчетными документами через персональный компьютер, используя сеть Интернет.

Благодаря такой возможности  ООО «ТВ-ЛОТ» ежедневно получает от банка выписку с расчетного счета с приложенными документами, на основании которых зачислены или списаны средства. Обычно это платежные поручения (приложение 24), и банковские мемориальные ордера (приложение 25). В случае обнаружения ошибки в выписке главный бухгалтер сразу же сообщает об этом в банк. Как правило, это ограничивается звонком операционисту в банк.

За кассовое обслуживание расчетного счета банк берет вознаграждение в размере 0,1% от оборотов по счету. Списание суммы вознаграждения происходит в момент поступления денежных средств на счет или выдачи (перечисления) с расчетного счета и оформляется банковским мемориальным ордером (приложение 25).

В ООО «ТВ-ЛОТ» расчетный счет используются для зачисления выручки от распространения лотерейных билетов, а так же процентов банка по депозитам, для расчетов с поставщиками, с бюджетом – по налогам, с пенсионным фондом – по социальным взносам.

Все полученные и выписанные платежные поручения, корешки от объявлений на взнос наличными, полученные мемориальные ордера вместе с выписками банка группируются по месяцам и сшиваются. В таком виде документы хранятся в течение 5 лет.

6. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

Оперативный учет личного состава возложен на главного бухгалтера, который оформляет прием и увольнения работающих на основании: заявления нанимающегося на работу, приказов (распоряжений) о приеме и увольнении (приложение 26).

На 1 января 2008 года в ООО «ТВ-ЛОТ» числятся 5 штатных  работников. С 18-ю работниками заключено трудовое соглашение на выполнение работ по распространению лотерейных билетов.

Со штатными работками у ООО «ТВ-ЛОТ» заключен трудовой договор в соответствии с Трудовым Кодексом, в котором указан наниматель, работник, срок действия договора, права и обязанности нанимателя и работника, условия оплаты труда, режим рабочего времени и время отдыха, другие дополнительные условия.

Прием на работу в ООО «ТВ-ЛОТ» происходит следующим  образом: руководитель рассматривает  кандидатуры, затем принимает заявление  соискателя, издает приказ (приложение 26). После этого приказ вместе с заявлением передается главному бухгалтеру, который готовит трудовой договор, после чего обе стороны – работодатель и соискатель – подписывают его.

На каждого  работающего открывается личная карточка, в которой фиксируются анкетные и прочие данные о его трудовой деятельности на предприятии – учебе, повышении разряда, переводах и т.д. Сотруднику присваивается табельный номер, по которому он числится в табеле учета рабочего времени и во всех документах на зарплату. Эти сведения оперативного учета служат основанием для составления отчетности о численности и составе работников.

В отношении  штатных работников на ООО «ТВ-ЛОТ» применяется повременно-премиальная  система оплаты труда, которая предусматривает установление месячного оклада.

Размер оклада напрямую зависит от размера прибыли, полученной за месяц. В конце месяца перед начислением зарплату руководитель издает приказ, в котором устанавливает оклады штатным работникам, учитывая результаты реализации лотерейных билетов за месяц.

В отношении остальных  работников, которые действуют на основании трудового соглашения, применяется сдельная система оплаты труда. Их заработок напрямую зависит  от количества распространенных ими  лотерейных билетов. По окончании месяца ООО «ТВ-ЛОТ» составляет Акт приемки-сдачи выполненных работ с каждым из работников (приложение 27), где и указывается сумма заработной платы, которую получит работник по итогам месяца.

Всем работникам ООО «ТВ-ЛОТ» предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы и среднего заработка. Продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска 28 календарных дней. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включается и не оплачиваются. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации.

Средний дневной  заработок для оплаты отпусков и  выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние двенадцать календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,6 (среднемесячное число календарных дней).

Отпуск оформляется приказом (распоряжением) о предоставлении отпуска  и является основанием бухгалтеру для  начисления оплаты.

В соответствии с законодательством из заработной платы работников ООО «ТВ-ЛОТ» производятся удержание налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц».

На заработную плату начисляются страховые взносы в пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии, а так же взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, который для ООО «ТВ-ЛОТ» составляет 2,1%. На ООО «ТВ-ЛОТ» все штатные сотрудники ООО «ТВ-ЛОТ» - лица, 1966 года рождения и старше, поэтому согласно Федеральному закону № 212-ФЗ не делают отчисления в ПФР на накопительную часть пенсии.

Учет расчетов с персоналом на ООО «ТВ-ЛОТ» ведется в программе 1С: Бухгалтерия. Отдельные расчетные таблицы выполняются в программе Microsoft Excel.

Для учета заработной платы  в 1С: Бухгалтерия для предприятий, применяющих упрощенную систему  налогообложения, предусмотрен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По его дебету отражаются выплаты, удержания и вычеты, а по кредиту – начисленная заработная плата за месяц, выплаты из фондов специального назначения. По кредиту счета фиксируются также остаток денег за предприятием, начисленные пособия по временной нетрудоспособности и некоторые другие. Начисленная заработная плата относится в дебеты счетов 26 и 44.

Ежемесячно бухгалтер  формирует расчетную ведомость (приложение 28), в которой указывается размер начисленной заработной платы, размер НДФЛ, сумма к выплате, а так же начисленные взносы на пенсионное страхование (страховая часть пенсии) и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

В начале месяца главный бухгалтер оформляет платежные поручения на уплату НДФЛ и взносов (приложения 29-31). Только после этого приступает к выплате заработной платы работникам.

Поскольку фонд оплаты труда за месяц составляет довольно небольшие суммы, то предварительный запрос на нужную сумму денег в банк не требуется. В день выдачи заработной платы главный бухгалтер отправляется в банк, по денежному чеку получает нужную сумму, В тот же день заработную плату выдают работникам по платежным ведомостям (приложение 32).

7. УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

К бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов в ООО «ТВ-ЛОТ» принимаются лотерейные билеты по фактической себестоимости.

Фактической себестоимостью лотерейных билетов признается стоимость лотерейных билетов, установленная производителем с учетом скидки для распространителей.

Приобретенные материалы принимаются к учету по накладной на отпуск материалов на сторону (приложение 33). Для учета билетов используется специальное оборудование, а так же программное обеспечение, которое считывает информацию со штрих-кодов билетов и сохраняет информацию о них в базе.

Для хранения товаров  не предусмотрено отдельное помещение, все товары хранятся в сейфе основного подразделения. При получении партии товаров при помощи специализированного программного обеспечения составляется отчет-акт о полученных товарах, - таким образом контролируется качество и актуальность приобретаемых товаров.

Учет товаров  ведется в разрезе лотерей (напр. «Гослото», «Золотой ключ», «Бинго-ТВ») на счете 41 «Товары».

Отпуск лотерейных билетов осуществляется по накладной  на отпуск материалов на сторону.

Не реже одного раза в год в организации проводится инвентаризация материально-производственных запасов. Основная цель инвентаризации – выявление фактического наличия лотерейных билетов в натуральном и стоимостном выражении. Как правило, инвентаризация материально-производственных запасов сопряжена с инвентаризацией денежных средств и проводится в одно и то же время, оформляется одним актом. При инвентаризации проверяются сохранность ценностей, правильность их хранения, отпуска, порядок ведения учета и др.

Результаты  инвентаризации производственных запасов оформляются инвентаризационной описью остатков товарно-материальных ценностей (приложения 21, 22, 23). На основании описей составляются сличительные ведомости по тем ценностям, по которым установлены расхождения. По каждому факту недостач или излишков материально ответственные лица предоставляют письменные объяснения. На основании их инвентаризационная комиссия принимает решение о порядке регулирования разниц и возмещения потерь. Стоимость утраченных запасов, если виновное лицо не установлено, списывается на расходы текущего периода.

8. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ, ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ

Основным документом по расчетным взаимоотношениям с  поставщиками является акт о выполненных работах/услугах, накладная, счет-фактура принятая (приложения 34, 35, 36). Поскольку ООО «ТВ-ЛОТ» применяет упрощенную систему налогообложения, то своим оно не выставляет счета-фактуры своим покупателям, так как не является плательщиком НДС.

Со всеми  поставщиками материалов и услуг ООО «ТВ-ЛОТ» заключает договора на определенный срок. В договоре рассмотрены основные моменты:

1. предмет договора;
2. условия поставки;
3. стоимость договора и порядок расчетов;
4. обязательства сторон;
5. порядок приемки продукции;
6. ответственности сторон;
7. действие обстоятельств непреодолимой силы;
8. порядок разрешения споров;
9. порядок изменения и расторжения договора;
10. прочие условия;
11. юридические адреса и банковские реквизиты сторон.

У ООО «ТВ-ЛОТ» около десяти основных поставщиков  товаров и несколько поставщиков  услуг. Расчеты с ними ООО «ТВ-ЛОТ» ведет через банк, путем перечисления безналичных денежных средств на основании выставленных счетов.

Среди поставщиков  услуг ООО «ТВ-ЛОТ» встречаются, в первую очередь, транспортные организации, арендатор, Интернет-провайдеры, и др., с которыми у ООО «ТВ-ЛОТ» подписаны соответствующие договора.

Все выставленные счета, а так же акты на выполнение работ-услуг от поставщиков и  подрядчиков хранятся в отдельной  папке.

Что касается поставщиков  товаров, то после оплаты выставленных счетов, они отправляют товары той транспортной компанией, с которой у ООО «ТВ-ЛОТ» заключен договор (ООО «ТРАНСЛОТ»), вместе с товаросопроводительными документами, в т.ч. товарно-транспортной накладной (приложение 37).

В случае поставки товара, качество которого не соответствует требованиям, предусмотренным в договоре, предприятие вправе по своему выбору:

• потребовать от поставщика устранения недостатка товара, назначив для этого соразмерный срок;
• отказаться от оплаты товара в той пропорции, в какой стоимость, которую фактически поставленный товар имел на момент поставки, соотносится со стоимостью, которую на тот же момент имел бы товар надлежащего качества;
• устранить недостатки товара за счет поставщика предварительно уведомив его об этом.