Отчет по практике на ООО «Роскон»

Содержание

 

 

1 Краткая организационная характеристика ООО «Роскон»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Роскон» (далее – общество), создано в 2004 году в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.98 г. Обществом был создан уставный капитал в размере 20 тыс. руб., который был распределен между учредителями в долях по 10%.

Общество создавалось на основе реструктуризации ОАО «Универмаг», выйдя из состава ОАО «Универмаг» самостоятельным хозяйствующим субъектом. На сегодня ООО «Роскон» характеризуется следующими данными.

Общество является юридическим  лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Общество является коммерческой организацией и имеет в собственности принадлежащее  ему имущество и денежные средства. Общество также отвечает по своим  обязательствам своим имуществом.

Целями деятельности общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

Общество вправе осуществлять следующие  виды деятельности:

1) розничная, оптовая, мелкооптовая  торговля на внутреннем и внешнем  рынке;

2) оказание посреднических, дилерских,  рекламных, консультационных, маркетинговых и прочих услуг;

3) аренда движимого и недвижимого  имуществ;

4) розничная  торговля ювелирными изделиями  из золота, драгоценных металлов, драгоценных камней;

5) осуществление  других работ и оказание других  услуг, не запрещенных и не  противоречащих законодательству Российской Федерации.

Общество  располагается по адресу: г. Магнитогорск, ул.Советская, 160.

Являясь собственником  имущества, общество осуществляет владение, пользование и распоряжение своим  имуществом, которое учитывается  на самостоятельном балансе.

Уставный  капитал общества определяет минимальный  размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 20 тыс. руб., который составляет и принадлежит: ОАО «Торговая компания «Роскон».

Руководствуясь  Федеральным законом от 21.11.96 г. № 129- ФЗ «О бухгалтерском учете», приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98 г. № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ», нормативными актами, введенными в действие с 01.01.2004 г, а также принципом последовательности применения избранной учетной политики и налоговой политики от одного отчетного периода к другому, был издан Приказ о принятии положения учетной и налоговой политики ООО «Роскон».

2. Краткая экономическая характеристика  ООО «Роскон»

 

В табл. 2.1 Представлена динамика основных технико-экономических показателейООО «Роскон» за2004-2003 год. (рис.1.1, 1.2,1.3,1.4).

Таблица 2.1 - Динамика основных технико-экономических показателей

 ООО «Роскон» в 2003 году

Основные показатели деятельности предприятия	Единицы измерения	2004	2003	Отклонение, %
Розничный товарооборот	Тыс. руб.	28984,00	47986,00	65,56
Площадь предприятия	м²	925,00	925,00	0,00
В т.ч. торгов. зала	м²	621,00	621,00	0,00
Численность персонала	Чел.	54,00	62,00	14,81
В т.ч. торг-оператив. персонал	Чел.	31,00	48,00	54,84
Себестои-мость закупа товаров	тыс. руб.	24572,64	34876,00	41,93
Выручка от реализации	тыс. руб.	4411,36	7812,12	77,09
Уровень выручки от реализации	% к обороту	15,22	16,28	6,96
Издержки обращения	тыс. руб.	3315,77	10624,10	220,41
Уровень издержек обращения	% к обороту	11,44	22,14	93,53
В т.ч. ФОТ	тыс. руб.	1368,04	4030,82	194,64
Уровень ФОТ	% к обороту	4,72	8,40	77,97
Чистая прибыль	Тыс. руб.	1095,60	2485,90	126,90
Рентабель-ность продаж	% к обороту	3,78	3,30	-12,70

На рис.1.1 представлена динамика численности  персонала

Динамика численности персонала

 

Рис.1.1

На рис.1.2 изображена структура  использованных площадей предприятия

 

 

Структура использованных площадей предприятия

Рис.1.2

На рис.1.3 изображенна динамика выручки от реализации, издержки обращения,рентабельность продаж, ФОТ, чистая прибыль

 

Динамика выручки от реализации, издержек обращения,рентабельности продаж, ФОТ, чистой прибыли

 

Рис.1.3

 

 

На рис. 1.4 изображенна динамика выручки от реализации, издержки обращения, ФОТ к товарообороту

 

Динамика выручки от реализации, издержек обращения, ФОТ к товарообороту

 

 

Рис.1.4

 

По представленным данным (см.табл. 1.1) видно, что все технико-экономические показатели деятельности ООО «Роскон» имеют положительную динамику, кроме нескольких исключений:

1) не изменилось количество торговых  и общих площадей предприятия;

2) снизилась рентабельность продаж.

Рост товарооборота в 2003 году по сравнению с 2004 годом можно охарактеризовать, как высокий (более +65%). Положительно характеризует предприятие тот факт, что выручка о реализации в 2003 году составила величину, более чем на 2/3 выше, по сравнению с 2004 годом (+77,09%). Чистая прибыль в 2003 году возросла по сравнению с 2004 годом более, чем в два раза (+126,97%).

На фоне общего роста объемов  реализации, выручки от реализации и суммы чистой прибыли, показатель рентабельности продаж ООО «Роскон» имеет отрицательную динамику (в 2003 году -12,7% по сравнению с 2004 годом).

Разъясняет такое отклонение в  уровне рентабельности продаж тот факт, что величина издержек обращения  ООО «Роскон» в 2003 году значительно возросли (+220,41% к сумме издержек 2004 года). Таким образом, сумма издержек обращения ООО «Роскон» в 2003 году оказалась более, чем в три раза выше, нежели в 2004 году.

3. Порядок организации бухгалтерского  учета в ООО «Роскон»

 

Проведенное исследование и анализ порядка бухгалтерского учета издержек обращения, принятого в ООО  «Роскон» показал следующее.

Учетная политика состоит из двух разделов:

1) организационно-технический;

2) методический.

Согласно  учетной политике общества, бухгалтерский  учет осуществляется бухгалтерией, как  самостоятельным структурным подразделением в соответствии с Положением о бухгалтерской службе, должностными инструкциями работников бухгалтерии предприятия.

В соответствии со ст. 6 Закона «О бухгалтерском учете», а также ч. 9 Положения по ведению  бухгалтерского учета, в обществе был  разработан свой план счетов

Общество использует журнально-ордерную систему ведения бухгалтерского учета с использованием типовых форм первичной документации и электронных версий, а также применяет для оформления хозяйственных операций первичные учетные документы, по которым не предусмотрены типовые формы. Хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологическом порядке и группируются по соответствующим сетам бухгалтерского учета.

Документооборот в обществе регламентируется графиком, составленным в виде перечня работ, выполняемых каждым структурным подразделением, а также всеми исполнителями с указанием товаров и товарно-материальных ценностей.

Документооборот или схема потока информации по учету  издержек обращения в ООО «Роскон» — это изменение формы представления информации, сжатия или слияния информации, полученной изразных источников. Для хранения и обработки информации она фиксируется на электронных носителях информации. Основным носителем информации при ручной обработке данных является бумажный документ. Таким образом, информационные процессы реализуются с помощью системы документов. Каждый документ проходит ряд последовательных этапов: создание хранение, использование, передачу, уничтожение.

Документооборот в ООО «Роскон» — это взаимосвязанная система маршрутов совокупности документов, обслуживающих комплекс задач некоторой функции управления

В ООО «Роскон» промышленных предприятиях, бухгалтерский учет ведется по организационной схеме, однако, имея большие масштабы предприятия, специфичный характер используемых средств деятельности и реализуемых товаров, высокий уровень механизации и автоматизации учетных работ, ООО «Роскон» упростил документооборот до минимума, ограничившись только первичными учетными документами. Единственным маршрутом первичных документов в ООО «Роскон» является маршрут следования от места составления документа в бухгалтерию, где его данные переносятся на машинные носители.

Технология  учета товаров и товарно-материальных ценностей организована в виде двухуровневой  системы:

1) нижний  уровень – это система складского учета и розничных продаж с использованием программы «Ретайл-менеджмент»;

2) верхний  – система бухгалтерского учета  с использованием пакета программ  «БЭСТ-4». Системы связаны между  собой на уровне файловых обменов.

Учет товаров  ведется в ассортименте в развернутом виде по артикулам с присвоением кодов. Все товары сгруппированы в отделы в соответствии со структурой товарного отдела предприятия.

Порядок ведения  инвентаризации общества разработан на основании методических рекомендаций по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 13.07.95 г. № 49. Инвентаризация имущества производится в следующие сроки:

1) производственных  запасов, ТМЦ, незавершенного  производства, товаров на складах – ежегодно по состоянию на 01 октября;

2) основные  средства и нематериальные активы  – один раз в три года.

По приказу  директора инвентаризация расчетов с банками, денежных средств, ценных бумаг, дебиторской и кредиторской задолженности, обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами проводится ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Инвентаризация  проводится вне плана в случаях:

1) передаче  имущества в аренду, выкупе и  продаже его;

2) смене  материально-ответственных лиц;

3) выявлении фактов хищения, злоупотребления, порчи имущества;

4) стихийном  бедствии;

5) реорганизации  или ликвидации общества;

6) других  случаях, предусмотренных законодательством  РФ.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель общества. Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, обеспечение осуществляемых хозяйственных операций в соответствии с законодательством РФ.

Контроль  за финансово-хозяйственной деятельностью  общества возложен на ревизионную комиссию, избираемую общим собранием участников общества.

Учет подотчетных  сумм ведется на счете 71 «расчеты с подотчетными лицами».

Расходы, возникающие в процессе движения товаров до потребителя  в размере утвержденных в установленном  порядке лимитов, норм и нормативов относятся на издержки обращения  на счет 44-3. расходы сверх лимитов  – на счет 44-2.

Расходы, не относимые на себестоимость  – на счет 44-4.

Поступление основных средств отражается на счете 013.

Основные средства в эксплуатации отражаются на счете 011.

Учет материалов по направлениям расходования выделен на отдельных субсчетах:

102 – сырье и материалы для производства;

103 – горюче-смазочные материалы;

105 – запасные части к автотранспорту;

106 – прочие материалы.

Аналитический учет материалов ведется  в БЭСТ-4.

4. Учет товарных операций в  ООО «Роскон»

 

НДС на поступившие от поставщиков товары, материалы, основные фонды и услуги ведется на счете 19 в разрезе субсчетов: 1941, 1942, 1910, 1908, 1977 с аналитикой по партнерам. Субсчет 1976 используется для отражения поступления НДС при приобретении материалов, услуг через подотчетных лиц.

Учет поступивших товаров ведется на счете 41 на субсчетах в зависимости от места нахождения товаров – на складе или в рознице.

44 счет имеет субсчета по типам  затрат – уменьшаемые и не  уменьшаемые налогооблагаемую базу. В каждом типе, затраты по каждому  подразделению отражаются на отдельном субсчете. Субсчета имеют аналитику в разрезе экономических статей затрат.

Учет прочих расходов и доходов  ведется на отдельных субсчетах  по видам доходов и расходов.

Выручка от реализации товаров, работ  и услуг отражается отдельно от себестоимости продаж и НДС, возникающих от этой реализации.

Реализация работ и услуг  ведется на субсчете 46У и внутри субсчета на отдельных субсчетах  по магазинам.

Счета 50, 57 имеют субсчета в разрезе  магазинов.

1) ООО «Роскон» был получен товар, стоимость которого согласно договору поставки составляет 10.000 рублей (включая НДС). Транспортировка товара до места его хранения (склада) осуществлялась покупателем самостоятельно (не предусмотрена условиями договора). Транспортные расходы покупателя составили 1.200 рублей (в т.ч. НДС - 200 рублей).

Рассмотрим порядок отражения  операций, связанных с доставкой  товаров магазин ООО «Роскон», применяемый в данном предприятии табл. 4.1.

Таблица 4.1 - Операции доставки товаров  в магазины ООО «Роскон»

N	Содержание операции		Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1.	Оприходование товара по цене приобретения (включая НДС) *		41	60	10.000
2.	Оплата поставщику за поставленные товары		60	51	10.000
3.	Оплата транспортной организации  за доставку товара до места его  хранения (включая НДС)		60	51	1.200
4.	Списание транспортных расходов в  зависимости от метода, принятого  в учетной политике предприятия:
а)	на фактическую себестоимость  приобретенных товаров (включая  НДС) *;		41	60	1.200
б)	на издержки обращения:		44	60	1.000
	списание стоимости транспортных услуг без НДС;		19	60	200
	НДС, уплаченный транспортной организации;	68/НДС		19		200
	принятие к зачету НДС, уплаченного  транспортной организации