Отчет по практике на ЗАО «Барнаулметаллургмонтаж»

- регистрацию новых инвентарных объектов.

Подраздел «Хозяйственные операции» раздела «Учет» предназначен для хранения значений характеристик хозяйственных операций, регистрируемых в Системе в процессе хозяйственной деятельности. Данный раздел информации можно считать важнейшим. Данные хозяйственных операций могут заноситься в электронный каталог Системы несколькими способами. Простейший из них - зарегистрировать хозяйственную операцию путем ввода ее данных с клавиатуры. Но многие хозяйственные операции Система способна регистрировать в процессе обработки других разделов данных. Данные хозяйственных операций служат источником пополнения других разделов данных Системы (переходящих остатков, ведомостей расчетов с дебиторами-кредиторами, оборотных ведомостей и отчетных документов).

На всех стадиях  бухгалтерского учета информация о совершенных хозяйственных операциях обрабатывается в соответствии с установленными в Системе правилами. При обработке каждой конкретной бухгалтерской проводки Система принимает во внимание корреспондирующие счета проводки, точнее, те признаки, которые установлены в Системе для каждого счета плана счетов. Порядок обработки бухгалтерской информации в Системе полностью определяется следующими характеристиками (признаками) счета:

• типом счета;
• типом денежной единицы, в которой исчисляются средства на счете;
• типовой формой аналитического учета, определяющей порядок обработки аналитических данных к счету.

Синтетический учет основных средств в ЗАО «Барнаулметаллургмонтаж» ведется на счете 01 «Основные средства» (активный, сальдовый, инвентарный), на котором обобщаются данные о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении, залоге.

Аналитический учет основных средств ведутся в бухгалтерии  по классификационным группам, а внутри групп по инвентарным признакам.

Основные  средства в ЗАО «Барнаулметаллургмонтаж» принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Оприходование основных средств, приобретенных за плату у других предприятий и лиц, а также созданные на самом предприятии, отражают по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 08 «Капитальные вложения».

Ввод основных средств в эксплуатацию в ЗАО  «Барнаулметаллургмонтаж» начинают регистрацией хозяйственной операции по их оприходованию. После сохранения данных операции в электронном каталоге Система поможет зарегистрировать инвентарную картотеку наиболее экономным способом. Другие операции с основными средствами, а также расчет амортизационных отчислений следует выполнять из окна просмотра инвентарной картотеки. Все эти операции Система отражает в бухгалтерском учете автоматически.

Для учета выбытия  основных средств в ЗАО «Барнаулметаллургмонтаж» к счету 01 «Основные средства» открыт субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, в кредит - сумма накопленной амортизации. По окончании процесса выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 «Основные средства» на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Последний предназначен для обобщения информации о выбытии объектов основных средств и определения финансового результата. По дебету счета отражают остаточную стоимость выбывших объектов и расходы, связанные с их выбытием, по кредиту - выручку от реализации имущества. Финансовый результат от списания основных средств представляет собой разницу между оборотами по дебету и кредиту счета 91 и в конце отчетного периода переносится на счет 99 «Прибыли и убытки».

Выбытие основных средств в Системе учитывается  специальной функцией «Списание», доступной в окне просмотра инвентарной картотеки.

В результате выполнения функции Система автоматически  зарегистрирует надлежащую хозяйственную операцию, а в инвентарную карточку проставит отметку о выбытии. Можно произвести списание одного инвентарного объекта, всех объектов, группы объектов.

 

В результате списания в выбранных инвентарных  карточках будут проставлены номер и дата акта о списании, а в учете будут зарегистрированы нужные хозяйственные операции. Все характеристики этих операций задаются Системой автоматически.

В случае выбытия  основных средств в результате морального или физического износа в ЗАО «Барнаулметаллургмонтаж» распоряжением директора создается комиссия, в состав которой входят главный инженер, главный бухгалтер, главный механик или другое МОЛ. При этом материально-ответственное лицо, за кем числится объект основных средств, пришедший в негодность, пишет докладную директору. Директор издает приказ о списании основных средств (вследствие непригодности к дальнейшему использованию, физический износ, моральный износ, невозможность восстановления и др.).

Комиссия осматривает  объект, подлежащий списанию, и устанавливает причину списания. После осмотра комиссия составляет акты типовых форм № ОС-4, ОС-4а, ОС-46. При списании автотранспортных средств обязательно указывается пробег. Акты утверждает директор. После этого происходит разборка и демонтаж основного средства.

На основании актов  на списание основных средств в бухгалтерии  производится отметка в инвентарных карточках о выбытии основных средств. Инвентарные карточки по выбывшим объектам основных средств хранятся в течение срока, устанавливаемого руководителем организации в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее 5 лет.

Списывая  основные средства, которые морально устарели или физически изношены, организация несет операционные расходы (п. 31 ПБУ 6/01). Расходами считаются остаточная стоимость основного средства, затраты по демонтажу. Однако, ликвидируя основное средство, предприятие может получить доход. В частности, к доходам относится стоимость материалов, полученных в результате демонтажа основных средств. Причем эти ценности приходуются по рыночной стоимости (п. 96 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).

В конце периода составляется отчет о хозяйственных операциях (Приложение 5, 6), которые происходили  в течении месяца, либо квартала. Затем составляется оборотный баланс по счетам, в том числе по 01 и 02. После этого составляется Главная книга (Приложение 7), а затем Бухгалтерский баланс (Приложение 8).В балансе основные средства показывают по остаточной стоимости, то есть за вычетом сумм начисленной амортизации, по строке 120.

В приложении к бухгалтерскому балансу (форма №5) содержатся данные об основных средствах организации. Этот раздел состоит из двух таблиц. Первая посвящена данным о первоначальной стоимости основных средств, а вторая содержит данные об амортизации, аренде, консервации объектов.

 

 

2.5. Амортизация  основных средств в ЗАО «Барнаулметаллургмонтаж»

 

Начисление  амортизации объектов основных средств  в ЗАО «Барнаулметаллургмонтаж» производится линейным способом. Годовая сумма амортизационных отчислений определяется при линейном способе - исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока полезного использования. Срок полезного использования объекта определяется при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

В течение отчетного  года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

Начисление  амортизационных отчислений по объекту  основных средств начинается с первого  числа месяца, следующего за месяцем  принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета. Начисление амортизационных отчислений по объекту основных прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо его списания.

Для учета  амортизации основных средств используется пассивный счет 02 «Амортизация основных средств». Этот счет предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

Аналитический учет по счету 02 ведут по видам и отдельным инвентарным объектам основных средств.

Таблица 6 – Корреспонденция счетов по учету амортизации основных средств

 

№ п/п	Содержание  операции	Дебет	Кредит
1	2	3	4
На сумму  начисленной амортизации
	По производственным основным средствам, .находящим-
1.	ся в эксплуатации в подразделениях основного произ-	20	02
	водства
	По производственным основным средствам, находящим-
2.	ся в эксплуатации в подразделениях вспомогательных	23	02
	производств
3	По основным средствам, находящимся в эксплуатации в	29	02
	обслуживающих производствах и хозяйствах
4.	По основным средствам общепроизводственного назна-	25	02
	чения

Продолжение таблицы 6

1	2	3	4
5.	По основным средствам общехозяйственного назначения	26	02
6	По основным средствам, используемым в подразделени-	44	02
	ях, обслуживающих  процесс реализации
На  сумму   амортизации   при   выбытии   объектов   основных		02	01
средств

 

Расчет амортизационных  отчислений и отражение в учете хозяйственных операций в ЗАО «Барнаулметаллургмонтаж» в Системе производится в «Инвентарной картотеке» (раздел «Учет») в конце каждого учетного периода.

Выполнение  этих операций автоматизировано, доступ к ним открыт из окна просмотра инвентарной картотеки.

В Системе предусмотрено два способа расчета амортизационных отчислений:

*Автоматический. Отчисления производятся для всех инвентарных объектов на основании данных, которые занесены в инвентарные карточки при регистрации объектов: нормы амортизационных отчислений, даты последних отчислений, начальной и остаточной стоимостей.

*Индивидуальный для отдельно выбранного инвентарного объекта. Применяется для учета износа автотранспортных средств (для них расчет производится на основании пробега), а также для дополнительных начислений.

В процессе расчета  амортизации результаты расчета  не переносятся немедленно в инвентарную картотеку и в учет хозяйственных операций. Для временного хранения результатов расчетов Система использует Ведомость амортизационных отчислений. Вначале результаты расчетов накапливаются в ведомости, а затем, после визуальной проверки, могут быть перенесены по указанию в картотеку и в учет хозяйственных операций (функция «Запись в окне просмотра»). После этого Система очищает ведомость для использования ее в последующем учетном периоде. При полном износе (остаточная стоимость равна нулю) начисление износа прекращается.

Рассчитанный износ  каждого инвентарного объекта Система  присовокупит к ранее начисленному и запишет в инвентарную карточку. Одновременно будут исправлены месяц последних отчислений и остаточная стоимость. Проконтролировать эти изменения можно с помощью функции «Исправление» (не покидая ведомости).

 

 

2.6. Учет восстановления  объектов основных средств в  ЗАО «Барнаулметаллургмонтаж»

 

Из-за неравномерного снашивания отдельных частей, узлов  и деталей объектов основных средств возникает необходимость их восстановления для обеспечения нормальной эксплуатации машин, оборудования и других видов основных средств. Согласно ПБУ 6/01 п. 4, восстановление объекта основных средств может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции.

В ЗАО «Барнаулметаллургмонтаж» не проводят капитальный ремонт, модернизацию или реконструкцию, а осуществляют только текущий ремонт собственными силами организации. Текущий ремонт связан с заменой запасных частей, пришедших в негодность в результате эксплуатации оборудования, проведением отдельных ремонтных работ в здании.