Аналитическая записка к отчету
по производственной практике.
ОАО «Гостиница Томск» основана
в 1973г. и располагается в центре города
рядом с железнодорожным вокзалом.
Юридический и фактический адрес гостиницы 634012 Россия г. Томск, пр. Кирова,
65.
Предприятие называется Открытое Акционерное
Общество и имеет своих учредителей. Работает по Уставу, утвержденному
Администрацией города Томска Кировского
района.
Гостиница находится в составе Российской
Гостиничной Ассоциации.
Директор гостиницы «Томск» - Михаил
Владимирович Кофман.
«Гостиница Томск» – это динамично развивающийся
гостиничный комплекс, идущий в ногу со
временем. 177 современно оборудованных
номеров. Для проведения деловых мероприятий
к услугам оснащенные конференц-зал, бизнес-центр,
кафе, авиакасса, салон красоты.
Организационная форма гостиницы ОАО
«Томск» имеет линейную структуру.
Руководство хозяйственной деятельностью
гостиницы ОАО «Томск» осуществляет Директор,
действующий в соответствии с Уставом.
Директор гостиницы несёт персональную
ответственность за результаты финансово-хозяйственной
деятельности организации.
Учёт и отчётность в гостинице организуется
в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
Согласно линейной структуре управления,
во главе гостиницы стоит директор, которому
подчиняется администратор. Администратор
выполняет организационную работу, проводит
ценовую политику, следит за законами
гостеприимства. В его ведении администраторы,
бармены, гостиничное хозяйство, прачечная.
Ему подчиняется административная служба,
в которую входят два заместителя директора.
Экономическая группа следит
за ценовой политикой комплекса, прейскурантом
цен, разработкой и внедрением бизнес-проектов.
В административную службу входят кадровый
отдел, сотрудники рецепшн, непосредственно
работающие с гостями ОАО «Гостиница Томск».
Финансовые итоги деятельности
гостиницы отражаются в ежеквартальных
и годовых балансах, в отчёте о прибылях
и убытках, предоставляемые в Налоговую
инспекцию г. Томска. Операционный год
предприятия начинается с 1 января и заканчивается
31 декабря. Ответственность за подготовку
финансовых отчетов несет главный бухгалтер
гостиницы.
Характеристика бухгалтерского
учета на предприятии и организация документооборота
в ОАО «Гостиница Томск»
Бухгалтерия выполняет следующие
функции: составление бюджета, контроль
за расходами, себестоимостью, оплатой
труда и т.д., проверка документации/ ревизия,
контроль за кредиторской/ дебиторской
задолженностью, контроль за выручкой,
соблюдение положений контрактов, управление
наличностью/ банковские операции
Бухгалтер ОАО «Гостиница Томск» ведет
бухгалтерскую и статистическую отчетность,
в порядке, установленном действующим законодательством.
Положение об учетной политике ОАО «Гостиница
Томск» на 2014 год было утверждено 30 декабря
2013 года.
Учетная политика является документом,
определяющим совокупность способов ведения
бухгалтерского и налогового учета организации,
которые регламентируются законодательством
Российской Федерации и внутренними документами
организации.
Основными нормативными документами при формировании
учетной политики являются:
-Гражданский кодекс Российской Федерации;
- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от
21ноября 1996 г. № 129-ФЗ; -
-Положение по ведению бухгалтерского
учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное
приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н
(с изменениями и дополнениями);
- Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»
ПБУ 1/98, утвержденное приказом Минфина РФ от
9 декабря 1998 г. № 60н (с изменениями и дополнениями);
- другие Положения по бухгалтерскому
учету;
- Налоговый кодекс Российской Федерации.
Основными задачами бухгалтерского
учета в ОАО «Гостиница Томск» являются:
- формирование полной и достоверной информации о деятельности ОАО
«ГостиницаТомск» и ее имущественном
положении;
- обеспечение контроля за использованием
материальных, трудовых и финансовых ресурсов
в соответствии с утвержденными нормами,
нормативами и сметами;
- своевременное предупреждение негативных
явлений в хозяйственно-финансовой деятельности,
выявление и мобилизация внутрихозяйственных
резервов.
В соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском
учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ являются
ответственными:
- за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства
при выполнении хозяйственных операций – генеральный
директор ОАО «Гостиница Томск» - Кофман
М.В.
- за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета,
своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской
отчетности – главный бухгалтер Вичугова
А.А.
Бухгалтерский учет ведется с применением автоматизированной
формы бухгалтерского учета, программы
«1С предприятие 8».
Документооборот в ОАО «ГостиницаТомск» состоит из
следующих документопотоков:
Входного, состоящего из документов вышестоящих
организаций, органов власти и управления,
подведомственных организаций, неподчиненных
организаций (организаций, существующих
во внешней среде параллельно), контролируемых
организаций, граждан.
Выходного, состоящего
из информации, направляемой из организации
во внешнюю среду
Внутреннего, состоящего из документов, циркулирующих
между подразделениями и отдельными исполнителями
внутри организации.
Единство правил документирования управленческой
деятельности обеспечивает применение
государственной системы документационного
управления, утвержденной правительством
РФ 24.06.1992 №118-р и ГОСТ638-90 и называющейся
«Система организационно-распорядительных
документов. Требования к оформлению».
Первичный документ - бухгалтерский документ,
составляемый в момент совершения хозяйственных
операций и являющийся первым свидетельством
их совершения. Первичные документы подразделяются
на: внешние, подготовленные за пределами
организации: счета поставщиков и др.;
и внутренние, подготовленные в самой
организации: акты ,требования и др.
Учет первичных документов ведется в соответствии
с Методическими указаниями «О порядке учета,
хранения и уничтожения бланков строгой отчетности
организациями, а также физическими лицами,
занимающимися предпринимательской деятельностью».
Аналитический учет ведется по каждому
виду бланков строгой отчетности и местам
их хранения.
С 1 января 2004 года предприятие перешло
на единую систему налогообложения. Ведется
– журнал доходов, так как именно доход
предприятия облагается 6-ти процентным
единым налогом. Остальную отчетность
предприятие ведет исключительно в собственных
интересах.
Налоговый учет осуществляется главным
бухгалтером. Объектом налогообложения
признаются доходы. При определении объекта
налогообложения не учитываются доходы,
предусмотренные статьей 251 НК РФ.
Для учета доходов применяется кассовый
метод (п.1 ст. 346.17 НК РФ).
Расходами налогоплательщика признаются
затраты после их фактической оплаты (п.2
ст. 346.17 НК РФ).
Налоговый учет ведется в соответствии
со статьей 346.24 НК РФ с применением программы
«1С предприятие 8.».
Книга учета доходов и расходов ведется
в электронном виде.
Выплата пособий по временной нетрудоспособности
производится из двух источников, при
этом 1 МРОТ выплачивается за счет средств
ФСС, оставшаяся часть за счет средств
организации (ст. 2 ФЗ № 190-ФЗ от 31.12.2002 г.).
Учет денежных средств
и денежных документов
Ведение кассовых операций на предприятиях
гостиничного хозяйства подлежит контролю,
как со стороны Банка России, так и со стороны
налоговых органов. Поэтому к оформлению
кассовых документов предъявляются повышенные
требования
Основными нормативными актами, регулирующими
порядок ведения кассовых операций в Российской
Федерации, являются:
- Закон о бухгалтерском учете;
- Положение по ведению бухгалтерского учета;
- Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный
решением Совета директоров Банка России
от 22 сентября 1993 г. N 40.
В соответствии с этими документами, а также Постановлением
N 835 кассовые операции должны оформляться типовыми
межведомственными формами первичной учетной документации,
утвержденными Госкомстатом России.
Постановлением Госкомстата России от
18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных
форм первичной учетной документации
по учету кассовых операций, по учету результатов
инвентаризации" для документирования
кассовых операций введены следующие
формы:
N КО-1 "Приходный кассовый ордер"
;
N КО-2 "Расходный кассовый ордер"
;
N КО-3 "Журнал регистрации приходных
и расходных кассовых документов";
N КО-4 "Кассовая книга";
N КО-5 "Книга учета принятых и выданных
кассиром денежных средств".
В процессе хозяйственной деятельности
ОАО «Гостиница Томск» ведет расчеты
с поставщиками, за приобретенные у них
товарно-материальные ценности и оказанные
услуги, с заказчиками за выполненные
работы и оказанные услуги, с туристами
за предоставление своих услуг, с кредитными
учреждениями по ссудам и другим финансовым
операциям, с бюджетом по различного рода
платежам, с другими юридическими и физическими
лицами по разным хозяйственным операциям.
Денежные расчеты производятся безналичными
платежами и наличными деньгами. Безналичные расчеты
осуществляются с помощью платежных поручений
и других расчетных документов, путем
перечислений по расчетным и текущим счетам
в банках. По безналичной форме оплаты
производятся расчеты с другими организациями,
бюджетом, а также с некоторыми физическими
лицами, оплачивающих плату за услуги
банковскими переводами.
Денежные средства организации находятся
в кассе в виде наличных денег и денежных
документах, на счете в банке. Важнейшая
задача бухгалтера – их приумножение,
правильное использование, контроль за
сохранностью. Для хранения денежной наличности
применяется несгораемый сейф с двумя
ключами.
В кассу организации денежные знаки поступают с расчетного
счета в банке, а также в результате платежей
наличностью за товарно-материальные ценности
и услуги, при возврате ранее выданных сумм
и т.д.
Для получения денег со своего счета в банке организации
выдается чековая книжка. В чеке указывают
назначение требуемой суммы. Отрывная
часть чека остается в банке, а у организации
– корешок чека с указанием полученной
суммы.
Прием наличных денег оформляют приходными
кассовыми ордерами, подписанными главным
бухгалтером. Выдача наличных денег из
кассы производится по расходным кассовым
ордерам и надлежаще оформленным платежным
ведомостям, заявлениям с наложением на
них специального штампа предприятия.
Документы на выдачу денег выписывает
бухгалтер. Они подписываются директором
и главным бухгалтером ОАО «Гостиница
Томск» .
Заработная плата выдается кассиром по
платежной ведомости.
Учет движения денег в кассе ведется бухгалтером в кассовой
книге с использованием компьютерной программы.
В конце рабочего дня кассир подсчитывает
итоги операций по приходу и расходу денег
в кассе, выводит остаток денежной наличности
на следующее число. По окончании месяца
путем сопоставления итогов оборотов по
дебету и кредиту счета 50 "Касса" выводится сальдо
наличных денег на начало следующего месяца.
Его сверяют с остатком в кассовой книге.
В сроки, определенные руководством гостиницы
как раз в месяц, в кассе проводят инвентаризацию
наличности, результаты которой оформляют
актом.
Учет текущих обязательств и
расчетов
Целью бухгалтерского учета текущих операций
и расчетов является контроль за соблюдением
кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью
использования денежных средств и кредитов,
обеспечение сохранности денежной наличности
и документов в кассе.
Для обобщения информации для всех видов
расчетов ОАО «Гостиница Томск» с
разными юридическими и физическими лицами
используются бухгалтерские счета:
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
68 «Расчеты по налогам и сборам»;
69 «Расчеты по социальному страхованию
и обеспечению»;
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Задолженность предприятия может быть
дебиторской и кредиторской.
В учете дебиторская и кредиторская задолженности отражаются
по их видам. Дебиторская задолженность
отражается в основном на счетах 62, 76, а
кредиторская – на счетах 60, 76.
По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская
задолженности подлежат списанию При оказании
услуг возникает дебиторская задолженность,
которая отражается по цене продажи туристической
путевки на счете 62; производится следующая
бухгалтерская запись: Дт 62, Кт 90. При погашении
клиентами своей задолженности бухгалтер
списывает ее с кредита счета 62 в дебет
счетов денежных средств. На счете 62 также
отражают суммы полученных авансов и предварительной
оплаты.
К поставщикам и подрядчикам относят организации,
поставляющие различные товарно-материальные
ценности, а также оказывающие различные виды
услуг (отпуск электроэнергии и др.) и выполняющие
разные работы (капитальный и текущий
ремонт). На предъявленные на оплату счета
поставщиков кредитуют счет 60 и дебетуют
соответствующие материальные счета или
счета по учету соответствующих расходов.
При обнаружении недостач по поступившим
товарно-материальным ценностям, несоответствия
цен, обусловленных договором, и арифметических
ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую
сумму в корреспонденции со счетом 76/2.