Отчет по практике в ОАО «Интерра »

«Вспомогательное производство» (топливо),  если доставка не включается в цену приобретения материальных ценностей по условиям договора.

Основание: Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные приказом Минфина РФ от 28.12.01. № 119н

Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

 Порядок  признания расходов

Расходы признаются в  бухгалтерском учете при наличии  следующих условий:

-   расход    производится    в    соответствии    с    конкретным    договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

-    сумма расхода может быть определена;

• имеется уверенность    в том, что в результате конкретной операции 
  произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Если в отношении  любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных  условий, то в бухгалтерском учете

 

 

 организации признается  дебиторская задолженность.

Основание: п. 16ПБУ 10/99

 Калькулирование  себестоимости продукции и формирование  финансового результата

Себестоимость продукции - выраженные в денежной форме затраты  на ее производство и реализацию. Для  учета затрат на производство на предприятии  используются счета:

Счет 20 «Основное производство», которое учитывает расходы двух участков (швейного и сборочного). В  зависимости от специфики своей  деятельности, ведется по видам продукции  на субсчетах 20.1  и 20.2 .

Счет   23    «Вспомогательное   производство»,   учитывающий       затраты транспортного цеха.

Собирательно-распорядительные счета: счет 25 «Общепроизводственные расходы», которые учитываются в целом по цеху основного производства деления по участкам, и счет 26 «Общехозяйственные расходы», счет 28 «Потери от брака» и счет 97 «Расходы будущих периодов».

По окончании месяца учтенные на счете 23 «Вспомогательное производство» затраты списываются на собирательно-распорядительные счета и 26 прямо пропорционально объемам оказанных услуг внутри предприятия.

По окончании месяца учтенные на собирательно-распорядительных счетах (25,  26,   28)  затраты списываются на  счет  20   «Основное производство распределением по видам продукции пропорционально прямой заработной п. производственных рабочих.

В итоге на счете 20 «Основное производство» формируется фактическая производственная себестоимость готовой продукции.

Основание; п. 9 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов 
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, 
пояснение к счетам 23 «Вспомогательное производство», 25

«Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Потери от брака».

 

 

Структура и  способы списания расходов будущих  периодов

 Структура  расходов будущих периодов

К расходам будущих периодов относятся расходы, произведенные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, отражаемые на счете 97 «Расходы будущих периодов».

В частности, на этом счете  могут быть отражены:

- расходы,   связанные   с   освоением   новых   производств,   установок   и агрегатов;

• лицензии на осуществление различных видов деятельности;
• страховые платежи по договорам страхования, заключенным на срок более 
  1 месяца;

-расходы на отплату отпускных, относящихся к следующим отчетным 
периодам;

Основание: п. 3, 16 ПБУ 10/99

Учет готовой  продукции и ее продажи

Готовая продукция - это  изделия и полуфабрикаты, полностью  законченные обработкой, соответствующие  действующим стандартам или утвержденным техническим условиям, принятые на склад или заказчиком.

Учет наличия и движения готовой продукции осуществляется на счете 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости без разделения по видам продукции.

Основание; п. 59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, п. 204 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные приказом Минфина РФ от 28.12.01. № 119н

Порядок учета  выручки от реализации продукции (работ, услуг)

 Порядок  признания расходов

Выручка признается в  бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

 

 

- имеется   право   на  получение   выручки,   вытекающее   из   конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

- сумма выручки может быть определена;

•       имеется  уверенность  в  том,  что  в результате  конкретной  операции 
  произойдет увеличение экономических выгод;
•       право собственности на продукцию перешло к покупателю
•       расходы, которые произведены, могут быть определены.

Если в отношении  денежных средств и иных активов, полученных в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете признается кредиторская задолженность.

Основание; п. 12 ПБУ 9/99

Учет заемных  средств

 Порядок отражения в учете задолженности по договорам и займа и 
кредита

Задолженность организации заемщику заимодавцу по полученным займам и кредитам в бухгалтерском учете может быть отражена в составе краткосрочной задолженности, учитывая находящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа и кредита не превышает 12 месяцев, до истечения этого срока.

Основание: п. 6 ПБУ 15/01

Исчисление  налога на добавленную стоимость  и налога на прибыль

НДС является основным косвенным  налогом. НДС взимается по 18 % ставке. В бухгалтерском учете операции связанные с НДС отражаются на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и на счете 68.2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость». Дата возникновения обязанности по оплате налога на добавленную стоимость организация утверждает по мере отгрузки и предъявлению покупателю расчетных документов.

Объектом обложения  налогом на прибыль является валовая  прибыль

 

 

 организации, уменьшенная (увеличенная)  на установленные регулирующие  суммы. Валовая прибыль представляет  собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим

операциям. Налог на прибыль  взимается по 24% ставке. В бухгалтерском  учете налог на прибыль отражается на счете 68.4 «Налог на доходы (прибыль) организаций».

Расходование  нераспределенной прибыли

Распределение суммы  чистой прибыли осуществляется на основании  решения общего собрания акционеров. Распределение проводится по следующим  направлениям: отчисление в резервные фонды организации, покрытие убытков прошлых лет, начисление дивидендов.

 На счете 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»  организуется системный контроль состояния, и движения средств нераспределенной прибыли.

Основание: п. 44 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности. Инструкция по применению счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, пояснение к счету 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 83 «Добавочный капитал»

 

 

3. Реестр хозяйственных операций ОАО «Интерра»

Таблица 1.

 Журнал  регистрации хозяйственных операций за 1 квартал  2007 г.

Содержание и обоснование  хозяйственных операций	Сумма, тыс. руб.	Дебет	Кредит
Поступили основные средства по первоначальной стоимости (в том числе расходы поставщика по доставке); счет- фактура (НДС выделен)	750	08	60
Оприходованы основные средства; акт передачи ф.№ОС-1	750	01	08
НДС по закупленным основным средствам; счет - фактура	135	19	60
Начислена амортизация  ОС, используемых в основном производстве; справка бухгалтерии	975	20	02
Начислена амортизация  нематериальных активов, используемых в основном производстве; справка  бухгалтерии	52	20	05
Приобретены материально- производственные запасы (материалы); счет- фактура (НДС выделен)	300	10	60
НДС по приобретенным  материально- производственным запасам (материалам); счет - фактура	42	19	60
Отпущены материалы  на нужды основного производства; требование- накладная	5000	20	10
Получен краткосрочный  кредит банка; кредитный договор	1350	51	66
Перечислено в погашение  прошлого краткосрочного кредита; кредитный  договор, выписка с расчетного счета	320	66	51
Погашена долгосрочная ссуда полученным краткосрочным  кредитом; кредитный договор	230	67	66
Сумма НДС, уплаченная поставщикам, подлежит зачету по расчету с бюджетом; налоговая декл	350	68	19

 

 

 

Продолжение таблицы 1

 

Проданы материалы; счет- фактура		350	62			91
НДС, полученный в составе  выручки; счет-фактура		42	91			68
Списана себестоимость  проданных материалов; накладная, расчет бухгалтерии		240	91			10
Выпущена и оприходована на складе готовая продукция по сокращенной  себестоимости; накладные, акты и ведомости   Расходы на электроэнергию; счет поставщика		8050         1.8	43         25			20         60
Расходы на электроэнергию включены в себестоимость готовой продукции; учетная политика		1.8	20			25
Расходы по оплате информационных и аудиторских услуг; договор  №23		1,5	26			60
Перечислено в погашение  задолженности поставщику; платежное  требование, выписка с р/с	96			60	51
Продана покупателям  готовая продукция; счет- фактура	22683,5			62	90
Начислен НДС по проданной  продукции; счет- фактура	4242			90	68
Списана себестоимость  продукции; накладная, расчет бухгалтерии	13500			90	43
Оплачена покупателями продукция; выписка с р/с	12045			51	62
Начислена заработная плата персоналу организации: расчетно-платежная ведомость
Промышленно- производственному  персоналу	950			20	70
Руководителям и служащим за управление организацией	350			26	70

 

Продолжение таблицы 1

 

Из начисленной заработной платы произведены удержания; расчетно-платежная ведомость
Начислен ЕСН		320		70	69
Начислен НДФЛ		220		70	68
Перечислен НДФЛ в  бюджет; выписка с р/с		220		68	51
Получено с р/с в  кассу; чек		980		50	51
Выдана заработная плата; расчетно-платежная ведомость		920		70	50
Перечислен ЕСН во внебюджетные фонды; выписка с р/с		320		69	51
Списаны основные средства, вследствие непригодности к дальнейшему  использованию; акт на списание ОС ф.№ОС-4
		62.5		02	01
		37.5		91	01
Начислен процент по краткосрочному кредиту банка; кредитный  договор		70		91	66
Выдан из кассы займ работнику; расходный ордер№31		9		73	50
Приобретены за плату  акции ОАО ”Интерра”; договор №76		50		58	51
Оприходованы неучтенные основные средства, выявленные при  инвентаризации; акт инвентаризации, акт передачи ф.№ОС-1		400		01	91
Выдан аванс подотчетному лицу (на командировку) из кассы; расходный  ордер	5		71		50
Отнесена сумма командировочных  расходов на общехозяйственные расходы; учетная политика	5		26		71