Отчет по практике в ООО «МОНТАЖСТРОЙ»

Сводка данных по расчетам с персоналом по оплате труда обобщает данные всех расчетно-платежных ведомостей, составленных за отчетный месяц в ООО «МонтажСтрой». Сводная ведомость используется при отражении на счетах бухгалтерского учета начислений по оплате труда, премий, пособий, удержаний налога с доходов физических лиц, перечислений и выплат. Данные сводной ведомости сопоставляются с записями в Главной книге по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», и таким образом происходит сверка синтетического и аналитического учета расчетов по оплате труда.

На каждого работника  в начале года или при приеме на работу бухгалтерия предприятия  открывает лицевой счет и заводит  налоговую карточку по учету доходов  и налога на доходы физических лиц. Кроме того, каждому работнику  присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава организации. Чтобы выяснить сумму заработной платы, подлежащую выдаче на руки работнику, необходимо определить сумму заработка работника за месяц и произвести из нее необходимые удержания. Эти расчеты ведутся в лицевых счетах работников, а затем их результаты переносятся в расчетно-платежную и налоговую карточки. В расчетно-платежную ведомость заносят сумму начисленной заработной платы по ее видам, сумму удержаний по видам и сумму к выдаче. Для каждого работника в ведомости отводится одна строка.

3. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ. РАСЧЕТ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

 

Синтетический учет расчетов с персоналом, как  состоящим, так и не состоящим  в списочном составе предприятия по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту данного  счета отражаются начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, дивидендов и других аналогичных сумм. По дебету счета 70 фиксируются удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий и другие удержания. Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолженность предприятия перед работниками по начисленной, но невыданной заработной плате.

Для организации  учета заработной платы используются соответствующие учетные регистры (специально разграфленные листы бумаги, приспособленные для текущих учетных записей).

В синтетическом  учете используются мемориальные ордера, оборотные ведомости, главная книга, журналы-ордера по счетам и т.д.

К документам аналитического учета заработной платы  относятся: лицевой счет работника, налоговая карточка по учету доходов и подоходного налога физического лица, расчетные и расчетно-платежные ведомости и др.

На каждого  работника в начале года или при  приеме на работу бухгалтерия предприятия открывает лицевой счет и заводит налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц. Кроме того, каждому работнику присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава организации.

Чтобы выяснить сумму заработной платы, подлежащую выдаче на руки работнику, необходимо определить сумму заработка работника за месяц и произвести из нее необходимые удержания. Эти расчеты ведутся в лицевых счетах работников, а затем их результаты переносятся в расчетно-платежную и налоговую карточки.

В расчетно-платежную  ведомость заносят сумму начисленной  заработной платы по ее видам, сумму удержаний по их видам и сумму к выдаче. Для каждого работника в ведомости отводится одна строка. Расчетно-платежная ведомость не только является регистром аналитического учета расчетов с работниками по заработной плате, но и выполняет функции расчетного и платежного документа.

При начислении заработной платы и других выплат работникам необходимо правильно определить их источники. Существует несколько видов таких источников.

Так, начисленная  заработная плата может включаться в расходы организации.

Для правильного  отражения начисленной заработной платы бухгалтер предприятия самостоятельно выбирает тот счет по учету расходов, который соответствует виду деятельности организации и структуре производства.

К таким счетам относятся:

-счет 20 «Основное производство»  (оплата труда производственных рабочих);

-счет 23 «Вспомогательное  производство» (оплата труда рабочих вспомогательного производства);

-счет 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цехового персонала);

-счет 26 «Общехозяйственные расходы» (оплата труда административно-управленческого  персонала);

-счет 29 «Обслуживающие производства  и хозяйства» (оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств);

-счет 44 «Расходы на продажу» (оплата  труда работников торговли);

-другие счета расходов.

Начисленные суммы заработной платы работников соответствующих производств отражаются по дебету указанных счетов и по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на всю сумму начисленной оплаты труда).

Начисление  оплаты труда по операциям, связанным  с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования, его установкой и осуществлением капитальных вложений, отражаются по дебету счетов 07, 08, 10, 11, 15 и кредиту счета 70.

Источником оплаты труда  могут служить средства Фонда  социального страхования РФ.

За счет этих средств могут производиться  выплаты: пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом.

Суммы начисленных  пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам отражаются проводкой:

Д-т 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению», субсчет «Расчеты по социальному страхованию»; К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выдачу заработной платы и пособий из кассы организации наличными денежными средствами оформляют бухгалтерской записью:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 50 «Касса».

При перечислении причитающихся сумм с расчетного счета организации на лицевой счет работника в Сбербанке делается запись:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 51 «Расчетный счет».

 

4. УЧЕТ ДЕПОНЕНТСКИХ СУММ

 

Не полученная работниками  в срок заработная плата депонируется. Аналитический учет депонированной заработной платы ведется по каждому  работнику в реестре не выданной заработной платы, в специальной книге не выданной заработной платы или на депонентских карточках.

Депонированная заработная плата переносится с дебет  счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в кредит счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Депонированные суммы  должны сдаваться в банк на расчетный  счет предприятия, что отражается в  бухгалтерском учете проводкой:

Дт 51 «Расчетный счет»

Кт 50 «Касса».

Получение депонированной ранее заработной платы с расчетного счета в банке на оплату депонентов отражается записью:

Дт 50 «Касса»

Кт 51 «Расчетный счет».

Депонированная заработная плата из кассы предприятия выдается, как правило, по расходным кассовым ордерам. При этом производится запись:

Дт 76 «Расчеты разными  дебиторами и кредиторами», субсчет  «Расчеты по депонированным суммам»

Кт 50 «Касса».

Невостребованная депонированная заработная плата хранится на расчетном  счете организации в банке  в течение трех лет. По истечении этого срока неполученные суммы относятся на финансовые результаты деятельности организации, что отражается записью:

Дт 76 «Расчеты разными  дебиторами и кредиторами», субсчет  «Расчеты по депонированным суммам»

Кт 91 «Прочие доходы и  расходы», субсчет «Прочие доходы».

 

5. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА В ООО «МонтажСтрой»

 

Рассмотрим начисления заработной платы и удержания  из нее на примере выборочных работников ООО «Центральный» за август месяц 2012 года.

1. Дарьин О.М.- Генеральный директор, оклад 12 000 руб.;
2. Дарьина Е.И. —сметчик; производятся ежемесячные удержания на основании заявления, оклад 9 500руб.;
3. Кульмяков С.Г. – отделочник, имеет 1 ребенка;
4. Домрачев А.Ю. – водитель, имеет 3 детей, на первого вычет не производится, оклад 8 000 руб.;
5. Домрачева А.Г. – Главный бухгалтер, оклад 10 000руб. имеет 3 детей, на первого вычет не производится;

Оплата труда работникам предприятия производится из кассы  предприятия.

Синтетический и аналитический  учет ведется следующим образом.

В августе 2012г. 21 рабочий день или 167 часов при 40-часовой рабочей недели.

1. Дарьин О.М. отработал 21 рабочий день: 12 000 руб., старше 1967г.
2. Дарьина Е.И. отработала 21 рабочий день: 9 500 руб.
3. Кульмяков С.Г. отработал 21 рабочий день: 55,59х167час. = 9283,53руб., страше 1967г.
4. Домрачев А.Ю. отработал 21 рабочий день: 8 000 руб.
5. Домрачева А.Г. отработала 21 рабочий день:  10 000 руб.

 

Таблица 1

Начисление оплаты труда  по направлениям затрат за август 2012г. ООО «МонтажСтрой» (извлечение), руб.

 

Фамилия,     имя, отчество работника	Направление затрат (руб.)
	Основное производство	Общепроизводственные расходы	Общехозяйственные расходы
Дарьин О.М.			12000,00
2. Дарьина Е.И.	9500,00
З.Кульмяков С.Г.	9283,53
4. Домрачев А.Ю.	8000,00
5. Домрачева А.Г.			10000,00
Итого:	26783,53		22000,00

 

Начисляется единый социальный налог, зачисляемый в государственные  внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), Фонд социального  страхования Российской Федерации (ФСС) и фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)

 

Таблица 2

Начисления по Единому  социальному налогу за август 2012г. ООО «МонтажСтрой» (извлечение), руб.

 

 

Направление затрат	Государственные внебюджетные фонды (руб.)
		ФОМС (5,1%)	ФСС (2,9%)	ПФР (22%)
				Страх. Ч. (16%/22%)	Накоп.ч  (6%)
Основное производство	1365,96	776,72	4842,38	1050,00
Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы	1122,00	638,00	4240;00	600,00
ИТОГО	2487,96	1414,72	9082,38	1650,00

Таблица 3

 

Удержания с  доходов работников за август 2012г.

ООО «МонтажСтрой» (извлечение), руб.

 

Фамилия, имя, отчество работника	Удержано (руб.)
	налог на доходы физических лиц	алименты	Добровольные удержания	невозвращенные подотчетные суммы
1. Дарьин О.М.	1560	-
2. Дарьина Е.И.	1235	-	4035
З.Кульмяков С.Г.	1025	-
4. Домрачев А.Ю.	468	-
5. Домрачева А.Г.	728	-
Итого:	5016		4035

 

Налог   на   доходы       физических   лиц   за   август  месяц   2012года рассчитываются следующим образом:

1.Дарьин О.М. (12000)х13% =1560 руб.

2.Дарьина Е.И. (9500)х13% =1235 руб.

3.Кульмяков С.Г. (9283,53-1400)х13% =1025 руб.

4.Домрачев А.Ю. (8000-1400-3000)х13% =468 руб.

5.Домрачева А.Г. (10000,00-1400-3000)х13% =728 руб.