Отчет по практике в ООО «Элит»

 Счет 51 «Расчетные счета» - счет активный, поэтому увеличение  средств на расчетном счете  отражается по дебету бухгалтерского  счета 51 (в нашем примере корреспонденция  Дт 51 Кт 50).

 Все операции по  поступлению и расходованию денежных  средств кассир записывает на  основании кассовых ордеров в кассовую книгу. Книга пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Она ведется в двух экземплярах, второй экземпляр (отрывной) является отчетом кассира. На конец каждого дня в книге выводится остаток. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

3.2. Учет денежных средств на расчетных  счетах

 

 Основная доля расчетов  с партнерами на предприятии ООО «Элит» осуществляется в безналичном порядке. Для хранения свободных денежных средств и проведения безналичных расчетов у предприятия ООО «Элит» открыт счет в ОАО «Уралсиб» :

 ИНН 7453149121

 КПП 745201001

 р/с 40702810807250003152 в ОАО «Уралсиб» г. Санкт-Петербург

 к/с 30101810400000000711 БИК  047501711

 Чтобы сдать денежные  средства в банк, заполняется  объявление на взнос наличными  (код формы документа по ОКУД 0402001), представляющее собой комплект  документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции.

 Объявление на взнос  наличными вначале проверяется  бухгалтером банка, который затем  передает его в кассу банка.  Получив объявление на взнос  наличными, кассовый работник  приходной кассы банка проверяет  наличие и тождественность подписи  бухгалтерского работника банка  имеющемуся образцу, сличает соответствие  суммы цифрами и прописью, вызывает  вносителя денег и принимает их.

 На столе кассового  работника находятся только деньги  лица, их вносящего. Все ранее  принятые кассовым работником  банка деньги хранятся в индивидуальных  средствах хранения.

 После приема денег  кассовый работник банка сверяет  сумму, указанную в объявлении  на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете.

 Если суммы соответствуют  друг другу, то кассовый работник  банка подписывает объявление, квитанцию  и ордер, ставит печать на  квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление кассовый работник банка оставляет у себя, ордер передает соответствующему бухгалтерскому работнику банка.

 Наряду с необходимостью  сдачи денежных средств в банк, у предприятия возникает и необходимость получения денежных средств из банка. Получить деньги со своего расчетного счета предприятию можно, выписав денежный чек. Выписывая денежный чек, необходимо соблюдать следующее:

  Сумма чека цифрами и прописью, а также дата выдачи (месяц прописью) заполняются от руки чернилами или шариковой ручкой.

 В реквизите "сумма  цифрами" свободные места впереди  и после суммы рублей должны  быть обязательно прочеркнуты  двумя линиями.

  Сумма прописью обязательно должна начинаться с самого начала строки.

  Слово рублей должно указываться сразу за суммой прописью без оставления свободного места, чтобы избежать возможности возникновения злоупотреблений.

 Чек подписывается  чернилами или шариковой ручкой.

 Подписание чека до  заполнения всех его реквизитов  категорически запрещается, чтобы  избежать возможности возникновения  злоупотреблений. Подписанный, но  не заполненный чек, попав в  недобросовестные руки, может привести  тому, что по данному чеку с  расчетного счета злоумышленником  будут сняты все денежные средства.

 Никакие поправки в  тексте чека не допускаются,  т.к. делают чек недействительным.

 Одновременно с заполнением  чека должны быть заполнены  все реквизиты корешка чека.

 Заполненный чек представляется  работнику банка (операционисту), который проверяет наличие суммы, которую планируется снять, на счете, проводит чек, отрезает контрольную марку от денежного чека и передает его получателю денег для предъявления в кассу.

 Далее бухгалтер банка  (иногда сразу кассир) проверяет:

- наличие подписей должностных  лиц организации, выписавших денежный  чек, и тождественность этих  подписей имеющимся образцам;

- наличие подписей должностных  лиц кредитной организации, оформивших  и проверивших денежный чек,  и тождественность этих подписей  имеющимся образцам;

 - сличает сумму, проставленную в денежном чеке цифрами, с суммой, указанной прописью;

- проверяет наличие на денежном чеке росписи клиента в получении денег и данных его документа, удостоверяющего личность.

 Далее проверенный  чек передается кассиру банка.  Кассир также проверяет:

- наличие подписей должностных  лиц кредитной организации, оформивших  и проверивших денежный чек,  и тождественность этих подписей  имеющимся образцам;

- сличает сумму, проставленную  в денежном чеке цифрами, с  суммой, указаной прописью;

- проверяет наличие на  денежном чеке росписи клиента  в получении денег и данных  его документа, удостоверяющего  личность;

- подготавливает сумму  денег, подлежащую выдаче;

 - вызывает получателя денег по номеру чека и спрашивает у него сумму получаемых денег;

- сверяет номер контрольной марки с номером на чеке и приклеивает к контрольную марку к чеку;

- повторно пересчитывает подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента;

- выдает деньги получателю и подписывает чек.

 Осуществление безналичных  расчетов регулируется Положением  о безналичных расчетах в Российской  Федерации, утвержденных ЦБ РФ 03.10.2002 года № 2-П (далее по  тексту Положение о безналичных  расчетах).

 Безналичные расчеты  осуществляются в форме расчетного  документа – платежного поручения.  Платежным поручением является  распоряжение владельца счета  обслуживающему его банку, оформленное  расчетным документом, перевести  определенную денежную сумму  на счет получателя средств. Платежное поручение составляется на специально утвержденном бланке.

 Платежные поручения  принимаются банком независимо  от наличия денежных средств  на счете плательщика. Но вот  провести эти платежные поручения  (то есть перечислить данные  денежные средства) банк сможет  только тогда, когда на счете  у предприятия будет необходимая  сумма. Допускается частичная  оплата платежных поручений. Например, в банк представлено платежное  поручение на 10000 руб. На счете  предприятия имеется лишь 8000 руб.  Соответственно, платежное поручение  может быть исполнено частично, то есть в пределах имеющихся  средств – 8000руб. 

 На платежных документах, проведенных банком, ставится штамп  банка, подтверждающий факт, что  документ принят к учету и  денежные средства сняты с  расчетного счета предприятия-плательщика.

 Для учета операций  по расчетному счету, контроля  за наличием и движением безналичных  денежных средств предприятия, хранимым на расчетных счетах, бухгалтерия ООО «Элит» использует счет 51 «Расчетные счета». Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету. Счет 51 «Расчетные счета» - счет активный.

Поступление денежных средств  на расчетный счет предприятия ООО «Элит» отражается по ДЕБЕТУ счета 51 «Расчетные счета» в следующей корреспонденции счетов:

Таблица 1

                                                                            Дебет счета 51

Хозяйственная операция	Кредит
1	2
Сданы денежные средства на расчетный счет	50 «Касса»
Поступили от поставщиков  денежные средства на расчетный счет (например, возврат излишне или ошибочно выплаченной суммы)	60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»
Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей	62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками»
Получен на расчетный счет предприятия краткосрочный кредит или займ	66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»
Получен на расчетный счет предприятия долгосрочный кредит или  займ	67 «Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам»
Получены денежные средства на расчетный счет предприятия по расчетам с разными дебиторами и  кредиторами	76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»
Поступила на расчетный счет предприятия торговая выручка. В  данном случае счет 90 «Продажи» при меняется для отражения обезличенных расчетов. Например, розничному торговому предприятию зачислена выручка от розничных покупателей, произведших расчет посредством пластиковых банковских карт, и другие	90 «Продажи»

 

Расходование денежных средств с расчетного счета предприятия отражается по КРЕДИТУ счета 51 "Расчетные счета" в следующей корреспонденции счетов:

Таблица 2

                                           Кредит счета 51

Хозяйственная операция	Дебет
1	2
Сняты в кассу денежные средства с расчетного счета	50 «Касса»
Приобретена валюта	52 «Валютные счета»
Переведены денежные средства с расчетного счета на специальные  счета в банке	55 «Специальные счета  в банках»
Произведена с расчетного счета оплата поставщикам	60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»
Погашен с расчетного счета  предприятия краткосрочный кредит или займ	66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»
Погашен с расчетного счета  предприятия долгосрочный кредит или  займ	67 « Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам»
С расчетного счета предприятия  произведены платежи в бюджет	68 « Расчеты по налогам  и сборам»
Выплачены денежные средства по расчетам с учредителями	75 «Расчеты с учредителями»

 

Предприятия в удобные  для них сроки (при ежедневно  совершаемых операциях по расчетному счету - ежедневно, при менее частой работе с расчетным счетом - по мере возникновения необходимости) получают отчет банка о движении денежных средств по расчетному счету предприятия, в котором приводится перечень операций, совершенных за конкретный день, а также остатки на начало и конец этого дня. Такие отчеты называются выписками банка и представляют собой вторые экземпляры лицевых (расчетных) счетов предприятия.

В отчетном периоде на ООО «Элит» имеется следующее движение денежных средств по расчетному счету.

19 июня 2013 года:

 От покупателя поступили  деньги в размере 300000 руб.

 Из них в этот  же день было перечислено на  следующие цели:

 - поставщику ИП Лукьянову С.А. за заказанный товар 150000 руб.;

 - поставщику ИП Кузнецов В.П. за заказанный товар 80000 руб.;

 - транспортной организации за услуги по доставке товара 15000 руб.;

 Оганизации, занимающейся оказанием консультаций (консалтинговой организации) 10000 руб. за консультации по вопросам общей деятельности предприятия;

 - удержана банком абонентская плата за ведение счета 100 руб.

Остаток денежных средств  на счете равен 43900 руб. (300000 - 150000 - 80000 - 15000 - 10000 - 1000 - 100).

21 июня 2013 года:

 21 июня 2013 года на расчетный счет ООО «Элит» от покупателя Смирнова В.И за поставленный товар поступило 180000 руб.

 Также было внесено  на расчетный счет из кассы предприятия 90000 руб.

 Остаток денежных средств  на счете равен 313900 руб. (43900 + 90000 +180000)

24 июня 2013 года:

240000 руб. были оплачены  поставщикам за поступившие пробки на банки.

 Остаток денежных средств  на счете равен 73900 руб. (313900 - 240000).

 

24 июня 2013 года:

 Удержана банком абонентская плата за ведение счета 100 руб. Остаток денежных средств на счете равен 73800 руб. (73900- 100).

26 июня 2013 года:

40000 руб. были сняты  в кассу предприятия на выплату  заработной платы. Остаток денежных  средств на счете равен 33800 руб. (73800 - 40000).

26 июня 2013 года:

 Денежные средства  в сумме 119000 руб. сданы на  расчетный счет и перечислены  на следующие цели и в следующих  суммах:

 - на социальное страхование и обеспечение за июнь 2013года - 12720 руб.;

- погашение задолженности  перед ИП Воронову К.В. - 110000 руб.;