Отчет по практике в ООО «Винно-коньячный завод Русский»

 

 

5. АУДИТ СОБСТВЕННОГО  КАПИТАЛА

 

В условиях становления и развития рыночных отношений предприятия могут самостоятельно формировать свои финансовые ресурсы, основными источниками которых являются прибыль, амортизационные отчисления, средства, полученные от продажи ценных бумаг, паевые и иные взносы акционеров, юридических и физических лиц, а также кредиты и прочие поступления, не противоречащие законодательству. 
Основным источником формирования собственных средств предприятия ООО «ВКЗ Русский» является уставный капитал, который есть совокупность средств, вложенных в предприятие его собственниками. Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством и учредительными документами. 
Для учёта уставного (складочного) капитала организации предназначен счёт 80 "Уставный капитал". Сальдо по счёту 80 должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах. Записи по счёту 80 производятся в случаях увеличения и уменьшения уставного капитала, осуществляемых в установленном порядке, и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации. 
В ходе аудиторской проверки уставного капитала следует обращать внимание на: 
1. Соответствие размера уставного капитала величине, установленной законодательством. Размер уставного капитала должен быть не менее стократной величины минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату представления документов, для государственной регистрации закрытых акционерных обществ, и не менее тысячекратной величины минимального размера оплаты труда - для открытых акционерных обществ.

2. Соблюдение ограничений  при объявлении и выплате дивидендов соответствии со ст. 43 Федерального закона "Об акционерных обществах". 
3. Допущение непрерывности деятельности общества. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Применимость допущения непрерывности деятельности" содержит требование, согласно которому при проведении аудита необходимо установить, существует ли какое-либо серьёзное сомнение в применимости допущения непрерывности деятельности для подготовки бухгалтерской отчётности экономического субъекта. Профессиональное суждение аудиторской организации в данном вопросе основывается на знании соответствующих условий и событий, имевших или имеющих место на момент завершения исследования и сбора аудиторских доказательств.

 

 

 

7. АУДИТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

 

Объектом проверки финансовых результатов является бухгалтерская прибыль (убыток), представляющая собой конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Цель аудита - сформировать мнение о достоверности конечного финансового результата и бухгалтерской отчетности по финансовым результатам.

Для достижения цели проверки финансовых результатов и их использования в ООО «ВКЗ Русский» необходимо проконтролировать:

- правильность формирования  финансового результата от реализации  работ;

- операционные расходы  и доходы;

- соответствие отчетности  данным синтетического и аналитического учета;

- учёт внереализационных  доходов и расходов;

- учёт использования прибыли.

Формирование финансового результата деятельности организации приводится в Отчете о финансовых результатах (ф. № 2).

Финансовый результат от реализации работ в ООО «ВКЗ» определяется, как разницу между выручкой от продажи (без НДС) и фактической себестоимостью работ. Для установления достоверности прибыли (убытка) от реализации проводится проверка правильности учета реализации работ и расходов, связанных с этим (коммерческих расходов).

В ходе аудиторской проверки должно быть подтверждено, что:

- операции по реализации  надлежащим образом санкционированы;

- на счетах бухгалтерского  учета отражены все реально  совершенные сделки по реализации;

- реализация своевременно отражена на соответствующих счетах учета;

- стоимостная оценка операций  по реализации правильно определена;

- суммы реализации правильно  классифицированы;

- суммы дебиторской задолженности  по расчетам за реализацию  работ правильно отражены на соответствующих счетах.

Правильность отражения операций по реализации устанавливается в ходе выборочной проверки этих операций путем сверки данных, отраженных в бухгалтерских регистрах экономического субъекта, с первичными документами и наоборот.

Аудиторская проверка проводится путем сравнения фактических цен по различным видам работ, условий оплаты транспортных расходов или доставки, указанных в счетах, с данными соответствующих документов, утвержденных руководством. Фактические цены и условия доставки можно узнать из счетов-фактур или товарно-транспортных накладных. Эти показатели могут быть сопоставлены с утвержденными прайс-листами, номенклатурой цен, иными документами, определяющими порядок и условия реализации.

При проверке отражения реально совершенных сделок на счетах бухгалтерского учета необходимо обратить внимание на возможность возникновения двух видов ошибок:

1) данные по реально  совершенным операциям не отражены  в учете;

2) на счетах отражены  фиктивные операции.

Подобные ошибки могут приводить соответственно к занижению или завышению стоимости активов и сумм реализации. Проверка полноты и достоверности отражения сумм реализации на счетах бухгалтерского учета является частью проверки эффективности системы внутреннего контроля.

При проверке достоверности отражения сумм от продажи продукции, товаров следует выборочно сверить ряд записей в регистрах учета продаж с данными первичных документов, а также с документами, свидетельствующими о приеме выполненных работ для подтверждения того, что работы были действительно выполнены, и право собственности на них перешло от исполнителя к заказчику (покупателю). В дополнение к этому необходимо также проверить условия поставки для точного определения момента перехода права собственности.

При проверке своевременности учета продажи, как правило, сопоставляются даты, указанные в товарно-транспортных накладных с датами соответствующих счетов-фактур, датами записей по счетам учета реализации и дебиторской задолженности. Значительные расхождения в датах свидетельствуют о потенциальных проблемах своевременности учета реализации.

Точный расчет суммы продаж алкогольной продукции  влияет на правильное выставление счетов-фактур за выполненные работы и последующее отражение этих данных в бухгалтерских регистрах.

Помимо полного и достоверно учета данных о выполненных работах, важно также, чтобы эти данные были правильно классифицированы в отчете о финансовых результатах.

Полнота отражения данных о продаже в регистре учета расчетов с покупателями и заказчиками имеет важное значение поскольку влияет на возможность экономического субъекта контролировать оплату непогашенной дебиторской задолженности.

При проверке финансового результата от продажи продукции (работ, услуг) аудитору необходимо учитывать, что этот результат по-разному определяется для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения. Поскольку формирование прибыли (убытка) от продажи зависит от порядка определения выручки, то аудитор должен проверить соблюдение правил бухгалтерского учета выручки и правил ее определения для целей налогообложения.

 

 

 

8.  АУДИТ БУХГАЛТЕРСКОЙ  ОТЧЕТНОСТИ

 

Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, сгруппированных в определенные формы, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия за отчетный период.

Цель аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности - является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Объектом аудиторской проверки является бухгалтерская отчетность, представляющая единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составленная на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Все отчетные формы, входящие в состав бухгалтерской отчетности, взаимосвязаны, поскольку отражают одни и те же хозяйственные операции и события в деятельности организации в разных аспектах.

Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля определяет степень доверия аудитора к отчетности и влияет на его разумную уверенность при подготовке аудиторского заключения.

Целью аудита финансовой отчетности является предоставление аудитору возможности выразить мнение относительно того, составлена ли финансовая отчетность во всех существенных отношениях в соответствии с установленными основами финансовой отчетности.

Существенность (применительно к установлению достоверной бухгалтерской отчетности) – это вероятность того, что применяемые аудиторские и иные, в том числе юридические, экспертные и т.п., процедуры позволяют определить наличие ошибок в отчетности экономического субъекта и оценить их влияние на принятие соответствующих решений ее пользователями.

На этапе планирования аудитор должен оценить аудиторский риск. При проверке он получает дополнительную информацию об аудируемом лице и может изменить оценку уровня аудиторского риска, полученную во время планировании аудита.

Аудиторский риск - это вероятность того, что бухгалтерская отчетность может содержать не выявленные существенные ошибки после подтверждения ее достоверности или признать, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

При аудите финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО "ВКЗ Русский" аудитором были применены следующие процедуры проверки по существу:

1. Устный опрос персонала  применялся при проверке обеспеченности  персонала предприятия необходимыми  нормативными актами по бухгалтерскому учету и налогообложению.

2. Прослеживание использовалось  при оценке соответствия финансовой (бухгалтерской) отчетности требованиям  законодательных и нормативных документов.

3. Пересчет применялся  аудитором при проверке окончательного  финансового результата; при оценке имущества и обязательств.

4. При проверке расчетов  со всеми покупателями, поставщиками  и другими субъектами рынка, с  которыми ООО "ВКЗ" имеет расчеты, использовалось подтверждение.

5. Инспектирование применялось  в основном при проверке результатов инвентаризации; при аудите правильности распределения в форме №2 доходов и расходов, и заполнения расшифровки отдельных прибылей и убытков; при аудите взаимоувязки показателей между всеми формами отчетности.

В ходе первого этапа проверки проверяется соответствие отчетности требованиям законодательных и нормативных документов, а именно Федеральному закону "О бухгалтерском учете", Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации".

Далее проверялся состав и содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО "ВКЗ".

Предприятие согласно выше указанным нормативами представляет годовую бухгалтерскую отчетность.

ООО "ВКЗ" руководствуется инструкциями и правилами по составлению и заполнению отчетных форм. Например, в бухгалтерской отчетности заполнены все реквизиты, также в строках и статьях разделов проставлены соответствующие коды.

Бухгалтерская отчетность подписана генеральным директором организации.

Отчетность составляется на основе данных об остатках по дебиту и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода.

Некоторые балансовые статьи ООО "ВКЗ" заполняют непосредственно по остаткам соответствующих счетов 50 "Касса", 51 "Расчетный счет" и др., а значительная часть балансовых статей отражает сгруппированные данные нескольких синтетических счетов.

Перед составлением отчетности предприятие закрывает в конце отчетного периода все операционные счета. До начало этой работы осуществляются все записи на синтетических и аналитических счетах, проверяется правильность этих записей.

В первую очередь исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают сч. 23 "Вспомогательное производство". Далее распределяют общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрывают сч. 25 "Общепроизводственные расходы" и сч. 26. "Общехозяйственные расходы". Затем списывают затраты со сч. 20 "Основное производство". Определяют финансовый результат и закрывают сч. 90 "Продажи" и сч.91 "Прочие доходы и расходы" и определяют конечный финансовый результат отчетного периоды путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по сч. 99 "Прибыли и убытки".

Достоверность показателей подтверждается результатами инвентаризации, которая проводится перед составлением годового отчета по всем видам имущества, обязательств и расчетов.