Отчет по практике в ООО «Автомастер и К»

Налог на доходы физических лиц на исследуемом мной предприятии  удерживается в соответствии с главой 23 НК РФ. Исчисление этого налога производится по совокупному годовому доходу, полученному в календарном году от всех источников на территории РФ и вне, как в денежной, так и в натуральной форме.

В состав совокупного дохода работников предприятия включаются следующие доходы:

-         начисленная зарплата (в денежном и натуральном выражении);

-         выплаты социального характера за счет собственных источников предприятия;

-         пособия по временной нетрудоспособности;

-         материальная помощь;

-         подарки в части превышения 4000 рублей;

-         дивиденды по акциям предприятия;

-         материальная выгода по полученным от предприятия заемным средствам;

-         прочие.

Не включаются в совокупный доход:

-          пособия по социальному страхованию и обеспечению, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

-          пособие по безработице;

-          по беременности и родам;

-          по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет;

-          на погребение;

-          выходное пособие при увольнении в соответствии с ТК РФ;

-  стоимость амбулаторного и стационарного медицинского обслуживания своих работников.

Совокупный доход в налогооблагаемом периоде по месту основной работы уменьшается на следующие стандартные вычеты:

-3000 рублей в месяц  для инвалидов и участников  ВОВ, инвалиды Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк» и др.;

-500 руб. в месяц для  Героев Советского Союза и  Героев РФ, а также подобных  им лиц, инвалидов с детства, а  также инвалидов I и II групп;

1 400 рублей - на первого  ребенка;

1 400 рублей - на второго  ребенка;

3 000 рублей - на третьего  и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого  ребенка в случае, если ребенок  в возрасте до 18 лет является  ребенком-инвалидом, или учащегося  очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в  возрасте до 24 лет, если он является  инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Если лицо имеет право более чем на 1 стандартный вычет по п.1-3, то предоставляется максимальный из вычетов.

Ставка НДФЛ – 13%. Если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов за этот же период, то налоговая база равна нулю. На следующий период разница между доходом и вычетами не переносится.

Удержания по исполнительным документам производятся по правилам:

-       алименты на содержание детей удерживаются в следующих размерах и после удержания НДФЛ

-       на 1 ребенка  - 25%

-       на 2 детей – 33%

-       на трех и более детей  - 50% (размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения);

-      размер алиментов на родителей по решению суда;

-      прочие удержания по решению суда.

Проводки по удержаниям мною отражены в таблице 3.1.

                                                                                                         Таблица 3.1

Бухгалтерские проводки по учету удержаний из заработной платы на     предприятии ООО «Автомастер и К»

№	Содержание операции	Первичные документы	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
1.	Начислен налог на доходы физических лиц работников ООО «Автомастер и К»	Расчетная ведомость	70	68
2.	Начислены алименты по исполнительному листу	Расчетная ведомость	70	76
3.	Удержаны денежные средства из заработной платы работника	Расчетная ведомость	70	94
4.	Удержан НДФЛ с материальной выгоды	Расчетная ведомость	70	68
5.	Выдана сумма займа из кассы работнику	Расходный ордер	73	50
6.	Начислены проценты по займу	Бухгалтерская справка	73	91
7.	Удержана сумма процентов по займу	Бухгалтерская справка	70	73
8.	Возвращен займ в кассу предприятия	Приходный ордер	50	73
9.	Перечислена сумма алиментов	Выписка банка	76	51

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Изучение  порядка отражения в учете  получения и возврата кредитов  и займов

 

В процессе хозяйственной деятельности предприятиям в связи с производственной необходимостью или в связи с покупкой дорогостоящего оборудования необходимо брать кредит или займ.

ООО «Автомастер и К», на котором я прохожу практику, за время свой деятельности не приобретало ни кредиты, ни займы. Поэтому я опишу процесс учета получения и возвращения кредитов и займов с теоретической точки зрения.

Кредиты банков — долгосрочные и краткосрочные суммы, полученные в долг от учреждения банка с условием возврата и выплатой процентов за пользование.

Займы — суммы, полученные в долг от юридических и физических лиц на различные цели с условием возврата.

Разница между заёмом и тем, что принято называть кредитом состоит в том, что кредиты уполномочены выдавать только кредитные организации, а договор заёма можно заключить с кем угодно, с любым юридическим и физическим лицом.

Ссудой по ГК РФ (ст. 689) называется договор передачи имущества (денежного или материальных ценностей в натуральном виде) в безвозмездное пользование на определённый срок с условием возврата по истечении установленного договором срока в том же виде.

Для получения кредита организация направляет банку заявление с приложением документов, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность возврата ссуды.

Порядок выдачи и погашения кредитов определяется соответствующим законодательством и регулируется кредитным договором между организацией и банком, объединяющего сразу два договора: предварительный договор о предоставлении кредита в определенный срок и собственно кредитный договор.

В договоре устанавливаются объекты кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, формы взаимного обеспечения обязательств, процентные ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон, перечень документов, периодичность их представления (Приложение № 1).

В бухгалтерии организации для отражения хозяйственных операций по краткосрочному и долгосрочному кредитованию используют счета: счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Затраты по полученным кредитам признаются в бухгалтерском учете в том периоде, в котором они произведены, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.

Порядок отражения операций в бухгалтерском учете по получению и погашению кредитов банков установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат на их обслуживанию», утв. Приказом Минфина РФ от 02.08.2001г. № 60н (ПБУ 15/01). Данное положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о затратах, связанных с выполнением обязательств по полученным кредитам.

Порядок отражения операций по получению и возврату кредитов и займов на счетах бухгалтерского учета представлены в таблице 4.1 с указанием первичных документов, которые служат основанием для отражения этих операций в учете.

                                                                    

 

 

 

                                                                                             

                                                                                                         Таблица 4.1

Бухгалтерские проводки по учету займов и кредитов.

№	Содержание операции	Первичные документы	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
1.	Поступил на расчетный счет организации краткосрочный кредит банка	Кредитный договор, выписка банка	51	66
2.	Поступил на расчетный счет организации долгосрочный кредит банка	Кредитный договор, выписка банка	51	67
3.	Поступил на расчетный счет организации краткосрочный денежный заем	Договор займа, выписка банка	51	66
4.	Поступил на расчетный счет организации долгосрочный денежный заем	Договор займа, выписка банка	51	67
5.	Поступил краткосрочный заем (предмет займа — материалы)	Договор займа, накладная	10	66
6.	Поступил долгосрочный заем (предмет займа — материалы)	Договор займа, накладная	10	67
7.	Поступил краткосрочный заем (предмет займа — товары)	Договор займа, накладная	41	66
8.	Поступил долгосрочный заем (предмет займа — товары)	Договор займа, накладная	41	67
9.	Начислены проценты по договору краткосрочного займа (кредита)	Расчет бухгалтерии	91	66
10.	Начислены проценты по договору долгосрочного займа (кредита)	Расчет бухгалтерии	91	67
11.	Перечислены проценты по договору краткосрочного займа (кредита)	Договор займа, платежное поручение, выписка банка	66	51
12.	Перечислены проценты по договору долгосрочного займа (кредита)	Договор займа, платежное поручение, выписка банка	67	51
13.	Возврат краткосрочного займа (кредита)	Договор займа, платежное поручение, выписка банка	66	51
14.	Возврат долгосрочного займа (кредита)	Договор займа, платежное поручение, выписка банка	67	51

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Изучение порядка отражения в учете собственного капитала организации ООО «Автомастер и К»

 

Средства, обеспечивающие деятельность предприятия, обычно делятся на собственные и заемные.

Собственный капитал предприятия представляет собой стоимость (денежную оценку) имущества предприятия, полностью находящегося в его собственности. В учете величина собственного капитала исчисляется как разность между стоимостью всего имущества по балансу, или активами, включая суммы, невостребованные с различных должников предприятия, и всеми обязательствами предприятия в данный момент времени.

Собственный капитал предприятия складывается из различных источников: уставного, или складочного, капитала, различных взносов и пожертвований, прибыли, непосредственно зависящей от результатов деятельности предприятия.

При создании организации ООО «Автомастер и К» учредители внесли в кассу предприятия уставный капитал в размере десяти тысяч рублей.

С 2002 года увеличение уставного капитала исследуемой мной организации не производилось.

Проводки при учете собственного капитала отражены мной в таблице 5.1.

                                                                                                            Таблица 5.1

Бухгалтерские проводки по учету собственного капитала

№	Содержание операции	Первичные документы	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
1.	Начислен уставный капитал после государственной регистрации предприятия	Устав организации, Бухгалтерская справка	75	80
2.	Поступили основные средства в счет вкладов учредителей в уставный капитал в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками) организации	Бухгалтерская справка	08	75
3.	Поступили нематериальные активы в счет вкладов учредителей в уставный капитал в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками) организации	Бухгалтерская справка	08	75
4.	Приняты к учету основные средства, внесенные в счет вкладов в уставный капитал	Акт ввода в эксплуатацию	01	08
5.	Приняты к учету нематериальные активы, внесенные в счет вкладов в уставный капитал	Акт ввода в эксплуатацию	01	08
6.	Поступили материально-производственные запасы в счет вкладов учредителей в уставный капитал в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками) организации	Приходный ордер	10	75
7.	Отражены расходы, связанные с доставкой с доставкой материально-производственных запасов, внесенных учредителями в качестве вкладов в уставный капитал, и приведением их в состояние, пригодное для использования	Счет-фактура	10	60,76
8.	Поступили денежные средства в счет вкладов учредителей (участников) организации в уставный капитал	Приходный кассовый ордер, выписка банка	50,51	75
9.	Поступили ценные бумаги в счет вкладов в уставный капитал в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками) организации	Бухгалтерская справка	58	75
10.	Средства переоценки, произведенной по решению Правительства РФ, направлены на увеличение уставного капитала	Решение учредителей,  Бухгалтерская справка	83	80
11.	Нераспределенная прибыль направлена на увеличение уставного капитала	Решение учредителей,  Бухгалтерская справка	84	80
12.	Эмиссионный доход направлен на увеличение уставного капитала	Решение учредителей,  Бухгалтерская справка	83	80
13.	Отражено увеличение уставного капитала (номинальной стоимости акций) при внесении изменений в учредительные документы	Решение учредителей,   Государственная регистрация изменений, внесенных в устав,  Бухгалтерская справка.	75	80
14.	Отражено превышение продажной стоимости акций над их номинальной стоимостью	Бухгалтерская справка	75	83
15.	Поступили денежные средства при увеличении уставного капитала	Выписка банка	51	75
16.	Поступили оборудование, основные средства, нематериальные активы при увеличении уставного капитала	Учредительные документы,   № ОС-14 "Акт о приеме (поступлении) оборудования".	07,08	75
17.	Поступили материально-производственные запасы при увеличении уставного капитала	Приходный ордер,  Акт о приеме - передаче товарно-материальных ценностей на хранение	10,41	75
18.	Поступили ценные бумаги при увеличении уставного капитала	Учредительные документы,  Акт приемки-передачи ценных бумаг.	58	75
19.	Отражена сумма прибыли отчетного года, направленной на выполнение дивидендов по решению собрания акционеров (участников)	Выписка из протокола общего собрания акционеров,   Бухгалтерская справка.	84	75
20.	Начислены дивиденды участникам (акционерам) организации, являющимся её работниками	Расчетно-платежная ведомость	75	70
21.	Удержан налог на доходы с дивидендов, начисленных физическим лицам, не являющимся работниками организации	Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц,  Бухгалтерская справка-расчет	75	68
22.	Удержан налог на доходы с дивидендов, начисленных физическим лицам, являющимся работниками организации	Расчетно-платежная ведомость	70	68
23.	Удержан налог на доходы с дивидендов, начисленных юридическим лицам	Бухгалтерская справка	75	68
24.	Выданы дивиденды из кассы организации её работникам	Расходный кассовый ордер	70	50
25.	Перечислены дивиденды с расчетного счета организации	Выписка банка	75	51
26.	Выданы дивиденды продукцией, материально-производственными запасами юридическим и физическим лицам, не являющимся работниками организации, в случаях, предусмотренных уставом общества	Выписка из протокола общего собрания акционеров,   Бухгалтерская справка	75	90,91
27.	Выданы дивиденды продукцией, материально-производственными запасами физическим лицам- работникам организации в случаях, предусмотренных уставом общества	Расчетно-платежная ведомость	70	90,91