Отчет по практике в ТОО Строй-Сервис

Максимальный  срок выдачи денег под отчет-3 месяца. Отчет об их целевом использовании - в течение 10 дней с момента исполнения. Обязанность обеспечения сохранности денег в кассе, а также при доставке их  из банка и сдаче в банк возлагается на директора ТОО Строй-Сервис.

Выручка, поступающая  в операционную кассу ТОО Строй-Сервис, ежедневно в конце рабочего дня должна сдаваться в кассу предприятия.

 

1.7 Учет операций в иностранной валюте

 

Финансовая  отчетность ТОО Строй-Сервис составляется в национальной валюте - тенге. Операции и события в иностранной валюте учитываются в национальной валюте РК.

Операции  в иностранной валюте должны отражаться в отчетной валюте по курсу на дату совершения операции.

Учет наличных денег в иностранной валюте ТОО Строй-Сервис ведется аналогично операциям в кассе в национальной валюте, при этом в приходных и расходных кассовых ордерах, кассовой книге указываются суммы средств в иностранной валюте и тенговом эквиваленте. Для валютной кассы открывается отдельная кассовая книга.

 

 

Труд и  заработная плата

 

В зависимости  от выполняемых хозяйственных функций  работающие ТОО Строй-Сервис подразделяются на следующие группы:

- руководящие  работники

-специалисты

- другие работники,  относящиеся к служащим

- рабочие

 

Ведение учета  личного состава возлагается  на главного бухгалтера ТОО Строй-Сервис. Порядок документального оформления учета личного состава:

а. заявление  о приеме / увольнении / перемещении работника

b. приказ о приеме / увольнении / перемещении

c. заявление о предоставлении ежегодного отпуска

d. приказ о предоставлении ежегодного отпуска

e. приказ о начислении премий

учет использования  рабочего времени осуществляется в табелях методом сплошной регистрации явок и неявок на работу.

(Приложение 10)

 

1.8 Собственный капитал

 

Уставный  капитал ТОО Строй-Сервис равен 100% вкладу его единственного участника – Килоева Д.Д. порядок формирования уставного капитала указан в п.4 Устава предприятия, утвержденного областным управлением юстиции. Его первоначальный размер составил 620000 тенге.

 

Дебиторская задолженность

 

Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с  ней доход. Она оценивается по первоначальной стоимости за минусом корректировок на сомнительные долги, скидки и возвраты проданного товаров.

Классификация дебиторской задолженности:

1. задолженность покупателей и заказчиков;
2. задолженность от связных сторон;
3. авансы выданные.

Покупателям и заказчикам предоставляются денежные скидки для повышения объемов реализации и стимулирование клиента к более ранней оплате.

Резервы по сомнительным долгам создаются на основе результатов  проведенной в конце отчетного  года инвентаризации дебиторской задолженности субъекта. Результаты инвентаризации расчетов оформляются актом, в котором следует указать суммы несогласованной дебиторской задолженности, безнадежных долгов и дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности.

К акту инвентаризации расчетов должна быть приложена справка, где приведены наименования и адреса дебиторов, сумма задолженности, указана, за что она числится, с какого времени и на основании каких документов (Приложение 11).

 

1.9 Обязательства

 

Обязательство регистрируется в учете только тогда, когда возникает задолженность по нему. Обязательства оцениваются суммой долга или в условиях рынка, стоимостью товаров и услуг, которые необходимо предоставить.

Текущие обязательства  включают в себя долги, погашение  которых ожидается в течение года. Долгосрочные обязательства – кредиторская задолженность, которую не планируют погашать в течение следующего года.

В составе  текущих обязательств ТОО:

- фактические  обязательства,

- оценочные  обязательства

- условные обязательства

 

Признание расходов

 

Расходы –  это уменьшение экономических ресурсов вследствие расходования или сокращения активов, или возникновения обязательств в результате обычной деятельности хозяйствующей единицы по получению  дохода. После того как выручка  за отчетный период измерена и признана в соответствии с принципом дохода, применяется принцип соответствия для измерения и признания расходов за этот же период.

Выручка определяется в соответствии с принципом дохода, применяется принцип соответствия для измерения и признания расходов за этот же период.

а. Прямые расходы  – себестоимость реализованных  товаров, соответствующая доходу. Такие  расходы признаются по признанию  доходов, возникающих непосредственно  и совместно в результате проведения тех же операций.

b. Расходы периода – расходы, связанные с процессом реализации и общие административные расходы. Эти расходы признаются в течение периода, в котором они понесены.

c. Распределенные расходы - -это такие расходы, как амортизация и страховка. Эти расходы распределяются равномерно за периоды, в течение которых ожидается, что соответствующие активы принесут прибыль.

В соответствии со спецификой осуществляемой деятельности, учет производственно-хозяйственных  расходов ТОО Строй-Сервис осуществляет на счете 7210 «Общие и административные расходы».

Расходы отчетного  периода включают в себя:

- Общие и  административные расходы, расходы  по реализации ТМЗ;

- Расходы  по процентам.

Эти расходы  не зависят от объема производства и определены как постоянные расходы, не связанные с конкретными видами реализованной продукции или услуг. Расходы периода списываются в том отчетном периоде, в котором они были произведены, и не переносятся на последующие периоды в остатках нереализованной продукции.

К общим и  административным расходам отчетного  периода относятся:

• Оплата труда работников, относящихся к административному персоналу;
• Оплата труда персонала, занятого в обслуживающих производствах и хозяйствах.
• Отчисления от оплаты труда административного персонала и персонала, занятого в обслуживающих хозяйствах, по установленным нормам;
• Содержание административного аппарата управления, транспортное обслуживание. В том числе расходы на содержание служебного легкового автотранспорта и компенсации за использование для  служебных поездок личных легковых автомобилей;
• Расходы на содержание и обслуживание технических средств управления, узлов связи, средств сигнализации, вычислительных центров и других технических средств управления, не относящихся к производству (износ основных средств общехозяйственного назначения, расходы на содержание и текущий ремонт зданий, сооружений, и инвентаря общехозяйственного назначения в пределах норм налогового учета);
• Расходы по созданию и совершенствованию систем и средств административного управления;
• Оплата услуг банка;
• Оплата услуг, осуществляемых сторонними организациями по общехозяйственному управлению в тех случаях, когда штатным расписанием ТОО не предусмотрены те или иные  функциональные службы;
• Расходы на командировки персонала в пределах лимита;
• Подъемные при перемещении сотрудников аппарата административного управления;
• Конторские, типографские, почтово-телеграфные и телефонные расходы;
• Представительские расходы в пределах норм;
• Расходы на организованный набор рабочей силы, на обучение кадров, компенсации при увольнении работников, комиссионные расходы;
• Расходы по аренде основных средств общехозяйственного назначения;
• К общим и административным расходам, не идущим на вычеты относятся:
• Расходы на текущий ремонт зданий сооружений, и инвентаря общехозяйственного назначения свыше норм налогового учета;
• Расходы на командировки персонала свыше установленных норм;
• Представительские расходы сверх установленных норм;
• Убытки от хищений, виновники которых не установлены или в случае если невозможно возместить необходимые суммы за счет виновной стороны;
• Страховые платежи по договорам накопительного и возвратного характера;
• Расходы на ремонт основных средств у арендатора при текущей аренде основных средств (сверх норм налогового учета);
• Другие расходы, не входящие в вычеты по налоговому законодательству (расходы не связанные с получением совокупного годового дохода).

 

Учет расходов по реализации в ТОО Строй-Сервис ведется на счете 7110 «Расходы по реализации товаров».

 
 

 

2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ТОО «ИРС – Строй-Сервис»

2.1 Анализ динамики состава и  структуры активов баланса ТОО Строй-Сервис

 

Анализ динамики состава и структуры  активов баланса дает возможность  установить размер абсолютного и  относительного прироста и уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов. Прирост (уменьшение) актива свидетельствует о расширении (сужении) деятельности предприятия.

Увеличение активов положительно характеризует работу предприятия, поскольку свидетельствует о  дальнейшем его развитии.

Для анализа состава и размещения активов по данным баланса составляется следующая таблица 2.1.

При анализе активов необходимо выяснить, как они размещены и  на что больше внимания уделялось  в отчетном году, каково состояние  производственного потенциала предприятия, его основных средств, какова мобильность имущества. Для этого, прежде всего необходимо определить величину производственного потенциала предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

	Анализ  состава, структуры и динамики активов  ТОО "ИРС - Строй-Сервис"																								Таблица 2.1
Показатели	2 0 0 7 г о д													2 0 0 8 г о д										2 0 0 9 г о д
	на  начало года			на  конец				изменение за год						на  конец года				изменение за 2 года						на  конец года		изменение за 3 года
	тыс тг	доля		тыс тг		доля		тыс тг		откло-нение		доля		тыс тг		доля		тыс тг		откло-нение		доля		тыс тг	доля	тыс тг	откло-нение	доля
Активы
Оборотные активы
Деньги  и их эквиваленты	1441	2,60		144		0,25		-1297		-90,01		-2,35		144		0,25		-1297		-90,0		-2,35		1637	2,31	196	13,6	-0,29
Торговая  и прочая задолженность	12806	23,10		15771		26,87		2965		2315		3,77		15889		27,08		3038		24		3,98		13432	18,92	626	4,89	-4,18
Запасы	34066	61,44		36209		61,72		2143		6,29		0,28		36209		61,70		2143		6029,0		0,24		47749	67,27	13683	40,17	5,83
Всего текущих  активов	48313	87,14		52124		88,82		3811		7,89		1,68		52124		88,82		3811		7,9		1,68		62818	88,49	14505	30,02	1,35
Долгосрочные  активы
Долгосрочная  дебиторская задолженность																								3096	4,36	3096	0	4,36
Основные  средства	7050	12,70		6479		11,05		-570		-8,09		-1,65		6479		11,04		-570		-8,085		-1,66		5014	7,06	-2036	-28,9	-5,64
Нематериальные  активы	79	0,14		79		0,13		0		0		-0,01		79		0,13		0		0		-0,01		116	0,16	37	46,84	0,02
Всего долгосрочных активов	7129	12,54		6559		11,18		-570		-7,995		-1,36		6559		11,18		-570		-7,995		1,36		8167	11,51	1038	14,56	-1,03
Всего активов	55442	100		58683		100,00		3249		5,86				58683		100,00		3241		5,846		0,00		70985	100	15543	28,03

 

2.2 Анализ динамики состава и структуры пассивов баланса ТОО Строй-Сервис

Анализ  динамики состава и структуры  пассивов баланса ТОО Строй-Сервис представлен в таблице 2.2. В условиях рыночных отношений деятельность предприятия и его развитие осуществляется преимущественно за счет собственного капитала. Лишь при недостаточности собственных финансовых ресурсов привлекаются заемные средства. В этих условиях особое значение приобретает финансовая зависимость от внешних заемных источников, хотя обойтись без них сложно. Поэтому необходимо разграничить источники формирования отчетности. Минимальная их часть формируется за счет собственного оборотного капитала для обеспечения производственной программы. Возникающая в отдельные периоды дополнительная потребность в текущих активах сверх минимальной потребности покрывается краткосрочными кредитами банка и коммерческими кредитом, за счет заемных средств. В процессе анализа источников формирования активов устанавливается фактический размер собственного и привлеченного (заемного) капитала, выявляют причины, вызывающие их изменения за отчетный период, дается им соответствующая оценка. Главное внимание при этом уделяется собственному капиталу, поскольку запас источников собственных средств – это запас финансовой устойчивости. Важно установить не только фактический размер собственного капитала, но и определить удельный вес его в общей сумме. Этот показатель носит различный характер, но суть его одна – по нему определяют, насколько предприятие зависимо от заемных средств и способно маневрировать собственными средствами.

 

 

Анализ  состава, структуры и динамики пассивов ТОО "ИРС - Строй-Сервис"

Таблица 2.2

<td cl