Отчет по практике в ЗАО «УК «Висма»

Записи в карточках  производятся материально - ответственными лицами на основании документов о  поступлении на склад и выбытии  со склада готовых изделий по мере совершения операций. По окончании  рабочего дня в карточках, где было отмечено движение продукции, выводится конечный остаток. В конце отчетного периода во всех карточках (независимо от того, было или не было движения готовой продукции по тому или иному наименованию продукции) проставляется конечный остаток.

Периодически заведующий складом или кладовщик по карточкам  устанавливает превышение фактических  остатков над нормами запаса, а  при наличии продукции без  движения составляет сигнальную справку, которую передают в отдел сбыта  или маркетинга для принятия мер по снижению остатков продукции.

Карточки могут заполняться  с помощью технических средств, установленных на складе. Данные о  приходе и расходе заносятся  в карточки складского учета одновременно с выпиской первичных документов.

На предприятиях с небольшой номенклатурой выпускаемой продукции вместо карточек на складе готовой продукции ведется книга учета.

На складах, оснащенных вычислительной техникой, вместо карточек и книги учета составляется с  помощью компьютера оперативная  ведомость о наличии и движении готовой продукции по ее наименованиям и видам. Такая ведомость составляется для бухгалтерии, отдела сбыта, маркетинга и других заинтересованных пользователей.

На ряде предприятий  готовая продукция упаковывается  в цехах, и на склад она поступает в ящиках, на которых указывается ее наименование и количество изделий в одном ящике. В таком виде (без распаковки ящиков) продукция со склада передается покупателям. Кладовщик при получении и отпуске продукции не проверяет содержимое ящиков и, следовательно, отвечает не за количество продукции в них, а за количество принятых ящиков и их целостность. В таких случаях складской учет движения готовой продукции следует вести не только в натуральных единицах, но и по количеству ящиков соответствующей маркировки.

 

 

 

 

 

 

 

 

4.2. Журнал хозяйственных операций.

Таблица 4 - Журнал хозяйственных  операций  ЗАО «УК «Висма» за  2012 год

 

№ п/п	Документ и содержание операций			Сумма, руб.
		Д       К	Сумма	Общая сумма
1	Акт на списание ОС. Вследствии физического  износа списано оборудование:       а) первоначальная  стоимость       б) амортизация  на дату выбытия       в) расходы  по демонтажу оборудования: начислена ЗП рабочим произведены отчисления от ЗП произведены удержания из ЗП       г) оприходованы  материалы на склад, полученные от демонтажа	01.1 01.2   76        70 70        69 70        68 10       91.1	20000 20000   6000 2136 500 3000
2	Акт на списание ОС. Продано ООО «Ритм» оборудование:        а)  первоначальная стоимость        б)  амортизация на дату выбытия        в)  стоимость реализации по договору  с НДС        г)  сумма НДС	01.1 01 62       91 91       68	100000 10000 102400 32400	212400
3	Выписка банка. Перечислен НДФЛ Перечислено во внебюджетные фонды	68       51 69       51	18000 13000	18000 13000
4	Выписка банка. Приходно- кассовый ордер. Получены денежные средства в кассу на ЗП	50       51	171000	171000
5	Платежная ведомость. Расходно-кассовый ордер. Выдана ЗП из кассы	70       50	171000	171000
6	Счет №5 ООО  «Альфа». Приобретена компьютерная программа, используемая в управленческих нуждах:        а)  стоимость по договору без  НДС        б)  сумма НДС	26       76 19       76	20000 3600	23600
7	Выписка банка. Получен кредит банка  на приобретение материально-производственных запасов	51       66	300000
8	Выписка банка  с р/сч. Оплачены счета поставщиков:        а)  механического завода        б)  ООО «Альфа»	60       51 60       51	47200 23600	70800
9	Справка бухгалтерии: Зачтен НДС:        а)  по производственному оборудованию        б)  по компьютерной программе	68       19   68       19	7200   3600	10800
10	Выписка банка. Оплачен Счет № … ООО «Спутник» за материалы, вкл. НДС	60       51	118000	118000
11	Акцептован Счет № … ООО «Спутник» за поступившие материалы:        а)  стоимость без НДС        б)  сумма НДС	15       60 19       60	100000 18000
12	Выписка банка Оплачен Счет № … ООО «Старт» за материалы, вкл. НДС	60      51	35400	35400
13	Акцептован Счет № … ООО «Старт» за поступившие материалы:        а)  стоимость без НДС        б)  сумма НДС	15       60 19       60	30000 5400
14	Приходные ордера. Оприходованы материалы  на складе по учетным ценам, поступившие  от:         а) ООО «Спутник»         б) ООО «Старт»	10        15 10        15	95000 32000
15	Зачтен НДС по поступившим  материалам:         а) по материалам от ООО «Спутник»         б) по материалам от ООО «Старт»	68        19 68        19	18000 5400
16	Расчет бухгалтерии. Списаны отклонения фактической себестоимости приобретения материалов от учетных цен	16        15	3000
17	Выписка банка. На расчетный счет перечислены проценты банка (без  НДС)	76         51	5200	5200
18	Книга продаж. Начислен НДС с реализованной  продукции.	90.3      68	62213
19	Выписка банка.         Оплачена покупателями реализованная продукция	51         62	407840
20	Расчет бухгалтерии. Признана должником  сумма штрафа (вкл. НДС) за нарушение  условий хоз. Договора	91         68	5900
21	Начислен НДС с полученного штрафа	76         19	900
22	Выписка банка. Поступила на р/сч сумма  штрафа	51         76	5900

5. Формы бухгалтерской  отчетности

Финансовая (бухгалтерская) отчетность - это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью представления пользователем обобщенной информации о финансовом положении и деятельности предприятия, а также изменениях в его финансовом положении за отчетный период в установленной форме для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

Кроме функции источника  информации финансовая отчетность выполняет  контрольную функцию, которая заключается в наблюдении, как внешних, так и внутренних органов управления за правильностью отражения финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Внутренними пользователями являются непосредственно бухгалтера предприятия, управленческий персонал и другие лица, которые используют отчетность в своей работе. Внешними пользователями выступают субъекты, которые используют публикуемую информацию для получения сведений о предприятии. Ими являются акционеры, инвестиционные компании, банки, партнеры и клиенты фирмы.

На сегодняшний день существуют три вида отчетности: оперативная, статистическая и бухгалтерская. Термин бухгалтерская аналогичен финансовой. Оперативную, другими словами, можно назвать повседневной. Финансовая отчетность содержит сведения о реализованной продукции, запасах готовой продукции и товаров, о состоянии хозяйственных средств и источников их формирования, о финансовых результатах работы предприятия.

Финансовую отчетность обязаны составлять и подавать предприятия, объединения и организации, являющиеся юридическими лицами (кроме банков), и выделенными на отдельный баланс филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями предприятий и организаций (кроме банков и бюджетных учреждений), независимо от видов деятельности и форм собственности.

Отчетным годом для  всех предприятий устанавливается период с 1 января по 31 декабря включительно.

Для выполнения возложенных  на финансовую отчетность функций она  должна отвечать следующим основным требованиям:

• гарантировать реальность и достоверность данных, которые обеспечиваются документальным обоснованием всех записей, проведением инвентаризации, придерживания правил оценки статей баланса, распределением прибылей и убытков за соответствующие отчетные периоды;
• обеспечивать своевременность получения данных, на основе регламентации сроков сопоставления отчетных данных для оперативного управления хозяйственной и финансовой деятельностью организаций и предприятий.

Основными условиями  правильности составления финансовой отчетности является:

• полнота отражения всех хозяйственных операций за отчетный период;
• соответствие данных синтетического и аналитического учета;
• соответствие показателей ФО данным синтетического и аналитического учета.

Если финансовая отчетность представляет собой завершающую  стадию обобщения бухгалтерской  информации, то главной задачей аналитика  является представить действительность, которая воплощена в изучаемой отчетности. Для этого, он должен обладать способностью логически восстановить хозяйственные операции, суммированные в отчетности, способностью повторить работу бухгалтера в обратном порядке.

При составлении годовой  финансовой отчетности необходимо руководствоваться:

• Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 13.04.2010 г. № 34н.
• Закон Российской Федерации от 06.12 2011 №402
• Приказ Минфина РФ от 02.07.2010г. №67-Н «О формах бухгалтерской отчетности».
• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации.

Эти документы регламентируют объем и порядок заполнения финансовой отчетности предприятия.

Бухгалтерская отчетность как единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета.

В соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011  г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, бухгалтерская отчетность состоит из Бухгалтерского баланса (форма N 1), Отчета о прибылях и убытках (форма N 2), Отчета об изменениях капитала (форма N 3), Отчета о движении денежных средств (форма N 4), Приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5), пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

        Начиная с 2011 года организации применяют новые формы бух. отчетности,  которые утверждены приказом Минфина России от 02.07.10 № 66н. Новые формы бланков утратили сокращенные названия «Форма № 1», «Форма № 2» и т. д. Кроме того, изменения и в  составе самой отчетности, а также каждого бланка в отдельности.

       Согласно комментируемому приказу № 66н в состав годовой бухгалтерской отчетности входит баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала и отчет о движении денежных средств. Плюс к этому общественные организации (не ведущие коммерческой деятельности), обязаны предоставлять в налоговую отчет о целевом использовании полученных средств.

          Приложение к балансу по форме № 5 отменено - дополнительные сведения необходимо оформлять в виде пояснительной записки. Специального бланка для них не разработано, предприятие по собственному выбору может либо сформировать пояснения в таблицах, либо подготовить отчет в текстовой форме.

ЗАО «УК «Висма» предоставляет  следующие формы отчетности:

Бухгалтерский баланс. Самая главная черта нового баланса — это увеличение количества столбцов, предназначенных для показателей прошлых периодов. Раньше существовали всего две графы «На начало отчетного года» и «На конец отчетного периода». В них указывали данные по состоянию на 1 января и на 31 марта (30 июня, 30 сентября, 31 декабря) текущего года соответственно.

Отчет о прибылях и убытках В измененном отчете о прибылях и убытках, как и в хорошо знакомой форме № 2, необходимо указывать сведения за отчетный (текущий) период отчетного года и за аналогичный период предыдущего года.

Отчет об изменениях капитала Отчет состоит из 3-х разделов. Первый посвящен движению капитала в текущем(отчетном) периоде, а также в 2-х предыдущих годах. 2-й раздел — абсолютно новый, в старом отчете ничего похожего не было. Раздел называется «Корректировки в связи с изменениями учетной политики и исправлением ошибок». Здесь размещается сведения о корректировках и исправлениях за год, предшествующий отчетному периоду. Кроме того, в этой таблице приводятся сведения о важных ошибках прошлых лет, выявленных в отчетном периоде и отраженных по счету 84 согласно ПБУ 22/2010. 3-й раздел — «Чистые активы» — состоит из 3-х граф, где необходимо указывать чистые активы по состоянию на 31 декабря текущего года, прошлого года, и года, предшествующего прошлому.

Отчет о движении денежных средств (CF) В новой форме, как и в предыдущем варианте, две колонки: для показателей отчетного бухгалтерского периода и для показателей аналогичного периода предыдущего года. СА как и раньше состоит из 3-х основных блоков: движение денежных средств по операционной деятельности, по инвестиционной и  финансовой. По каждому из блоков необходимо указать поступившие и израсходованные суммы.

Представляемая бухгалтерская  отчетность прилагается к сопроводительному  письму организации, оформленному в  установленном порядке и содержащему информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности.

Организация представляет в обязательном порядке  годовую бухгалтерскую отчетность:

1. учредителям, участникам  юридического лица в соответствии  с учредительными документами;

2. государственной налоговой  инспекции (в одном экземпляре). Представление бухгалтерской отчетности  в другие адреса и с иной  периодичностью производится в  случаях, предусмотренных налоговым  и иным законодательством РФ  или учредительными документами.

Датой представления  бухгалтерской отчетности для организации  считается день фактической передачи ее по принадлежности или дата ее отправления, обозначенная на штемпеле почтовой организации. Если дата представления отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, сроком представления отчетности считается первый следующий за ним рабочий день.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность подписывается руководителем  и главным бухгалтером предприятия. Она является открытой для публикаций, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

 

6. Учет финансовых результатов и использование прибыли

Как известно, финансовым результатом хозяйственной деятельности организаций может быть или прибыль, или убыток. Он определяется как  разность между доходами и расходами организации, которые в соответствии с нормативными документами учитываются при расчете прибыли (убытка).

В ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации" все доходы и расходы подразделяются: 
а) доходы и расходы по обычным видам деятельности 
б) прочие поступления (доходы) и расходы.

Доходы и расходы  подпункта б) в свою очередь могут  быть операционные, внереализационные  и чрезвычайные.

Такая же группировка  доходов и расходов дана в отчете о прибылях и убытках (форма № 2). Для учета вышеуказанных доходов и расходов используются следующие счета (см. Табл. ).

Счета для учета доходов и расходов

Группы доходов  и расходов	Счета бухгалтерского учета
Доходы и расходы  по обычным видам деятельности	90 "Продажи"
Операционные доходы и расходы	91 "Прочие доходы и расходы"
Внереализационные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы и расходы	99 "Прибыли и убытки"

 

Подробный перечень всех видов доходов и расходов приведен в ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации".