Отчет по производственной практике в ООО «Солнечная долина»

 

3. УЧЕТ ОСНОВЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

 

Для осуществления  уставной деятельности на балансе предприятия ООО «Солнечная долина» имеются: здания, транспорт, производственные цеха,  магазины, оборудование и т.д. Данные основные средства отвечают требованиям п. 7 ПБУ 6/01. На 1.01.2009 год балансовая стоимость основных предприятия средств составила – 26 737 000 рублей.

В соответствии с п. 8 ПБУ 6/01 основные средства на предприятии группируются следующим образом:

• Здания;
• Машины и оборудование;
• Передаточные устройства;
• Производственный и хозяйственный инвентарь;
• Сооружения;
• Транспортные средства;
• Прочие основные средства.

Также в соответствии с п. 8 ПБУ 6/01 основные средства со сроком службы более 12 месяцев и стоимостью не более 10 000 руб. за единицу отражаются в бухгалтерском учете и отчетности предприятия в составе материально-производственных запасов. Контроль над сохранностью основных средств ведется на забалансовом синтетическом счете МЦ 01.

Библиотечный  фонд в Обществе не создается.

В связи с тем, что учет объектов, предназначенных для использования в качестве основных средств, но находящихся в запасе, законодательно не урегулирован, Общество принимает следующий принцип учета таких объектов:

• объектами основных средств признаются все готовые к эксплуатации объекты, удовлетворяющие условиям, изложенным в п. 4 ПБУ 6/01;
• готовые к эксплуатации объекты, фактическая эксплуатация которых не начата, учитываются обособленно на субсчете 01.3 «Основные средства, использование которых не начато»;
• в отчетности сумма таких основных средств указывается отдельной строкой;
• поскольку эксплуатация объектов не начата, то, исходя из принципа соответствия доходов и расходов, изложенным в п. 19 ПБУ 10/99, амортизационные отчисления по объектам, не участвующим в извлечении дохода, не начисляются;
• схема бухгалтерских проводок:

Д-т 08-4 К-т 60 (76) –  Приобретены объекты основных средств;

Д-т 01-3 К-т 08-4 –  Объект переведен в состав основных средств в связи с его готовностью  к началу эксплуатации;

Д-т 01-1 К-т 01-3 –  Объект переведен в состав основных средств в эксплуатации;

Д-т 20 (23, 26, 44, 97) К-т 02 – Начато начисление амортизации  со следующего месяца после месяца, в котором начато использование  объекта основных средств.

Необходимое условие  правильного учета основных средств – единый принцип их оценки. Различают три оценки основных средств: первоначальную, восстановительную и остаточную.

Первоначальная  стоимость складывается к моменту  вступления объекта в эксплуатацию. По первоначальной стоимости объект учитывается в течение периода нахождения в организации в составе основных средств на синтетическом счете 01 «Основные средства».

В Учетной политике Предприятия определен порядок  определения первоначальной стоимости  амортизируемого имущества в  соответствии с п. 8 ПБУ 6/01.

Восстановительную стоимость объекты основных средств  получают в момент их переоценки, объявленной  решением Правительства РФ. В результате переоценки, объявленной Правительством РФ, первоначальная стоимость заменяется восстановительной с отражением на счете 01 «Основные средства».

Остаточная  стоимость представляет собой разницу  между первоначальной (восстановительной) стоимостью объекта и суммой начисленного износа по нему. Таким образом, рассчитывается показатель статьи актива баланса «Основные  средства».

Единицей учета  основных средств является отдельный  инвентарный 
объект, под которым понимают законченное устройство, предмет или 
комплекс предметов со всеми приспособлениями и принадлежностями, 
выполняющими вместе одну функцию.

Каждому инвентарному объекту присваивают определенный 
инвентарный номер, который сохраняется за данным объектом на все 
время его нахождения в эксплуатации, запасе или консервации. 
Инвентарный номер прикрепляется или обозначается на учитываемом 
предмете и обязательно указывается в документах, связанных с движением 
основных средств.

Обособленные  элементы по сложным инвентарным  объектам, т. е. включающим те или иные приспособления, которые составляют вместе с ним одно целое, как правило, обозначаются тем же номером, что и на основном объекте.

Арендуемые  основные средства значатся у арендатора под инвентарными номерами, присвоенными им арендодателем.

Движение  основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные операции оформляют типовыми формами первичной учетной документации.

Для принятия основных средств  к учету в организации создается  специальная комиссия, назначаемая  руководителем предприятия. Эта  комиссия определяет:

• соответствует ли основное средство техническим условиям;
• требуется ли доработка основного средства;
• срок полезного использования объекта основных средств.

Срок полезного использования  основных средств для исчисления амортизации определяется в Обществе на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ 01.01.2002 №1, в соответствии с технической документацией.

При отсутствии технической  документации срок полезного использования  устанавливается комиссией, с привлечением соответствующих специалистов.

Согласно п.18 ПБУ 6/01 амортизация  основных средств производится линейным способом. Начисления амортизации начинается с месяца, следующего за месяцем  регистрации права собственности.

Расходы на ремонт основных средств, признаются в период их возникновения, резерв на ремонт не создается.

Операциями  по поступлению основных средств  являются ввод их в действие в результате осуществления капитальных вложений, безвозмездное поступление основных средств, аренда, лизинг, оприходование неучтенных ранее основных средств, выявленных при инвентаризации, внутреннее перемещение.

Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. № ОС-1) на каждый объект в отдельности.

После оформления акт приемки-передачи основных средств передают в бухгалтерию предприятия. К акту прилагают техническую документацию, относящуюся к данному объекту (паспорт, чертежи и др.).

На  основании этих документов бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств, после чего техническую документацию передают в технический или другой отделы предприятия.

Акт утверждает руководитель организации. При передаче основных средств другой организации акт составляют в двух экземплярах — для сдающей и принимающей основные средства организации.

Приемку законченных работ по достройке  и дооборудованию объекта, 
производимых в порядке капитальных вложений, оформляют актом 
приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и 
модернизированных объектов. Акт подписывают работник 
цеха (отдела), уполномоченный на приемку основных средств, и 
представитель цеха (предприятия), производящего реконструкцию и 
модернизацию, и сдают его в бухгалтерию предприятия, которая 
производит соответствующие записи в инвентарной карточке по учету 
основных средств. Если ремонт, реконструкцию и модернизацию 
осуществляет сторонняя организация, то акт составляют в двух 
экземплярах (по экземпляру для обеих сторон).

Внутреннее  перемещение основных средств из одного цеха в другой, а также их передачу из запаса (со склада) в эксплуатацию оформляют накладной на внутреннее перемещение основных средств (ф. № ОС-2). Накладную выписывает в двух экземплярах работник цеха (отдела)-сдатчика. Первый экземпляр передают в бухгалтерию для записи в инвентарной карточке, а второй остается у сдатчика для отметки о выбытии соответствующего объекта в инвентарном списке основных средств.

Операции  по ликвидации всех основных средств, кроме автотранспортных, оформляют актом на списание основных средств (ф. № ОС-4), а списанием грузового или легкового автомобиля, прицепа или полуприцепа — актом на списание автотранспортных средств (ф. № ОС-4а).

В актах о  ликвидации основных средств указывают техническое состояние и причину ликвидации объекта, первоначальную стоимость, сумму износа, затраты по ликвидации, стоимость материальных, полученных от ликвидации объекта (выручки от ликвидации), результат от ликвидации, превышение выручки над расходами по ликвидации или расходов над суммой выручки

Основным  регистром аналитического учета  основных средств являются инвентарные карточки учета основных средств (ф. ОС-6). Оборотная сторона инвентарной карточки предназначена для краткой индивидуальной характеристики. На лицевой стороне инвентарных карточек указывают наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска, дату и номер акта о приемке, местонахождение, полную стоимость, нормы износа, шифр затрат (для отнесения сумм износа), сумму износа на дату приемки или переоценки объекта. Впоследствии в карточке отмечают дату и стоимость каждого капитального ремонта, внутреннее перемещение объекта и причину выбытия.

Инвентарные карточки (книги) заполняют на основе первичных документов (актов приемки-передачи, технических паспортов и др.), которые передают затем под расписку в соответствующий отдел предприятия.

Порядок проведения инвентаризации основных средств на Предприятии  указан в ее учетной политике, что  соответствует ПБУ 1/2008.

Проведение инвентаризации возлагается на инвентаризационную комиссию, персональный состав которой утверждается приказом Генерального директора Общества перед началом проведения инвентаризации.

Инвентаризация основных средств проходит один раз в три  года по состоянию на 1-ое ноября года, в котором проводится инвентаризация.

Целью инвентаризации является:

• выявление фактического наличия основных средств;
• проверка соблюдения правил содержания и эксплуатации оборудования и других основных средств;
• проверка реальной стоимости учтенных на балансе основных средств;
• выявления фактов хищения, злоупотребления и порчи основных средств.

Перед инвентаризацией  проверяются:

• наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей;
• наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации;
• наличие документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду или на хранение.

При инвентаризации производится осмотр объектов и соответствие их с данными бухгалтерского учета  по следующим параметрам:

• полное их наименование;
• назначение, основные технические или эксплуатационные показатели;
• инвентарные номера и заводские номера;
• номера паспортов по оборудованию, содержащему драгоценные металлы;
• год выпуска;
• количество объектов.

Одновременно с инвентаризацией собственных основных средств проверяются основные средства, находящиеся на ответственном хранении и арендованные.

Результаты проведения инвентаризации основных средств записываются в форме ИНВ-1 (Приложение 12), составленной в двух экземплярах, подписанной всеми членами комиссии и лицом, ответственным за сохранность основных средств.

В качестве нематериальных активов (НМА) к бухгалтерскому учету  на предприятии «Солнечная долина», принимаются активы отвечающие требованиям п. 2, 3, 4 ПБУ 14/2007. В частности:

• компьютерные программы (Консультант Плюс, 1С Бухгалтерия 7.7., и др.), сайт в Интернете (http://www.ksil.ru);
• товарные знаки и знаки обслуживания;
• секреты производства (ноу-хау);

На 1.01.2009 год балансовая стоимость нематериальных активов предприятия составила – 27 000 рублей.

В соответствии с п. 17 ПБУ 14/2007 срок полезного использования  нематериальных активов определяется исходя:

• из срока действия патента, лицензии и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности;
• из ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого Общество может получить экономические выгоды (доход).