Поступившие документы передаются
в отдел материально-технического снабжения
(маркетинговая служба), где они тщательно
проверяются с точки зрения их оформления
и проверки объема поставки, ассортимента,
сроков, цен и т.д.
Затем заполняются ведомость
(машинограмма) оперативного учета выполнения
договоров поставок и журнал учета поступающих
грузов. В журнале указывается дата поступления
груза, регистрационный номер, наименование
поставщика, дата и номер транспортного
документа, род груза, сумма счета, номер
и дата приходного ордера, акта приемки,
запроса о розыске груза, отметка об оплате
груза.
В отделе снабжения на документах
поставщика делается отметка о полном
или частичном акцепте (согласии на оплату).
Проверенные документы поступают
в бухгалтерию, квитанции транспортных
организаций передаются экспедитору для
получения груза. Экспедитор, принимая
грузы на станции железной дороги, пристани
или непосредственно у поставщика, проверяет
груз по массе (весу) и числу мест. В случае
претензий к транспортной организации
с участием начальника станции составляется
коммерческий акт, а при хищении груза
- и с участием железнодорожной милиции.
Такой акт является основанием для предъявления
претензии к транспортной организации
или же поставщику.
При отгрузке и перевозке товаров
автомобильным транспортном основным
документом является товарно-транспортная
накладная (ТТН-1). При отсутствии расхождений
между фактическими данными груза и данными
поставщика в ТТН-1 никаких дублирующих
документов типа приходного ордера (форма
№ М-4) выписывать не следует. На ТТН-1 ставится
штамп грузополучателя с указанием количества
и стоимости груза, дата и Ф.И.О. получателя
материалов и его подпись (материально
ответственного лица).
Когда же при приемке груза
расхождения установлены, то приемка груза
приостанавливается и создается комиссия
с участием представителя поставщика
или представителя незаинтересованной
организации для составления акта приемки
(ф. № М-7), который является основанием
для предъявления претензии поставщику.
Фактический груз в этом случае принимается
по приходному ордеру (ф. № М-4).
Со всеми материально ответственными
лицами (экспедиторы, заведующие складами,
кладовщики и др.) в Белгосстрах заключен договор о полной материальной
ответственности в двух экземплярах (один
- администрации, второй - экспедитору,
заведующему складом).
Используется и другая форма
накладной - товарная накладная (ф. № ТН-2),
которой оформляется приемка и отпуск
груза, если его перемещение осуществляется
без участия автотранспортных средств
(почтой или нарочным), и заполняется она
в двух экземплярах: первый - с подписью
и печатью отправителя и получателя груза
остается у грузополучателя, второй - у
грузоотправителя.
При получении материалов непосредственно
со склада поставщика экспедитор должен
иметь доверенность, которая выписывается
в одном экземпляре (форма № М-2, М-2а) и
действует не более 15 календарных дней
со дня выписки, а при плановых платежах
- весь календарный месяц. Учет выданных
доверенностей в Белгосстрах ведется в специальном журнале
(форма № М-З). Неиспользованные доверенности
подлежат возврату и аннулированию.
Учет материалов на Белгосстрах ведут материально ответственные
лица в карточках количественно суммового
учета (формы № М-17), которые открывает
бухгалтер и под расписку в реестре карточек
передает кладовщику. Карточки открываются
на год, и учет в них ведется только в натуральном
(количественном) выражении.
В карточках указывается наименование
материалов, его цена, единица измерения,
номенклатурный номер, приход и расход
по каждому документу и выводится остаток
после каждой записи. Основанием для записи
являются приходные ордера (или накладные
и счета-фактуры поставщиков), требования,
лимитно-заборные карты, которые затем
сдаются в бухгалтерию.
В конце каждого квартала (месяца)
кладовщик заполняет ведомость учета
остатков материалов (сальдовая ведомость),
в которую из карточек записывает наименования
материалов, единицу измерения, номенклатурный
номер, цену, количественный остаток, затем
бухгалтер перемножает количество на
цену (выполняет таксировку) и подсчитывает
общую сумму. Эту сумму бухгалтер сверяет
с сальдо по синтетическому счету 10 «Материалы».
Первичные документы со складов
передают в бухгалтерию Белгосстрах вместе с реестром, где указывается
наименование и номер сдаваемых документов.
Лимитно-заборные карты на отпуск материалов
сдаются в бухгалтерию не позднее первого
числа следующего месяца.
На активном счете 10 "Материалы"
учитывается движение материалов (по дебету
- поступление, по кредиту - выбытие) и начальные
и конечные остатки (сальдо). Материалы
в Белгосстрах учитываются по фактической
себестоимости их приобретения.
Отпуск материалов производится
с помощью требования-накладной (внутреннее
перемещение) по форме М-11.
Стоимость предметов до двух
базовых величин списывается одновременно
на затраты по реализации услуг по мере
передачи их в эксплуатацию. Материально
ответственными лицами учет указанных
предметов осуществляется в количественном
выражении.
На всех расходных документах обязательно
должна быть подпись руководителя предприятия
или его заместителя. Все приходные и расходные
документы из кладовой поступают бухгалтеру
при реестре (описи). Реестр составляется
в 2 экземплярах - бухгалтеру и кладовщику.
- Учёт труда и заработной
платы
Заработная плата – это часть дохода
предприятия, которая выплачивается работнику
в соответствии с количеством и качеством
его труда.
В Белгосстрах применяются 2 вида заработной
платы: основная и дополнительная.
Основная заработная плата
начисляется за фактически отработанное
время. Дополнительная заработная плата
начисляется за неотработанное время,
оплата которого производится в соответствии
с действующим законодательством.
В организации применяется
повременно-премиальная форма оплаты
труда.
Доплаты производятся за работу
в ночное время, за совмещение профессий
(должностей), расширение зон обслуживания
или увеличение объема выполняемых работ,
выполнение наряду со своей основной работой
обязанностей временно отсутствующего
работника. Работникам установлены надбавки
за продолжительность (стаж работы), сложность
и напряженность в труде.
С целью повышения ответственности
работников за результаты деятельности
каждого структурного подразделения и
предприятия в целом премирование их за
текущие результаты работы производится
с учетом получения прибыли от оказания
услуг соответствующими структурными
отделами, а так же выполнения установленных
заданий по количеству застрахованных.
За счет чистой прибыли выплачивается
премия в связи с юбилейными датами.
Для начисления заработной
платы и контроля, за использованием рабочего
времени, в Белгосстрах ведется табель учета рабочего
времени (Приложение Г). В табеле указывается
список работников, табельный номер, количество
отработанных часов, количество дней неявок
на работу и другие показатели. В конце
месяца табель подписывается руководителем
и сдается в бухгалтерию для начисления
заработной платы.
Каждому работнику приписывается
табельный номер. Бухгалтерия Белгосстрах на основании документов отдела
кадров на каждого работника заводит лицевой
счет, где отражаются начисления и удержания
из заработной платы.
В соответствии с действующим
законодательством каждый работник имеет
право на ежегодный оплачиваемый отпуск.
Для начисления заработной платы за отпуск
необходимы следующие документы: приказ
или записка о предоставлении отпуск,
выписка из лицевого счета о заработной
плате и премиях за 12 предшествующих месяца.
Для расчета заработной платы
за отпуск учитываются все начисленные
работнику выплаты на данном предприятии
без вычета удержаний. Не учитываются
выплаты, которые носят единовременный
характер (материальная помощь, пособия
на детей, подарки и т.д.)
В связи с тем, что изменяется
минимальная заработная плата, а соответственно
и тарифные ставки, необходимо заработную
плату с премиями, принимаемую для расчета,
осовременить. Для этого рассчитывается
коэффициент осовременивания:
К-т = тарифная ставка или оклад
месяца выхода в отпуск / тарифную ставку
или оклад месяца, взятого для расчета
отпускных.
При не использовании
отпуска работник может получить
компенсацию. Количество дней, за
которое следует начислить компенсацию,
определяют следующим образом: рассчитывают,
сколько дней отпуска приходится
на один отработанный месяц. Для
этого количество дней отпуска
делят на 12 месяцев.
Основанием для начисления пособия по
временной нетрудоспособности является
листок нетрудоспособности, оформленный
в установленном порядке. Пособие начисляют
исходя из среднего заработка за два предшествующих
месяца. Если менялась тарифная ставка
или должностной оклад, то расчет пособия
делается исходя из средней заработной
платы за проработанное время до начала
болезни. Если работник заболел в первый
день повышения тарифной ставки, то пособие
начисляют по тарифной ставке. Коэффициент
осовременивания применяют только к премии
(Приложение Д).
На основании документов предоставленных
работниками, составляется ведомость
на выплату пособий.
Уплата обязательных страховых взносов
в фонд социальной защиты населения производится
со всех видов выплат в денежном и натуральном
выражении, начисленных за истекший месяц
в пользу работников по всем основаниям
независимо от источников финансирования.
Из суммы начисленной заработной
платы и прочих доходов работников производят
удержания, которые условно можно разделить
на 3 группы:
1) Обязательные. К ним
относятся:
отчисления на государственное
и социальное страхование.
2) Принудительные – это
удержания по исполнительным
листам, удержаний в возмещение
материального ущерба.
3) Добровольные удержания.
К ним относятся удержания
по заявлению работника:
а) профсоюзные взносы(1%);
б) удержания за товары купленные
в кредит;
в) ссуды;
г) прочие удержания в добровольном
порядке.
Аналитический учет расчетов
по заработной плате ведется в лицевых
счетах, которые открываются на каждого
работника в бухгалтерии на календарный
год. На основании лицевых счетов сводная
расчетная ведомость. Синтетический учет
расчетов с работниками по заработной
плате ведется на пассивном счете 70 «Расчеты
по заработной плате». В учете по начислению
заработной платы составляются следующие
проводки:
Д-т счетов 20, 23, 25, 26, 69…
К-т сч. 70.
Удержания из заработной платы
в учете отражаются следующей записью:
Д-т сч. 70
К-т сч. 68, 69, 76, 28, 73.
При выплате составляются следующие
проводки:
Д-т сч. 70
К-т сч. 50, 51.
- Учёт денежных средств
и расчётов
Для приёма, хранения и выдачи
наличных денежных средств предназначена
касса. Все наличные денежные средства,
денежные документы, другие ценности должны
храниться в сейфах, которые по окончании
рабочего дня закрываются ключом и опечатываются.
Кассовые операции осуществляет
кассир, который является должностным
лицом с полной материальной ответственностью
за сохранность всех принятых наличных
денег, ценных бумаг.
Всю денежную наличность сверх
установленного лимита остатка кассы
обязаны сдавать в обслуживающие учреждения
банков на свой расчетный счет в сроки,
согласованные с учреждениями банков.
Организация имеет право хранить в своих
кассах наличные деньги сверх установленного
лимита остатка кассы только на оплату
труда, выплату стипендий, пенсий, пособий,
дивидендов на срок не свыше 3 рабочих
дней, включая день получения денег
в банке либо день наступления установленного
срока их выплаты при использовании по
согласованию с обслуживающим банком
на эти цели выручки.