Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета

№

Наименование

документа

Содержание

операции

            Корреспонденция счетов

сумма

дебет

кредит

1

Разработочная таблица № 6. «Расчет амортизации (амортизация основных

средств)»

Начислена амортизация основных средств:

а) оборудования, зданий производственного назначения;

118 420

25

02

б) зданий, инвентаря общехозяйственного назначения

53 780

26

02

2

Расчет бухгалтерии

Начислена амортизация по нематериальным активам общехозяйственного назначения

27 600

26

05

3

Акт переоценки основных средств

А

- отражена дооценка первоначальной  стоимости основных средств, по  которым в предыдущие годы  произведена уценка в сумме 500000руб.

- отражено уменьшение  первоначальной стоимости основных  средств при переоценке (в предыдущем году произведена дооценка в сумме 400 000 руб.)

1 150 000

1 200 000

      01

84

       83

01

Б

-отражена сумма доначисления  амортизации при дооценке основных  средств, по которым в предыдущие  годы произведена уценка сумме 45 000руб.

-отражена сумма уменьшения  амортизации при переоценке основных  средств (в предыдущие годы произведена  дооценка в сумме 

100 000руб.

230 000

200 000

83

02

02

84

4

Акт о ликвидации ОС-2 от 5.03.200_г.

Ликвидирован объект основных средств по причине физического износа

а) первоначальная стоимость;

2 600 000

01/1

01

б) амортизация за время эксплуатации

2 480 000

02

01/1

в) остаточная стоимость

  120 000               

91/2

01/1

5

Накладная №21 от 5.03.200_г.

Оприходован металлолом от ликвидации

объекта

85 000

       10

91/1

6

Расчет бухгалтерии

Определить и списать финансовый результат от ликвидации объекта

35 000                

   99                  

91/1

7

Акт приема-передачи основных средств ОС-1 от 7.03.200_г.

Принято в эксплуатацию здание гаража, построенного за счет собственных капитальных вложений

2 845 300

       01

08/3

-

8

Акт инвентаризации основных средств

Оприходованы выявленные при инвентаризации неучтенные объекты основных средств

1 170 000

       01

       91/1

9

Акт на списание основных средств от 3.03.200_г.

Списываются по акту реализованные объекты основных средств:

а) первоначальная стоимость;

2 800 000

       01/1

        01

б) амортизация за время эксплуатации;

630 000

        02

01/1

в) остаточная стоимость

  2 170 000               

91/2             

01/1

г) продажная стоимость

    без НДС

3 600 000

        62

      91/1

НДС – 18%

  648 000

Всего:

4 248 000

10

Выписка

банка от 4.03.200_г.

Поступили на расчетный счет денежные средства:

а) от покупателей за проданные объекты основных средств;

3 540 000

        51

       62

б) в погашение дебиторской задолженности;

312 600

         51

       76/1

в) краткосрочный кредит

400 000

51

66

11

Расчет бухгалтерии

Начислен НДС на сумму выручки от реализации объектов основных средств

   637 200              

91/2                

68

12

Справка бухгалтерии

Определить и списать финансовый результат от реализации объектов основных средств

792 800                 

91/2

99

13

Счет-фактура поставщика от 14.03.200_г.

Акцептованы расчетные документы поставщика на склад материалы:

а) по покупной стоимости;

1 151 900

       15

60

б) налог на добавленную стоимость – 18%

   207 342

19                   

60

14

Приходный ордер от 15.03.200_г.

Оприходованы на склад материалы по учетным ценам

980 600

        10

15

15

Счет № 12 от 15.03.200_г.

 Принят к оплате счет автотранспортной организации за перевозку материалов:

стоимость транспортных услуг;

134 500

15

60

НДС 18%

    20 175

19

       60

Всего:

154 675

16

Авансовый отчет от 15.03.200_г.

Оплачены расходы по заготовке материалов из подотчетных сумм

30 000

15

71

17

Расчет бухгалтерии от 16.03.200_г.

Списывается сумма отклонений фактической себестоимости приобретенных материалов от стоимости их по учетным ценам

335 800

16

15

18

Лимитно-заборная карта

Отпущены со склада материалы по учетным ценам для:

а) изготовления изделия «А»

1 160 000

20/1

10

б) изготовления изделия «Б»

1 340 000

       20/2

10

19

Требование № 11 от 12.03.200_г.

Отпущены материалы со склада по учетным ценам:

а) для обслуживания и ремонта производственного оборудования;

420 000

25

10

б) для обслуживания объектов общехозяйственного назначения

185 600

26

10

20

Расчет бухгалтерии за март

Распределяется сумма отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их стоимости по учетным ценам, пропорционально израсходованным материалам:

а) для производства изделия «А»;

162 287

20/1

16

б) для производства изделия «Б»

187 466

20/2

16

в) на обслуживание и ремонт оборудования

58 758

25

16

г) на общехозяйственные расходы

Расчет отклонений составить в табл. 1

25 965

26

16

21

Расчетная ведомость № 3 за март

Начислена и распределена заработная плата персоналу организации:

а) рабочим основного производства по изготовлению:

- изделия «А»;

- изделия «Б»;

900 000

800 000

20/1

20/2

70

70

б) рабочим за обслуживание и ремонт машин и оборудования

200 000

25

70

в) административно-управленческому персоналу организации;

360 000

26

0

г) рабочим за разгрузочно-погрузочные работы на складе готовой продукции;

180 000

44

70

д) пособия по временной нетрудоспособности

158 000

69/1

        ?0

22

Расчет бухгалтерии за март

Начислены страховые взносы к зачислению в фонд государственного социального страхования, пенсионный фонд, фонд медицинского страхова-ния (см.опер.№ 21)

а) производственных рабочих за изготовление изделия «А»;

270 000

20/1

69

б) производственных рабочих за изготовление изделия «Б»;

240 000

20/2

69

в) рабочих за обслуживание и ремонт машин и оборудования;

60 000

25

69

г) административно-управленческого персонала;

108 000

26

69

д) рабочих за погрузочно-разгрузочные работы на складе готовой продукции

54 000

44

69

23

Расчетная ведомость № 3 за март 200_г.

Удержаны из заработной платы:

а) налог на доходы  физических лиц;

298 400

70

68

б) по исполнительным листам;

58 300

70

76

в) неиспользованные авансы подотчетных лиц;

2 620

70

71

г) членские профсоюзные взносы

23 000

70

76

24

Расчет бухгалтерии

Списана на расчеты с бюджетом сумма НДС по поступившим материальным ценностям

708 857

68

19

25

Выписка банка от 12.03.200_г.

Перечислена с расчетного счета задолженность:

а) поставщикам за материалы;

420 000

60

51

б) автотранспортной организации

161 400

60

51

26

Счета-фактуры за март

Акцептованы счета:

б) энергосбыту за энергию и тепло, использованные:                               - основным производством,

- подразделениями общехозяйственного  назначения;

247 000

142 700

25

26

60

60

Итого:

389 700

НДС – 18%

70 146

19

60

Всего:

459 846

б) подрядчику за ремонт производственного оборудования;

127 800

25

60

– 18% НДС

23 004

19

60

Всего:

150 804

в) горводоканалу за воду, использованную на общехозяйственные нужды;

126 300

26

60

НДС – 18%

22 734

19

60

Всего:

149 084

г) типографии за печатание рекламных буклетов, проспектов

87 420

26

       60

НДС - 18%

15736

19

60

Всего:

13 156

27

Справка бухгалтерии

Распределяются общепроизводственные расходы между изделиями «А» и «Б» и списываются на основное производство (Расчет распределения выполнить в табл. № 2)

604 256                    20/1              25

627 722                     20/2              25       

28

Справка бухгалтерии

Общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных списываются на счет «Продажи» (сумму определить самостоятельно)

1 117 365                  90/2              26

29

Накладные, ведомость выпуска готовой продукции

Выпущена и оприходована на склад готовая продукция по учетным ценам (нормативной сбестоимости)

а) изделие «А»

3 100000

43

       40

б) изделие «Б»

3 300 000

         43

40

По фактической производственной себестоимости (без общехозяйственных расходов):

а) изделие «А»;

3 074 543

        40

20

б) изделие «Б»

Остатки незавершенного производства даны в условии задачи

3 118 793

       40

20

30

Расчет бухгалтерии

Списывается на счет «Продажи» сумма отклонений фактической производственной себестоимости от нормативной себестоимости готовой продукции (-) экономия, (+) перерасход

206 664                  90/2                   40

31

Товаротранспортные накладные от 24.03.200_г.

Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами: а) стоимость по договорным ценам;

9 500 000

62

    90/1

б) налог на добавленную стоимость 18%

1 710 000

в) производственная (нормативная) себестоимость

6 158 000

90/2

43

32

Расчет бухгалтерии

Начислен налог на добавленную стоимость по отгруженной продукции (см. операцию 31)

1 710 000

90/3

    68

33

Авансовый отчет от 15.03.200_г.

Из подотчетных сумм оплачены расходы по перевозке отгруженной продукции

42 000

44

71

34

Выписка банка от 17.03.200_г.

 Поступила на расчетный счет  от покупателей выручка за отгруженную продукцию по продажным ценам с НДС.

11800 000

51

62

35

Справки бухгалтерии за март

Списываются расходы, связанные с продажей продукции

276 000

90/2

44

36

Бухгалтерская справка за март

Определить и списать финансовый результат от реализации продукции (расчет произвести самостоятельно)

445 299

90/9

99

37

Выписка банка от 19.03.200_г.

Перечислено с расчетного счета:

а) налоги в бюджет:

-налог на добавленную  стоимость,

-налог на доходы физическтх  лиц;

1 740 000

298 400

68

68

51

51

б) поставщикам за поставленные материалы, оказанные услуги;

700 000

60

51

в) взносы в Пенсионный фонд;

748 000

69/2

51

г) в фонд социального страхования;

148 000

69/1

51

д) в фонд обязательного медицинского страхования;

128 000

69/3

51

е) удержания по исполнительным листам;

58 300

76/2

51

ж) задолженность прочим кредиторам

286 400

76/2

51

38

Выписка банка от 21.03 200_г.

С расчетного счета получено в кассу для выплаты заработной платы, на командировочные  и хозяйственные расходы

3 000 000

50

51

39

Платежная ведомость, расходный кассовый ордер

Выдано из кассы:

а) заработная плата;

2 760 000

70

50

б) в подотчет на хозяйственные расходы

85 000

71

50

40

Выписка банка от 22.03.200_г

Перечислены с расчетного счета средства на депозитный счет в банке

2 500 000

55/3

51

41

Справка бухгалтерии за март

Начислены % за использование краткосрочного кредита банка

63 800

91

66

42

Справка бухгалтерии за март

Произведен пересчет остатка средств на валютном счете. Сумма курсовой разницы (положительная) составила

68 450

52/1

91/1

б) разница между взыскиваемой с виновного суммой и фактической стоимостью утраченных ценностей

40 000

84

10

43

В конце отчетного периода закрываются счета 90,91

1 174 650

91/9

99

44

Расчет бухгалтерии за март

Начислен налог на прибыль.

Составить расчет

(см. табл.3)

361 050

99

68

45

Выписка

банка от 27.03.200_г.

Перечислено с расчетного счета:

а) бюджету сумма начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль;

289 600

68

51

б) задолженность банку по кредиту

438 300

66

51

Счет № 01 Основные средства

Счет № 02 Амортизация основных средств

Счет № 04 Нематериальные активы

Счет № 05 Амортизация нематериальых активов

Счет № 08 Вложения во внеоборотные активы

Счет №16 Отклонения в стоимости материалов

Счет № 10 Материалы

Счет № 19 НДС по приобретенным ценностям

Счет №20____

Счет № 20 Основное производство

Счет №25 Общепроизводственные расходы

Счет №50 ____

Счет № 40 Выпуск продукции( работ, услуг)

Счет №90 ___

Счет № _66___

Счет № 43 Готовая продукция

Счет № 44 Расходы на продажу

Счет № 52 Валютные счета

Счет № 55/3 Специальные счета

Счет № 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Счет № 62 Расчеты с покупателями и заказчиками

Счет № 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Счет № 68 Расчеты по налогам и сборам

Счет № 71 Расчеты с подотчетными лицами

Счет №96 ____

Счет №76/2 Расчеты с разными кредиторами         Счет № 80 Уставный капитал

 Счет№ 84 Нераспределенная прибыль                      Счет №83 Добавочный капитал

Счет № 90 Продажи                                                    Счет № 15 Заготовление и приобретение                                                                                      

                                                                                        материалов