Отражение кассовых операций

ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

                                                                                         Туктанова М.В.

                                                                               Студентка группы 21-08,

                                 Егорова С.Б.

                                                                           Научный руководитель                                   

                   Филиала СПБГИЭУ в г.Чебоксары   

 

Для исключения неприятностей при работе с кассой и наличностью стоит немедленно перейти к новым правилам.

Центральный банк России 12 октября 2011 года утвердил Положение о порядке ведения  кассовых операций с банкнотами и  монетой Банка России на территории РФ № 373-П. Документ вступил в силу с 1 января 2012 года и определяет порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами на территории Российской Федерации в целях организации на ней наличного денежного обращения. Оно распространяется на:

• юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет; 
• организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения; 
• физических лиц, ведущих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, то есть на индивидуальных предпринимателей. В определенных случаях Положение № 373-П является руководством к действию для получателей бюджетных средств. 

Касса

Согласно  Положению № 373-П, кассовые операции – прием и выдачу наличных денег  производят из кассы. Место для их проведения теперь определяет руководитель юридического лица, индивидуальный предприниматель.

Также, оборудовать помещение кассы в 2012 году организации и индивидуальные предприниматели могут по своему усмотрению.

Кассовые  операции

Кассовые  операции ведет кассир – кассовый или иной работник, определенный руководителем  из числа имеющихся тружеников. При наличии нескольких кассиров выбирается старший кассир.

В отличие  от старого порядка в Положении  № 373-П прописано, что руководитель также вправе проводить кассовые операции.

В новом порядке ведения кассовых операций, ни чего не говорится о заключении с кассиром договора о полной материальной ответственности. Однако отметим, что заключение письменных договоров о полной материальной ответственности с работниками, непосредственно обслуживающими (использующими) денежные ценности, регламентировано положениями статьи 244 Трудового кодекса, так же есть положение, утвержденное постановлением Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85.

Кассовые  документы

Как и раньше, кассовыми документами  являются приходный и расходный  кассовые ордера, расчетно-платежная  ведомость, платежная ведомость, кассовая книга.

В отличие  от ранее действующего порядка в  Положении № 373-П упоминается  о ведении книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств. Так, в ней отражаются операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня. Записи в эту книгу вносятся в момент передачи наличных денег.

Однако  в Положении № 373-П ничего не говорится  о ведении журнала регистрации  ПКО и РКО. Напомним, что, согласно старому порядку, в этом журнале подлежат регистрации бухгалтерией приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу.

Кто вправе подписывать кассовые документы

Согласно  Положению № 373-П, кассовые документы  подписывают:

• приходный кассовый ордер – главный бухгалтер или бухгалтер, а при их отсутствии – руководитель, кассир;
• расходный кассовый ордер – руководитель, а также главный бухгалтер или бухгалтер, а при их отсутствии – руководитель, кассир.

Если кассовые операции ведет и кассовые документы оформляет  руководитель, то он же и подписывает  кассовые документы. При этом образцы  подписей лиц, уполномоченных подписывать  кассовые документы, не оформляются.

Прием наличных денег

В Положении  № 373-П порядок приема и выдачи наличных денег расписан более подробно. Как и раньше, приемом наличных денег в кассу организации (индивидуального предпринимателя) занимается кассир. При получении ПКО он проверяет:

• наличие в документе подписи главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии – наличие подписи руководителя и ее соответствие имеющемуся образцу;
• соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью;
• наличие подтверждающих документов, перечисленных в ПКО.

Прием наличных денег ведется полистным, поштучным пересчетом и таким  образом, при котором вноситель  наличных денег может наблюдать  за действиями кассира.

Выдача  наличных денег

Согласно Положению  № 373-П, кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю, указанному в РКО. Для этого последний должен предъявить паспорт или другой документ, удостоверяющий личность;

Важный  момент

Кассир  не принимает от получателя претензии  по сумме наличных денег, если тот не пересчитал под наблюдением кассира полученные им наличные деньги.

юридическим лицом.

Лимит остатка наличных денег

Юридическое лицо (индивидуальный предприниматель) устанавливает такой лимит самостоятельно путем издания соответствующего распорядительного документа, который  должен храниться в определенном руководителем порядке. При этом лимит остатка кассы в 2012 году в банке утверждать больше не нужно. Отметим, что раньше лимит остатка наличных денег устанавливался банком, а с руководителями предприятий он только согласовывался.

Правила расчета  лимита остатка наличных денег изложены в приложении к Положению № 373-П. Согласно им, при установлении данного ограничения можно исходить или из объема поступлений, или из объема выдач наличных денег.

Административная  ответственность

Пунктом 1 статьи 15.1 Кодекса об административных правонарушениях установлена ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в:

• осуществлении расчетов наличными деньгами с друг ими организациями сверх установленных размеров;
• неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности;
• несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Это штраф  в размере:

• от 4000 до 5000 рублей в отношении должностных лиц;
• от 40 000 до 50 000 рублей в отношении юридических лиц.

Отметим, что в Положении № 373-П не содержится указаний на то, что банки систематически проверяют соблюдение предприятиями  требований порядка ведения кассовых операций. Вместе с тем в статье 15.2 Кодекса об административных правонарушениях предусмотрена ответственность за невыполнение должностным лицом учреждения банка обязанностей по контролю за выполнением организациями или их объединениями правил ведения кассовых операций. Это штраф в размере от 2000 до 3000 рублей.

Таким образом, сотрудники банков не освобождены от обязанности  проведения контроля за соблюдением  кассовой дисциплины своих клиентов.