Ответственность за нарушение законодательства о бухгалтерском учете

Ответственность за нарушение законодательства о  бухгалтерском учете

 

Для рассмотрения вопроса  об ответственности за нарушение  законодательства о бухгалтерском  учете необходимо определить, что  именно включает в себя законодательство о бухгалтерском учете.

 

Основополагающим документом, регламентирующим основные принципы ведения  бухгалтерского учета в Российской Федерации является Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (в ред. От 02.11.2013) «О бухгалтерском учете». В соответствии со статьей 3 указанного федерального закона законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете состоит из Федерального закона «О бухгалтерском учете», устанавливающего единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации, других федеральных законов, указов Президента Российской Федерации и постановлений Правительства Российской Федерации.

 

Анализ структуры федеральных  исполнительных органов государственной  власти позволяет сделать вывод  о делегировании Правительством Российской Федерации отдельных полномочий по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности Министерству финансов Российской Федерации (Положение о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 г. № 329).

 

Издаваемые Министерством  финансов Российской Федерации нормативные  правовые акты - Положения по бухгалтерскому учету, План счетов бухгалтерского учета и иные нормативные правовые акты, регулирующие определенную сферу бухгалтерского учета и отчетности, также составляют систему законодательства о бухгалтерском учете Российской Федерации.

 

Также для целей исследования вопроса об ответственности руководителя организации, лиц ответственных за ведения бухгалтерского учета, за нарушение законодательства о бухгалтерском учете необходимо разграничить ответственность за совершение указанными лицами налоговых правонарушений и их уклонение от ведения бухгалтерского учета в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и нормативными актами органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, искажение бухгалтерской отчетности и несоблюдение сроков ее представления и публикации.

 

Ответственность за совершение налоговых правонарушений находится в причинно-следственной связи с уклонением от ведения бухгалтерского учета или искажения бухгалтерских регистров, что влечет представление в налоговые органы искаженных данных, не позволяющих определить налогооблагаемую базу дохода (прибыли) либо иного объекта налогообложения. В связи с этим, государством в лице соответствующих фискальных органов и судов применяется санкция к руководителю, бухгалтеру организации.

 

Норма о возможности привлечения  к административной и уголовной ответственности, руководителя организации, а также лиц ответственных за ведение бухгалтерского учета закреплена в статье 18 Федерального закона «О бухгалтерском учете» и является отсылочной к соответствующим нормам КоАП РФ, Уголовного кодекса Российской Федерации.

 

Таким образом, из системного толкования Федерального закона «О бухгалтерском  учете» следует, что ответственность  за нарушение законодательства о  бухгалтерском учете подразделяется на два типа - уголовную и административную.

 

Порядок привлечения к  административной ответственности  за нарушение законодательства о  бухгалтерским учете предусмотрен в КоАП РФ. Статья 15.11 КоАП РФ содержит санкцию за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и  представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов и влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати до тридцати минимальных размеров оплаты труда.

 

При этом указанная статья регламентирует термин «грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности» под которым понимается искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов либо искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов.

 

Учитывая ранее изложенную позицию о причинно-следственной связи нарушений законодательства о бухгалтерском учете и налоговым  законодательством, представляется целесообразным привести размеры ответственности, предусмотренные НК РФ за нарушение привил учета доходов и расходов объектов налогообложения.

 

* Под грубым нарушением  правил учета доходов и расходов  и объектов налогообложения понимается  отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или  регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика (часть третья пункта 3 статьи 120 НК РФ).

 

Уголовное законодательство (статья 195 УК РФ) предусматривает санкцию  за нарушение законодательства о  бухгалтерском учете при осуществлении  должностными лицами организации неправомерных действий при банкротстве, выражающихся в сокрытии имущества, имущественных прав или имущественных обязанностей, сведений об имуществе, о его размере, местонахождении либо иной информации об имуществе, имущественных правах или имущественных обязанностях, передача имущества во владение иным лицам, отчуждение или уничтожение имущества, а равно сокрытии, уничтожении, фальсификации бухгалтерских и иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность юридического лица или индивидуального предпринимателя, если эти действия совершены при наличии признаков банкротства и причинили крупный ущерб.

 

Указанные действия наказываются ограничением свободы  на срок до трех лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет со штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в  размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев либо без такового.

 

Уголовный кодекс Российской Федерации также предусматривает  ответственность за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (статья 199 НК РФ).

 

Состав уголовного правонарушения включает в себя уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере*.

 

* Под крупных  размером в данном случае признается  сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион пятьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая семь миллионов пятьсот тысяч рублей (примечание к статье 199 УК РФ).

 

 

Перечень нормативных  правовых актов, использованных при написании работы:

1. Федеральный  Конституционный Закон от 17.12.1997 г. № 2-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации»;

2. Федеральный  закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

3. Уголовный кодекс Российской Федерации;

4. Кодекс Российской  Федерации об административных правонарушениях;

5. Налоговый кодекс Российской Федерации;

6. Трудовой Кодекс Российской Федерации;

7.Положение о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 г. № 329;

http://www.referat.ru/referats/view/30978

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

http://www.plam.ru/shpori/buhgalterskii_uchet/p55.php

 

В качестве субъектов  ответственности за нарушения законодательства РФ о бухгалтерском учете относятся:

 

1) руководители  организаций;

 

2) другие лица, ответственные за организацию  и ведение бухгалтерского учета.

 

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций.

 

Руководители  организаций в зависимости от объема учетной работы могут:

 

1) учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

 

2) ввести в  штат должность бухгалтера;

 

3) передать на  договорных началах ведение бухгалтерского  учета централизованной бухгалтерии,  специализированной организации  или бухгалтеру—специалисту;

 

4) вести бухгалтерский  учет лично.

 

Указанные лица и являются субъектами ответственности  за нарушения законодательства РФ о  бухгалтерском учете.

 

Среди нарушений  законодательства РФ о бухгалтерском  учете, за совершение которых может  наступить ответственность:

 

1) уклонение  от ведения бухгалтерского учета  в порядке, установленном законодательством  Российской Федерации и нормативными  актами органов, осуществляющих  регулирование бухгалтерского учета;

 

2) искажение  бухгалтерской отчетности;

 

3) несоблюдение  сроков представления и публикации  бухгалтерской отчетности.

 

Предусматривается административная и уголовная ответственность  за нарушения законодательства РФ о  бухгалтерском учете.

 

Административным  правонарушением считается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое установлена административная ответственность. Это:

 

1) грубое нарушение  правил ведения бухгалтерского  учета и представления бухгалтерской  отчетности;

 

2) нарушение  правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов (штрафа на должностных лиц в размере от 20 до 30 МРОТ).

 

Грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета  и представления бухгалтерской отчетности считается:

 

а) искажение  сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 %;

 

б) искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 %.

 

Налоговым правонарушением  считается совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое установлена ответственность (штрафы могут быть в размере от 5000 до 15 000 руб.).

 

Наряду с первичными документами, составляемыми во исполнение и в  соответствии с требованиями законодательства о бухгалтерском учете, существуют первичные документы налогового учета (счет—фактура и налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме № 1–НДФЛ).