Планирование расходов на персонал

Планирование расходов на персонал – основа разработки производственных и соц. показателей организации. Доля расходов на персонал в себестоимости продукции и услуг имеет тенденцию к росту, что обусловлено отсутствием прямой зависимости между производительностью труда и затратами на персонал. Введение новых технологий предъявляет более высокие требования к квалификации персонала, который становится более дорогим. Изменение законов в области трудового права, появление новых тарифов, повышение цен на товары первой необходимости также увеличивают расходы на персонал.

При планировании расходов на персонал следует иметь в виду следующие статьи затрат: основная и дополнительная заработная плата, отчисления на соц. страхование, расходы на командировки и служебные разъезды; расходы на подготовку, переподготовку и повышение квалификации кадров; расходы, связанные с доплатами на общественное питание, жилищно-бытовым обслуживанием, культурой и физ. воспитанием, здравоохранением и отдыхом, обеспечением детскими учреждениями, приобретением спецодежды. Следует планировать расходы на охрану труда и окружающей среды, на создание более благоприятных условий труда (соблюдение требований психофизиологии и эргономики труда, технической эстетики), здорового психологического климата в организации, расходы на организацию рабочих мест. Если в организации большая текучесть кадров, то появляются дополнительные расходы, связанные с поисками новой рабочей силы, ее инструктажем и освоением работ. При высокой текучести кадров растет размер оплаты сверхурочных работ, растут брак и простои, повышается уровень заболеваемости, производственного травматизма, наступает ранняя инвалидность. Все это повышает расходы, связанные с персоналом, приводит к росту себестоимости продукции и услуги снижению конкурентоспособности организации. По мере развития рыночных отношений появляется необходимость учитывать при планировании новые виды затрат, связанных с участием работников в прибылях и капитале организации. При этом расходы на заработную плату, т. н. "базовые расходы", составляют обычно менее половины общей величины издержек на рабочую силу. В зарубежной практике в годовых отчетах предприятий в обязательном порядке публикуются сведения о численности и структуре персонала, о затратах на заработную плату, расходах на обеспечение по старости, отчисление на соц. нужды, виды добровольных услуг соц. характера и размер расходов на их осуществление, участие рабочих и служащих в прибылях предприятия. В рыночной экономике установление допустимой величины расходов на рабочую силу является отправной точкой для планирования всех др. показателей по труду. Если в организации величина расходов на рабочую силу, отнесенная к ед. выпускаемой продукции, превышает установившуюся у конкурентов, то дальнейшая деятельность такой организации становится проблематичной. Особую значимость П. р. на п. приобретает потому, что в общей структуре затрат на выпуск продукции они занимают наибольший удельный вес и составляют в развитых странах 60—70%.

Помимо прочего, бюджетирование ориентировано и на управление трудовыми ресурсами. Трудовые ресурсы в свою очередь, распределены по всем организационным центрам ответственности: планирования, ответственности, затрат. Расходы на них отражаются в бюджете заработной платы, управленческих и условно-постоянных расходов, производственном бюджете и ряде других.

Перечень расходов на персонал и их основания представлены в  таблице 1. Как видно, в одних случаях  они нормируются внутренними  нормативными актами предприятий, в  других - законодательством.

Все расходы на персонал отражаются в плановых калькуляциях продукции в составе основных, вспомогательных, общепроизводственных и общехозяйственных затрат, в сметах расходов подразделения (цеха основного и вспомогательного производства).

Документы, обосновывающие расходы на персонал, формирует кадровая служба и передает их в планово-экономические  структуры, которые включают эти  затраты, путем калькуляции, в себестоимость  каждого вида продукции. Далее направляются документы в финансовые подразделения  для формирования бюджета расходов на персонал.

Калькуляция осуществляется ежемесячно – для управления ресурсами  на производство продукции. Бюджеты, в  свою очередь, могут составляться на год в разбивке по месяцам –  для управления денежными средствами.

Бюджетная структура расходов на персонал может различаться в  зависимости от отраслевой принадлежности.

Расходы на персонал отражаются в одном из операционных бюджетов, в состав которых входят следующие бюджеты:

– бюджет продаж; 
– бюджет производства; 
– бюджет производственных запасов; 
– бюджет затрат на материалы и энергоресурсы; 
– бюджет накладных расходов; 
– бюджет коммерческих расходов; 
– бюджет управленческих расходов; 
– бюджет затрат на оплату труда; 
– отчет о прибылях и убытках.

При такой структуре бюджет затрат на оплату труда содержит расходы на зарплату основного производственного персонала с учетом бюджета производства.

При подготовке бюджета прямых затрат на оплату труда  учитывают следующее:

– он составляется исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного  производственного персонала;

– в бюджете прямых затрат на оплату труда выделяют фиксированную  и сдельную часть оплаты труда.

Кроме того, в отличие  от калькуляции, где показывается заработная плата, начисления с фонда оплаты труда (ФОТ) и не указывается кредиторская задолженность по оплате труда, в  данном бюджете отражается и такая  задолженность, и график ее погашения.

В зависимости от отраслевой принадлежности компании и ее организационной структуры перечень бюджетов или их содержание и структура могут быть изменены.

Например, к сформированному  бюджету затрат на персонал дополнительно  составляются планы затрат на оплату труда основного производственного, либо вспомогательного, либо управленческого  персонала; бюджет расходов на содержание HR-службы, бюджет затрат на обучение и  развитие, оценку и аттестацию сотрудников, бюджет прочих расходов на персонал.

Итак, бюджетирование - одна из составляющих системы управления предприятием, позволяющих принимать грамотные управленческие решения.