Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Ноября 2012 в 20:38, контрольная работа
Целью написания данной контрольной работы является исследование подготовительного этапа аудиторской проверки.
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
проанализировать подготовительный этап аудиторской проверки;
исследовать его элементы.
Введение…………………………………………………………………………...3
1. Подготовительный этап аудиторской проверки……………………………...4
Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита…………………………………………………………………………..4
Понимание деятельности аудируемого лица…………………………………7
Согласование условий по проведению аудита………………………………13
Оценка стоимости аудиторских услуг
2. Задача
Заключение
Список использованной литературы
Факторы, подлежащие рассмотрению для получения информации о деятельности аудируемого лица (объекты познания бизнеса)
1. Общие экономические факторы:
2. Особенности отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица:
3. Управление и структура собственности аудируемого лица: корпоративная структура — частная, общественная, государственная (включая любые недавние или запланированные изменения);
4. Продукция,
рынки, поставщики, расходы, производствен-
ная деятельность аудируемого лица:
5. Факторы, относящиеся к финансовому положению и доходности аудируемого лица:
6. Условия, в которых подготавливается отчетность аудируемого лица, в том числе внешние факторы, оказывающие воздействие на руководство в процессе подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.
7. Особенности законодательства:
1.3 Согласование условий по проведению аудита
Необходимость согласования условий по проведению аудита определяется Международным стандартом аудита МСА 210, а также российскими Правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
При проведении аудита аудиторам необходимо:
Аудитор и руководство аудируемого лица должны достичь согласия по поводу условий проведения аудита. Согласованные условия необходимо отразить в договоре. Аудитор может использовать в ходе достижения договоренности с руководством аудируемого лица форму письма о проведении аудита.
Договор (письмо) о проведении аудита является документальным отражением и подтверждением того, что аудитор принимает назначение, соглашается с целями и объемом аудита, объемом обязательств перед аудируемым лицом и формой аудиторского заключения и иных отчетов.
Аудитор
может также указать в
При необходимости
в договоре (письме) о проведении
аудита или в приложениях к
нему могут быть также освещены договоренности
о привлечении к работе по каким-либо
аспектам аудита других аудиторов и
экспертов, договоренность о привлечении
к совместной работе внутренних аудиторов,
любое ограничение
В случае повторяющихся на протяжении ряда лет аудиторских проверок аудитор должен решить, требуют ли обстоятельства пересмотра условий аудиторского задания и есть ли необходимость напомнить аудируемому лицу о действующих условиях задания.
В случае если аудитора до завершения задания просят изменить его условия на такие, которые предоставляют более низкий уровень уверенности в достоверности финансовой отчетности, нежели разумная уверенность, аудитор должен рассмотреть целесообразность такого изменения.
Прежде
чем согласиться на изменение
условий аудиторского задания в
сторону оказания сопутствующих
услуг, аудитор должен также рассмотреть
любые юридические или
В случае
изменений условий задания
Аудитор не должен соглашаться на изменение условий задания при отсутствии разумного обоснования.
Если аудитор не может согласиться на изменение аудиторского задания на иное и ему не разрешают продолжать работу согласно первоначальному заданию, то ему следует отказаться от задания или рассмотреть вопрос о необходимости сообщить о возникшей ситуации и об обстоятельствах, послуживших причиной отказа, другим сторонам, например совету директоров или акционерам.
1.4 Оценка стоимости аудиторских услуг
Важным моментом при заключении договора на аудиторскую проверку является оценка стоимости аудиторских услуг. Необходимо стремиться к тому, чтобы не занизить и не завысить стоимость услуг, так как и то и другое зачастую оказывает негативное воздействие на экономического субъекта, особенно если он впервые обращается в данную аудиторскую фирму.
Все имеющиеся
в настоящее время в России
формы и виды оценки стоимости
аудиторских услуг можно
аккордная оплата;
повременная оплата;
2. Задача
Аудиторской фирме ЗАО «Аудит-Контакт» согласно заключенного договора на оказание аудиторских услуг необходимо провести аудиторскую проверку ООО «Виктория» за 2008 год. ООО «Виктория» занимается изготовлением пластиковых окон. Срок проверки с 20.02.09 г. по 28.02.09 г. Руководитель аудиторской фирмы: Смирнова В.А. Руководитель аудиторской группы: Иванова Л.А. Состав аудиторской группы: Петров С.М., Сидорова Н.М. Аудиторский риск оценен как средний. Уровень существенности составляет 500 000 рублей.
Общий план аудита основных средств
Проверяемая организация ООО «Виктория»
Период аудита с 20.02 по 28.02.02
Количество человеко-часов 35
Руководитель аудиторской
Состав аудиторской группы Иванова Л.А., Петров С.М,
Сидорова Н.М.
Планируемый аудиторский риск средний
Планируемый уровень существенности 500 000 рублей
Программа аудиторской проверки основных средств
№ п/п |
Перечень аудиторских процедур |
Срок проверки |
Исполнитель |
Источники информации |
Рабочие документы |
1 |
Аудит наличия и сохранности основных средств |
20.02-20.02 |
|||
1.1 |
Проверка создания комиссии по приемке основных средств |
20.02-20.02 |
Петров С.М. |
Приказ по формированию комиссии, утверждающей операции приобретения и списания ОС |
Приказы, распоряжения |
1.2 |
Проверка оформления договоров купли-продажи основных средств |
20.02-20.02 |
Сидорова Н.М. |
Договора купли-продажи ОС |
Договоры, соглашения |
1.3 |
Проверка оформления протоколов договорной цены |
20.02-20.02 |
Иванова Л.А. |
Протоколы договорной цены |
Протоколы, соглашения, приказы |
1.4 |
Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи основных средств |
20.02-20.02 |
Петров С.М. |
ф.ОС-1 |
Акты приемки-передачи, инвентарные карточки, журналы регистрации |
1.5 |
Проверка правильности
отражения первоначальной стоимости
после достройки и |
20.02-20.02 |
Петров С.М. |
ф.ОС-3 |
Проектно-сметная документация, приказы, акты инвентаризации |
1.6 |
Оценка организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгалтерии предприятия и по материально-ответственным лицам в местах эксплуатации основных средств |
20.02-20.02 |
Иванова Л.А. |
Журнал-ордер №13, журнал-ордер №5, журнал-ордер №10, распечатки оборотов по счетам 01, 02,08,91,001 и т.д, подписанные бухгалтером |
Первичные документы, учетные регистры, учетная политика |
1.7 |
Проверка и оценка действующего на предприятии порядка учета затрат на ремонт основных средств |
23.02-23.02 |
Иванова Л.А. |
Приказ по учетной политике, ф.ОС-15 |
Учетная политика, приказы, сметы, отчеты |
1.8 |
Проверка результатов произведенной переоценки основных средств |
23.02-23.02 |
Сидорова Н.М. |
Журнал-ордер №13, 10, 10/1, |
Приказы, акты, инвентаризационные документы, учетные регистры |
1.9 |
Проверка результатов последней инвентаризации основных средств |
23.02-23.02 |
Петров С.М. |
ф.ОС-06, ф.ОС-03, ф.ОС-01 |
Инвентаризационные документы, первичные документы, учетные регистры |
1.100 |
Ознакомление с порядком
ведения картотеки основных средств
и инвентарных списков по конкретным
материально-ответственным |
23.02-23.02 |
Петров С.М. |
ф.ОС-06 |
Картотека, инвентаризационные документы, приказы, договоры о материальной ответственности |
1.11 |
Проверка обеспеченности
бухгалтерии предприятия |
23.02-23.02 |
Сидорова Н.М. |
Приказ по учетной политике |
Приказы, распоряжения |
1.12 |
Проверка отражения в отчетности наличия основных средств |
23.02-23.02 |
Петров С.М. |
Журнал-ордер №13, 10, 10/1, баланс |
Формы отчетности |
2 |
Аудит движения основных средств |
||||
2.1 |
Проверка правильности
отражения в бухгалтерском |
23.02-23.02 |
Сидорова Н.М. |
ф.ОС-06, ф.ОС-03, ф.ОС-01, журналы-ордеры |
Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета |
2.2 |
Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал основных средств |
23.02-23.02 |
Иванова Л.А. |
протоколы собраний учредителей |
Методики оценки, протоколы собраний учредителей |
2.3 |
Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал основных средств |
24.02-24.02 |
Петров С.М. |
Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс | |
2.4 |
Проверка фактического выбытия основных средств в результате расчетов с учредителями |
24.02-24.02 |
Петров С.М. |
Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс | |
2.5 |
Проверка отражения в отчетности движения основных средств |
24.02-24.02 |
Иванова Л.А. |
Формы отчетности | |
3 |
Аудит проведения инвентаризации |
24.02-24.02 |
Иванова Л.А. |
ф.ОС-04, ф.ОС-06, ф.ОС-014 |
Акты, инвентаризационные описи, ведомости, Приказы договора на материальную ответственность |
3.1 |
Проверка последней инвентаризации и её результаты |
24.02-24.02 |
Петров С.М. |
Акты, инвентаризационные описи, ведомости, приказы договора на материальную ответственность | |
3.2 |
Ознакомиться с материалами переоценки основных средств и их Отражение в учёте |
24.02-24.02 |
Сидорова Н.М. |
Акты, инвентаризационные описи, ведомости, приказы договора на материальную ответственность | |
3.3 |
Проверить наличие приказов о создании на предприятии постоянно действующей комиссии по списанию по списанию основных средств; кто отвечает и заключены ли с ними договора о материальной ответственности |
25.02-25.02 |
Петров С.М. |
Акты, инвентаризационные описи, ведомости, приказы договора на материальную ответственность | |
4.1 |
Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по основным средствам в целях ведения бухгалтерского учета и налогообложения |
25.02-25.02 |
Петров С.М. |
Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс | |
4.2 |
Проверка объектов основных средств, по которым не начисляется амортизация |
25.02-25.02 |
Петров С.М. |
Справки, расчеты, регистры бухгалтерского учета, документы | |
4.3 |
Проверка объектов основных средств, по которым начисляется ускоренная амортизация |
25.02-25.02 |
Сидорова Н.М. |
Расчеты, справки, регистры бухгалтерского учета, сметы | |
4.4 |
Проверка документов по
начисленной амортизации |
25.02-25.02 |
Сидорова Н.М. |
Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров | |
4.5 |
Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации основных средств |
25.02-25.02 |
Сидорова Н.М. |
Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движении денежных средств | |
4.6 |
Проверка отражения в отчетности начисленной амортизации основных средств |
26.02-26.02 |
Иванова Л.А. |
Формы отчетности | |
5 |
Проверка правильности налогообложения по основным средствам |
Сидорова Н.М. |
|||
5.1 |
Проверка правильности расчетов по НДО |
26.02-26.02 |
Иванова Л.А. |
НКРФ,гл.21, баланс, справки, расчет | |
5.2 |
Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль |
26.02-26.02 |
Иванова Л.А. |
НК РФ, гл. 25, отчет о прибылях и убытках, справки, расчеты | |
5.3 |
Проверка правильности расчетов по налогу на доходы физических лиц |
26.02-26.02 |
Иванова Л.А. |
НК РФ, гл. 23, справки, расчеты, сведения | |
5.4 |
Проверка правильности расчетов по налогу на имущество юридических лиц |
27.02-27.02 |
Иванова Л.А. |
ФЗ «О налоге на имущество предприятий», Инструкция ГНС № 33, справки, расчеты, сведения | |
5.5 |
Проверка правильности расчетов по иным обязательным платежам |
27.02-27.02 |
Сидорова Н.М. |
НК РФ, гл. 24, справки, расчеты, сведения | |
5.6 |
Проверка отражения в отчетности всех операций по учету основных средств |
27.02-27.02 |
Петров С.М. |
Формы отчетности |
Руководитель аудиторской организации Смирнова В.А. (подпись)
Руководитель аудиторской группы Иванова Л.А (подпись)
Заключение
Таким образом, исследовав подготовительный этап аудиторской проверки, мы пришли к следующим выводам. Сначала готовится письмо об аудиторском задании. Письмо-обязательство направляется исполнительному органу экономического субъекта до заключения договора во избежание неправильного понимания условий договора. Форма и содержание письма-обязательства определяются необходимостью включения в него ряда обязательных указаний и дополнительных сведений в соответствии с особенностями предстоящей аудиторской проверки и пожеланиями экономического субъекта об оказании дополнительных услуг, сопутствующих аудиту.
Международный
стандарт аудита МСА 310, а также российские
стандарты аудиторской
Аудитор и руководство аудируемого лица должны достичь согласия по поводу условий проведения аудита. Согласованные условия необходимо отразить в договоре. Договор (письмо) о проведении аудита является документальным подтверждением того, что аудитор принимает назначение, соглашается с целями и объемом аудита.
Важным
моментом при заключении договора на
аудиторскую проверку является оценка
стоимости аудиторских услуг. Все
имеющиеся в настоящее время
в России формы и виды оценки стоимости
аудиторских услуг можно
Список использованной литературы
Информация о работе Подготовительный этап аудиторской проверки