Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Апреля 2015 в 14:21, реферат
Дебиторская задолженность в соответствии как с международными, так и с российскими стандартами бухгалтерского учета определяется как суммы, причитающиеся компании от покупателей (дебиторов). Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены. Как правило, покупателем не предоставляется какого-либо письменного подтверждения задолженности за исключением подписи о приемке товара на товаросопроводительном документе.
Для оценки индивидуального права требования необходимо иметь в наличие следующие документы:
Договор, который является основанием возникновения дебиторской задолженности, должен соответствовать существующему законодательству и быть заключенным с соблюдением всех формальностей.
Необходимо проверить договор на соответствие ст. 168, 433, 173,174,183 ГК РФ. Для установления временных рамок договора необходимо проверить договор на соответствие ст. 196, 198, 200 и ст. 314.
Ниже приводится сводная таблица, в которой приведены основные направления анализа юридических основ образования дебиторской задолженности. Оценщик должен определить, существует ли у дебитора на законных основаниях отказаться от выполнения обязательств, или снизить их размер, или отстрочить их исполнение.
объект анализа |
статьи ГК РФ |
возможный вывод |
оформление сделки |
несоответствие закону (168) |
недействительность сделки (167) |
нарушение порядка регистрации (433) | ||
отсутствие правоспособности юридического лица (173, 174) | ||
правомочность подписания (183) |
недействительность сделки, другой должник | |
срок исковой давности (196, 198, 200) |
невозможность предъявления требований | |
срок исполнения обязательств (3140 |
невозможность предъявления требований до наступления срока исполнения | |
изменение условий договора в одностороннем порядке (310) |
изменение балансовой величины дебиторской задолженности | |
необоснованность договорных цен (424) | ||
исполнение обязательств кредитором |
нарушение условий поставки по количеству (466) |
снижение стоимости дебиторской задолженности, сроки обнаружения недостатков проданного товара (477) |
нарушение условий поставки по ассортименту (468) | ||
нарушение условий поставки по количеству (475) | ||
исполнение обязательств дебитором |
исполнение долга внесением долга на депозит (327) |
стоимость дебиторской задолженности равна балансовой |
прекращение обязательств зачетом (410), (412) |
отсутствие объекта оценки | |
прекращение обязательств невозможностью исполнения (416) | ||
встречное исполнение обязательств (328) | ||
изменение и расторжение договора (450,453) |
изменение объекта оценки | |
частичное выполнение обязательств (319) |
снижение стоимости дебиторской задолженности | |
факторы, влияющие на исполнение обязательств |
прекращение обязательств ликвидацией юридического лица (419) |
отсутствие объекта оценки |
существенное изменение обстоятельств (451) |
изменение балансовой величины дебиторской задолженности | |
форс-мажор |
изменение балансовой величины дебиторской задолженности, отсутствие объекта оценки | |
прекращение обязательств новацией (414) |
отсутствие объекта оценки | |
дополнительные обстоятельства |
обеспеченность обязательств залогом (334, 336, 337) |
возможное увеличение рыночной стоимости дебиторской задолженности |
обеспеченность обязательств поручительством (361) |
возможное увеличение рыночной стоимости дебиторской задолженности | |
обеспеченность обязательств банковской гарантией (368, 372) |
возможное увеличение рыночной стоимости дебиторской задолженности | |
солидарная ответственность (323) |
возможное увеличение рыночной стоимости дебиторской задолженности | |
субсидиарная ответственность (56) |
возможное увеличение рыночной стоимости дебиторской задолженности | |
условия перехода прав требования (382) |
риск неблагоприятных последствий | |
доказательство прав нового кредитора (385) |
риск неблагоприятных последствий | |
штрафы, пени, неустойки |
изменение балансовой величины дебиторской задолженности | |
исполнительное производство |
изменение балансовой величины дебиторской задолженности | |
очередность права требования |
изменение балансовой величины дебиторской задолженности | |
регрессные требования |
||
факторинг |
В случае наличия залога необходимо проанализировать юридическую правомочность залога и юридические условия его реализации.
При оценке дебиторской задолженности «потоком» такой подробный анализ провести не представляется возможным, но его необходимо сделать по 10 крупнейшим дебиторам.
В соответствии с действующим законодательством индивидуальный предприниматель имеет право, в частности, иметь свой расчетный счет в банке, личную печать, заключать сделки и подписывать договоры, получать банковский кредит. Взыскание имущества и денежных средств индивидуального предпринимателя производится только в судебном порядке.
Правом подать в суд иск о признании индивидуального предпринимателя банкротом наделены:
1. Сам предприниматель.
2. Кредитор по обязательствам, вытекающим из предпринимательской деятельности.
3. Налоговые и иные
государственные органы (прежде
всего это — ПФР, ФОМС, ФСС и
ГФЗН) по требованиям уплаты
4. Прокурор.
Индивидуальный предприниматель обязан обратиться в суд с заявлением о признании себя банкротом, когда удовлетворение требований одного или нескольких кредиторов приводит к невозможности исполнения денежных обязательств должника в полном объеме перед другими кредиторами (п. 1 ст. 8 Закона о банкротстве). Предприниматель обязан обратиться в суд с таким заявлением не позднее одного месяца с момента обнаружения вышеуказанных обстоятельств (п. 3 ст. 8 Закона о банкротстве).
В состав имущества, из которого будут удовлетворяться требования кредиторов, не включается имущество гражданина, на которое в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ не может быть наложено взыскание. Перечень такого имущества определен в приложении 1 к Гражданско-процессуальному кодексу РФ.
Взыскание по исполнительным документам не может быть обращено на следующие виды имущества и предметы, принадлежащие должнику на праве личной собственности или являющиеся его долей в общей собственности, необходимые для должника и лиц, находящихся на его иждивении:
— жилой дом с хозяйственными постройками или отдельные его части — у лиц, основным занятием которых является сельское хозяйство, если должник и его семья постоянно в нем проживают, кроме случаев, когда взыскивается ссуда, выданная банком на строительство дома;
— предметы домашней обстановки, утвари, одежды, необходимые для должника и состоящих на его иждивении лиц:
а) одежда — на каждое лицо; одно летнее или осеннее пальто, одно зимнее пальто или тулуп, один зимний костюм (для женщин два зимних платья), один летний костюм (для женщин два летних платья), головные уборы по одному на каждый сезон (для женщин, кроме того, два летних платка и один теплый платок или шаль), другая одежда и головные уборы, длительное время находившиеся в употреблении и не представляющие ценности;
б) обувь, белье, постельные принадлежности, кухонная и столовая утварь, находившиеся в употреблении (за исключением предметов, сделанных из драгоценных материалов, а также предметов, имеющих художественную ценность);
в) мебель — по одной кровати и стулу на каждое лицо, один стол, один шкаф и один сундук на семью;
г) все детские принадлежности;
— продукты питания в количестве, необходимом для должника и его семьи до нового урожая, если основным занятием должника является сельское хозяйство, а в остальных случаях — продукты питания и деньги на общую сумму в размере месячной заработной платы должника, но не менее ста рублей;
— топливо, необходимое для приготовления пищи и отопления жилого помещения семьи в течение отопительного сезона;
— инвентарь (в том числе пособия и книги), необходимый для продолжения профессиональных занятий должника, за исключением случаев, когда должник приговором суда лишен права заниматься соответствующей деятельностью или когда инвентарь использовался им для незаконного занятия промыслом;
— паевые взносы в кооперативные организации, если должник не исключается из состава членов кооператива.
Действующее законодательство не ограничивает возможности взыскания недвижимости в пользу кредиторов в том случае, если в собственности гражданина находится квартира (даже единственная). Приведенный выше список не учитывал такую возможность, так как в момент его принятия понятия частной собственности на жилье не существовало.
В случае недостаточности имущества, принадлежащего предпринимателю на праве личной собственности, кредиторы для удовлетворения своих требований вправе потребовать пропорционального выдела доли из имущества, принадлежащего предпринимателю и членам его семьи на праве общей собственности.
Для оценки необходимо также иметь помимо указанной выше документации следующие источники информации:
Документацию желательно получить за несколько отчетных периодов и даже лет.
В случае наличия поручителя список дополняется аналогичной информацией о поручителе. Если есть банковская гарантия, то необходима финансовая информация о банке. Если есть залог, необходимо документация на предмет залога.
При оценке дебиторской задолженности «потоком» необходимо иметь бухгалтерскую документацию компании, имеющей дебиторскую задолженность (Ф1-Ф5), а также оборотно-сальдовую ведомость, сведения о текущей задолженности со средним сроком погашения, просроченной задолженности с разбивкой по срокам просрочки, создаваемые резервы под возможные потери, описание безнадежной задолженности и данные по списанной за баланс задолженности. Желательно также представление компанией сведений о прошлых взысканиях задолженности через суд.
Информацию можно запросить в следующем виде:
При оценке дебиторской задолженности «потоком» обязательно необходимо выделение задолженности дочерних и зависимых обществ, а также любых других аффилированных лиц. Кроме того, обязательным является выделение задолженности собственников компании.
Часто оценщик сталкивается с ситуацией, когда ему приходится оценивать дебиторскую задолженность предприятия-банкрота. В этом случае говорить о возможности получить финансовую и другую информацию можно с незначительной долей вероятности. В качестве источников информации следует использовать открытые источники информации. Ниже приводится список сайтов (естественно, не полный)2, где можно искать информацию (некоторые сайты являются условно-бесплатными, т.е. предоставляющими подробную информацию на основании платы):
http://www.rbc.ru/vecsterm/
http://www.rusdolg.ru/dolgi/
http://www.fcsm.ru/fcsm/
http://www.rts.ru/?tid=128&
http://www.akm.ru/rus/veksel/
http://www.skrin.ru/
http://www.zol.ru/agro/declar.
http://www.agroforum.ru/sell-
http://web.vrn.ru/vic/veksel.
http://www.permonline.ru/news/
http://www.ermak.ru/
http://www.lin.ru/db/emitent/
http://www.investmarket.ru/
http://www.e-buysell.biz/
http://www.sibveksel.ru/
http://www.nqs.ru/veksel.asp
http://www.bankrupt.ru/sales/
http://www.cbr.ru
Можно попробовать пользоваться следующими базами3.
№ |
Наименование и описание |
Цена |
1 |
ВЭД 2003 [Актуализация: Весь 2003 год. Число записей в БД: более 7000000]. Наиболее полная и подробная БД по экспортно-импортным операциям, произведенным в России в период 2003 года. Полная информация, содержащаяся в ГТД: данные о покупателе, поставщике, коде товара по ТН ВЭД (кроме продукции стратегического назначения), количестве, массе, стоимости, номере ГТД, дате сделки, банках обслуживающих сделку, таможенном терминале и т. д. (около 100 полей декларации). Поиск информации по всем полям декларации. Объем: 3,8 Гб. 4CD. Операционная система: Windows 95/98/Me/NT/2000/XP. |
1600р. |
2 |
ЕДИНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ РЕЕСТР ПРЕДПРИЯТИЙ РФ [Актуализация: март 2003 года. Число записей в БД: 5983992]. Сведения по юридическим лицам и частным предпринимателям РФ: наименование, ИНН, регистрационный номер, дата регистрации, юридические и фактические адреса, банковские счета, учредители физические и юридические лица, коды ОКПО, ОКОНХ, ФИО руководителя, телефоны и т.д. Объем: 1,3 Гб. 1 CD. Операционная система: Windows 95/98/Me/NT/2000/XP. |
1300р. |
3 |
БАНКИ РОССИИ 2003 [Актуализация: сентябрь 2003 года]. Самая полная и эксклюзивная БД по Банкам России (включает информацию по: филиалам, регистрационные данные банков, учредители, акционеры, балансы, отчет о прибылях и убытках, кор. счета и МБК, нормативы, заемщики и рисковые заемщики, данные приложений к Инструкции ЦБ №17, финансовые показатели, эмиссии, различная дополнительная информация). 1 CD. Операционная система: Windows 95/98/Me/NT/2000/XP. |
2500р. |