Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Декабря 2012 в 07:50, контрольная работа
Классификация, оценка и порядок учета финансовых вложений производятся в соответствии с правилами, установленными нормативными документами.
В данной работе были показаны основные проводки по основным операциям с ценными бумагами, которые периодически приходится отражать на счетах бухгалтерского учета как субъектам экономических отношений, специализирующихся на операциях с ценными бумагами, так и прочим предприятиям и организациям.
Введение
1. Понятие финансовых вложений организации
2. Характеристика и учет финансовых вложений
2.1 Вложения в акции акционерных обществ
2.2 Учет вложений в долговые ценные бумаги
2.3 Операции по предоставлению займов
2.4 Другие виды финансовых вложений
3. Инвентаризация финансовых вложений
Содержание
Введение
2.1 Вложения в акции акционерных обществ
2.2 Учет вложений в долговые ценные бумаги
2.3 Операции по предоставлению займов
2.4 Другие виды финансовых вложений
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Введение
В практике нашей страны различают долгосрочные инвестиции и финансовые вложения предприятий. Финансовые инвестиции – вложения в ценные бумаги, а также помещение капитала в банки. Заемные финансовые средства, привлеченные финансовые средства, получаемые от продажи акций, являются источниками финансирования капитальных вложений. В составе финансовых вложений значительное место занимают ценные бумаги.
Ценные бумаги играют огромную роль в инвестиционном процессе. С их помощью денежные сбережения физических и юридических лиц превращаются в реальные материальные объекты, оборудование и технологии. Каждый вид ценных бумаг занимает определенное место, выполняет свою функцию.
За короткое время
на российском рынке появилось громадное
количество ценных бумаг: акции приватизированных
государственных предприятий и
вновь возникших акционерных
обществ, приватизационные чеки, векселя
и государственные облигации. Принят
целый ряд нормативных актов,
регулирующих выпуск и обращение
ценных бумаг, а также «правила поведения»
участников фондового рынка. Однако,
несмотря на это, многие вопросы функционирования
рынка ценных бумаг остаются еще
не отрегулированными, что создает
благоприятную почву для
Классификация, оценка и порядок учета финансовых вложений производятся в соответствии с правилами, установленными нормативными документами.
В данной работе были показаны
основные проводки по основным операциям
с ценными бумагами, которые периодически
приходится отражать на счетах бухгалтерского
учета как субъектам
1 Понятие финансовых вложений организации
Под финансовыми вложениями понимаются активы организации, которые используются для получения доходов, повышения стоимости капитала или получения других выгод, в частности для оказания влияния на другие организации.
Для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы ведется учет по счету 58 «Финансовые вложения»
В бухгалтерском учете и отчетности финансовые вложения можно классифицировать по срочности вложений и по видам.
По срочности финансовые вложения подразделяются на долгосрочные (со сроком использования более одного года) и краткосрочные (со сроком использования менее одного года).
Организация сама определяет срок использования финансовых вложений, если это неоговорено документами (учредительными договорами, сроком функционирования определенных ценных бумаг и т.п.), в зависимости от цели, для которых они осуществляются. Деление вложений по срочности необходимо организации для правильной их оценки и определения балансовой стоимости вложений.
Финансовые вложения по видам подразделяются:
взносы в уставные капиталы других организаций (доли, паи) и приобретения акций акционерных обществ (пакеты ценных бумаг);
инвестиции в долговые ценные бумаги;
займы, предоставленные другим юридическим и физическим лицам;
вклады в общее имущество по договору простого товарищества;
2. Характеристика и учет финансовых вложений
2.1 Вложения в акции акционерных обществ
Вкладывать свои инвестиции в уставные капиталы других организаций и в акции открытых акционерных обществ могут:
акционерные общества;
общества с ограниченной и дополнительной ответственностью;
унитарные государственные и муниципальные предприятия, имеющие уставный капитал;
полное товарищество и товарищество на вере, имеющие складочный капитал;
производственные кооперативы, имеющие паевой фонд.
Для того чтобы осуществить
вклад в уставный капитал другой
организации принимается
Условия вклада также зависят от организационно-правовой формы организации – объекта финансовых вложений.
При продаже акций российских акционерных обществ составляются следующие проводки:
Таблица 1
Д-т сч. 91 |
К-т сч. 58 |
отражена продажа акций в |
Д-т сч. 76 |
К-т сч. 91 |
отражена выручка от продажи акций |
Д-т сч. 91 |
К-т сч. 51, 71, 76 |
отражены расходы по продаже |
Д-т сч. 91 (99) |
К-т сч. 99 (91) |
отражен финансовый результат от продажи |
2.2 Учет вложений в долговые ценные бумаги
В составе финансовых вложений значительное место занимают ценные бумаги.
Долговые ценные бумаги (облигации федерального займа, государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации и ценные бумаги органов местного самоуправления) учитываются по своим характеристикам, по видам, эмитентам, выпускам ценных бумаг.
При покупке по цене, отличной от их номинальной стоимости, оценка государственных облигаций и долговых ценных бумаг может не меняться, а может быть в течение срока использования доведена до их номинальной стоимости.
Доведение покупной стоимости
ценных бумаг до их номинальной стоимости
производится равномерно (ежемесячно)
в течение срока их обращения,
установленного организацией. Сумма
разницы между этими
При использовании долговых ценных бумаг в течение длительного срока организация-инвестор учитывает, как правило, уплаченные проценты по облигациям, а также проценты, причитающиеся к получению.
При покупке или иной форме получения долговых ценных бумаг составляются следующие бухгалтерские проводки:
Таблица 2
Д-т сч. 58 |
К-т сч. 76 |
отражена покупная стоимость инвестиционных (долгосрочных) ценных бумаг |
Д-т сч. 76 |
К-т сч. 51, 52 и др. |
перечислены денежные средства за инвестиционные (долгосрочные) ценные бумаги; |
Д-т сч. 58 |
К-т сч. 51, 52, 76 |
произведены расходы, связанные с оплатой посреднических и консультационных услуг и иных аналогичных услуг (включая НДС по брокерским и иным посредническим услугам). |
2.3 Операции по предоставлению займов
Организации учитывают в составе финансовых вложений на субсчете 58-3 «Предоставленные займы» денежные средства, предоставленные другим юридическим и физическим лицам по договору займа. При этом делается следующая бухгалтерская запись:
Предоставленные займы, обеспеченные полученными векселями, учитываются на данном субсчете отдельно, составляются бухгалтерские проводки:
Таблица 3
Дт сч. 58/3 |
Кт сч. 51, 52 |
отражено предоставление займа по перечислении денежных средств |
Дт сч. 76 и др. |
Кт сч. 91 |
отражена сумма дохода (процента), причитающегося к получению |
Дт сч. 51, 52 |
Кт сч. 76 |
отражено получение процента |
Дт сч. 51, 52 |
Кт сч. 58/3 |
отражен возврат займа денежными средствами |
Дт сч. 08, 41 и др. |
Кт сч. 58/3 |
отражен возврат займа имуществом |
2.4 Другие виды финансовых вложений
Финансовые вложения в виде финансовых векселей, а также купленные права требования на дебиторскую задолженность, организации учитывают на отдельных субсчетах.
В соответствии с законодательством
к иным ценным бумагам относятся
доходные акции (акции, приобретенные
для продажи), а также производные
ценные бумаги (опционы и варранты).
Разновидностью операций, связанных
с прочими финансовыми
Содержанием операций по покупке и продаже фьючерсных и опционных контрактов является оплата права на совершение сделки по контракту. Поэтому расходы и доходы, связанные с покупкой и продажей контрактов, относятся на счет учета прочих доходов и расходов, а стоимость самих объектов сделки в виде суммы контракта (ценных бумаг, продукции, работ и услуг) и денежных средств учитывается за балансом на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» (при получении права) или 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» (при продаже права).
3. Инвентаризации финансовых вложений
По окончании отчетного периода организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств, для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятия
Цель инвентаризации финансовых вложений – установление предоставленных другим предприятиям займов и проверки фактических затрат в ценные бумаги и уставные капиталы. Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций и займы, предоставленные другим организациям должны подтверждаться документами.
При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
При проведении инвентаризации необходимо проверить фактическое наличие ценных бумаг, а именно установить:
правильность оформления
ценных бумаг и наличие документа,
удостоверяющего право
реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг.
При проведении инвентаризации финансовых вложений в уставные капиталы других предприятий следует обратить внимание на наличие соответствующей записи в учредительных документах, наличием договора о совместной деятельности между ее участниками.
Выявленные при инвентаризации результаты отражаются в учете:
Таблица 4
Дт сч. 58 |
Кт сч. 91«Прочие доходы и расходы» |
приходуются неучтенные ценные бумаги |
Дт сч. 94 |
Кт сч. 58 |
списываются недостачи и потери от порчи ценных бумаг |
Дт сч. 99 «Прибыли и убытки» |
Кт сч. 58 |
списываются некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п. |