Понятие хозяйственных ситуаций и их классификация

Положение учетной политики

Альтернативные варианты

Выбранный вариант

Основание

Организация ведения  бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет организации  ведет:

бухгалтерская служба как  структурное подразделение, возглавляемое  главным бухгалтером;

штатный бухгалтер;

лично руководитель;

на договорных началах  централизованная бухгалтерия, специализированная организация или бухгалтер-специалист.

Бухгалтерский учет организации  ведет бухгалтерская служба как  структурное подразделение, возглавляемое  главным бухгалтером.

п.2 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"

Стоимостной лимит основных средств

Не относятся к основным средствам и отражаются в бухгалтерском  учете и отчетности в составе  материально-производственных запасов  активы стоимостью не более:

20000 руб

меньший: … руб.

Не относятся к основным средствам и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов активы стоимостью не более 20000 руб.

п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н)

Способ начисления амортизационных отчислений по основным средствам

линейный способ (первоначальная стоимость умножить на норму амортизации);

способ уменьшаемого остатка (остаточная стоимость на начало года умножить на норму амортизации  умножить на коэффициент ускорения (устанавливаемый в соответствии с законодательством РФ);

способ списания стоимости  по сумме чисел лет срока полезного  использования (первоначальная стоимость  умножить на число лет, остающихся до конца срока службы делить на число  лет срока службы объекта);

способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

· линейный способ (первоначальная стоимость умножить на норму амортизации).

п. 18, 19 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н) 
 
п. 48 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)

Переоценка первоначальной стоимости основных средств

не производится;

производится путем  индексации;

производится путем  прямого пересчета по документально  подтвержденным рыночным ценам.

· не производится.

п. 14, 15 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н) 
 
п. 49 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)

Переоценка нематериальных активов

не производится;

производится по текущей  рыночной стоимости, определяемой исключительно  по данным активного рынка этих нематериальных активов.

· не производится.

п.17 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" (утв. Приказом Минфина № 153н от 27.12.2007)

Оценка материально-производственных запасов организациями, осуществляющими  торговую деятельность

Затраты по заготовке  и доставке товаров до центральных  складов (баз), производимые до момента  их передачи в продажу учитывать:

в составе расходов на продажу (счет 44 "Расходы на продажу");

в себестоимости товаров.

Затраты по заготовке  и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу учитывать в себестоимости товаров.

п. 6, 13 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (утв. Приказом Минфина РФ от 09.062001 г. N 44н) 
 
п. 2.2. "Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки производства и обращения, и финансовых результатах на предприятиях торговли и общественного питания" (утв. Роскомторгом и Минфином 20.04.1995 года N 1-550/32-2)

Оценка списания материально-производственных запасов (включая товары, кроме учитываемых по продажным ценам)

по себестоимости каждой единицы;

по средней себестоимости;

по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).

· по средней себестоимости.

п. 58, 60 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.) 
 
п. 16 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (утв. Приказом Минфина РФ от 09.062001 г. N 44н)

Синтетический учет заготовления материалов

по фактической себестоимости  заготовления;

по учетным ценам  с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей".

· по фактической себестоимости заготовления.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина  РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)

Синтетический учет полуфабрикатов собственного производства

с использованием счета 21 "Полуфабрикаты собственного производства";

без использования счета 21 и отражением полуфабрикатов собственного производства в составе незавершенного производства на счете 20.

· без использования счета 21 и отражением полуфабрикатов собственного производства в составе незавершенного производства на счете 20.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина  РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения  к счету 21)

База распределения  общепроизводственных расходов

Общепроизводственные  расходы распределяются между объектами  калькулирования себестоимости:

 пропорционально прямым  статьям затрат;

пропорционально заработной плате основного производственного  персонала;

 пропорционально стоимости  сырья, материалов, полуфабрикатов, отпущенных на производство;

 пропорционально нормативным  (сметным) расходам

Общепроизводственные  расходы распределяются между объектами  калькулирования себестоимости  пропорционально прямым статьям  затрат.

Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)

Списание общехозяйственных  расходов

общехозяйственные расходы  ежемесячно распределяются на сч. 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное  производство", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (порядок распределения);

общехозяйственные расходы  в качестве условно-постоянных ежемесячно списываются Д-т сч. 90 "Продажи".

· общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных ежемесячно списываются Д-т сч. 90 "Продажи".

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина  РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения  к счету 26)

Оценка готовой продукции, отгруженной продукции

фактической производственной себестоимости (счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" не используется);

плановой (нормативной) себестоимости (используется счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)").

Учет готовой продукции  ведется по фактической производственной себестоимости (счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" не используется).

п. 59, 61 "Положения по ведению бухгалтерского учета и  бухгалтерской отчетности в РФ", утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н

Распределение расходов на продажу

расходы на продажу (счет 44) полностью списываются в дебет счета 90 "Продажи";

расходы на продажу списываются  в дебет счета 90 частично, путем  распределения в соответствии с  пояснениями к счету 44 Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций.

· расходы на продажу (счет 44) полностью списываются в дебет счета 90 "Продажи".

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина  РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 44)

Оценка незавершенного производства в массовом и серийном производстве

по плановой (нормативной) себестоимости;

по прямым статьям  расходов;

по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов;

по фактической себестоимости.

· по фактической себестоимости.

п. 64 "Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н)

Оценка товаров в  организациях розничной торговли

по покупным ценам;

по продажным ценам  с отдельным учетом скидки (накидки).

· по покупным ценам.

п. 60 "Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н) 
 
п. 13 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (утв. Приказом Минфина РФ от 09.062001 г. N 44н)

Признание выручки от выполнения работ, оказания услуг, продажи  продукции с длительным циклом изготовления

по завершению выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом;

по мере готовности этапа  работы, услуги, части продукции (при выборе этого варианта раскрываются способы определения готовности работ, услуг, продукции) (используется счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам").

· по завершению выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом.

п. 13 и п. 17 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н)

Учет процентов по выданным векселям

учитываются в составе  прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления;

учитываются равномерно в течение предусмотренного векселем срока выплаты полученных взаймы денежных средств.

Проценты по выданным векселям учитываются в составе  прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.

п. 15 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" (утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. N 107н)

Учет процентов (дисконта) по причитающимся к оплате облигациям

учитываются в составе  прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления;

учитываются равномерно в течение равномерно в течение срока действия договора займа.

Проценты по причитающимся  к оплате облигациям учитываются  в составе прочих расходов в тех  отчетных периодах, к которым относятся  данные начисления.

п. 16 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" (утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. N 107н)

Способ определения  стоимости финансового актива при  его выбытии

по первоначальной стоимости  каждой единицы бухгалтерского учета  финансовых вложени;

по средней первоначальной стоимости;

по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

· по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложени.

п. 26 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений " (утв. Приказом Минфина  РФ от 10.12.2002 г. N 126н)

Отражение в бухгалтерской  отчетности прочих доходов и расходов

развернуто;

за минусом расходов, относящихся к этим доходам по следующим операциям:

Прочие доходы отражаются в отчете прибылях и убытках развернуто.

п. 18.2 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. N 32н)

Отступление от общих  правил учета для субъектов малого предпринимательства

Утвердить следующие  отступления от общих правил бухгалтерского учета, предусмотренные нормативными актами для субъектов малого предпринимательства:

Признавать выручку  по мере поступления денежных средств  от покупателей (заказчиков); расходы  признавать после погашения задолженности.

Не применять ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".

Не применять ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда".

Не применять ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности".

Признавать все расходы  по займам в соответствии с ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" прочими расходами.

Отражать в бухгалтерской  отчетности последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, перспективно.

Исправлять существенные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, в порядке, установленном пунктом 14 ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности", без ретроспективного пересчета.

Осуществлять последующую  оценку всех финансовых вложений в порядке, установленном ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" для финансовых вложений, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.

Не применять ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы"..

Утвердить следующие  отступления от общих правил бухгалтерского учета, предусмотренные нормативными актами для субъектов малого предпринимательства: 
 
Не применять ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда". 
 
Признавать все расходы по займам в соответствии с ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" прочими расходами. 
 
Исправлять существенные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, в порядке, установленном пунктом 14 ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности", без ретроспективного пересчета.

п. 2.1 ПБУ 2/2008 "Учет договоров  строительного подряда"п. 7 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам"п. 9 ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в  бухгалтерском учете и отчетности"

Положение учетной политики

Альтернативные варианты

Выбранный вариант

Основание

Организация налогового учета

отдельно от бухгалтерского учета в специальных налоговых  регистрах, приведенных в приложении  к Приказу об учетной политике;

на основе данных бухгалтерского учете в специальных налоговых  регистрах, приведенных в приложении   к Приказу об учетной политике;

на основе регистров  бухгалтерского учета с добавлением  в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

Налоговый учет в организации  ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них  реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

ст. 313, 314 Налогового кодекса  РФ

Определение даты получения  дохода (осуществления расхода)

по методу начисления;

по кассовому методу.

Налоговый учет в организации  ведется по методу начисления.

ст. 271, 273 Налогового кодекса  РФ

Методы списания сырья и материалов при определении размера материальных расходов

по стоимости единицы  запасов;

по средней себестоимости;

по себестоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО);

по себестоимости последних  по времени приобретений (метод ЛИФО).

· по средней себестоимости.

ст. 254 Налогового кодекса  РФ

Методы оценки стоимости  покупных товаров, уменьшающей доходы от их реализации

по стоимости первых по времени приобретения (метод ФИФО);

по стоимости последних  по времени приобретения (метод ЛИФО);

по средней стоимости;

по стоимости единицы  товара.

· по средней стоимости.

п. 1 ст. 268 Налогового кодекса  РФ

Методы начисления амортизации

линейный;

нелинейный (кроме зданий, сооружений и передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в 8-10 амортизационные группы).

· линейный.

п. 1 ст. 259 Налогового кодекса  РФ

Метод учета расходов на капитальные вложения в основные средства

увеличивают первоначальную стоимость основного средства;

включаются в состав расходов отчетного (налогового) периода  в размере не более 10% (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств, а также расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.

Капитальные вложения увеличивают  первоначальную стоимость основного  средства.

п. 9 ст. 258 Налогового кодекса  РФ (до 2009 г. - п. 1.1. ст. 259 НК РФ)

Учет расходы на участие в конкурсе на заключение лицензионного соглашения по пользованию недрами Отнесение процентов по долговым обязательствам к расходам

включаются в стоимость  лицензии и амортизируются в составе  стоимости нематериально актива;

учитываются равномерно в составе прочих расходов в течение двух лет.

Расходы на участие в  конкурсе на заключение лицензионного  соглашения по пользованию недрами  включаются в стоимость лицензии и амортизируются в составе стоимости  нематериально актива.

п. 1 ст. 325 Налогового кодекса  РФ

Распределение по периодам дохода от реализации в производствах  с длительным (более одного года) технологическим циклом

равномерно пропорционально  понесенным в отчетном (налоговом) периоде  расходам в общих расходах на производство продукта (выполнение работы, оказание услуги)

· равномерно пропорционально понесенным в отчетном (налоговом) периоде расходам в общих расходах на производство продукта (выполнение работы, оказание услуги).

ст. 316 Налогового кодекса  РФ

Перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг)

материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ;

расходы на оплату труда  персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

расходы на обязательное социальное страхование персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

расходы на обязательное пенсионное страхование персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

расходы на обязательное страхование от несчастных случаев  на производстве;

суммы начисленной амортизации  по основным средствам, используемым при  производстве товаров, работ, услуг

· материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ; 
· расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг; 
· расходы на обязательное социальное страхование персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг; 
· расходы на обязательное пенсионное страхование персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг; 
· расходы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве; 
· суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

п. 1 ст. 318 Налогового кодекса  РФ

Учет прямых расходов налогоплательщиками, оказывающими услуги

относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода  по мере реализации услуг, в стоимости которых они учтены;

в полном объеме относятся  на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения  на остатки незавершенного производства.

Прямые расходы, связанные  с оказанием услуг относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации услуг, в стоимости которых они учтены.

п. 2 ст. 318 Налогового кодекса  РФ

Порядок распределения  прямых расходов на НЗП и на изготовленную  в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги)

по плановой (нормативной) себестоимости;

по прямым статьям  расходов;

по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов;

по фактическим производственным затратам (в единичном производстве)

· по прямым статьям расходов.

п. 1 ст. 319 Налогового кодекса  РФ

Порядок формирования стоимости  приобретения товаров

только покупная стоимость  товаров;

покупная стоимость  товаров, а также расходы на доставку этих товаров до складов организации;

cумма всех расходов, указанных в п. 6 ПБУ 5/01 "Учет материально - производственных запасов" (утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н)

В стоимость приобретения товаров включается только покупная стоимость товаров.

ст. 320 Налогового кодекса  РФ

Создание резервов

предстоящих расходов на ремонт в размере  ;

предстоящих расходов на оплату отпусков в размере  ;

на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет в размере  ;

по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию продаваемой продукции (товаров) в размере  ;

по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном ст. 266 НК РФ.

Создавать резервы: 
 
· по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном ст. 266 НК РФ.

п. 3 ст. 266 Налогового кодекса  РФ

Метод списания на расходы  стоимости выбывших ценных бумаг

предстоящих расходов на ремонт в размере  ;

предстоящих расходов на оплату отпусков в размере  ;

на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет в размере  ;

по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию продаваемой продукции (товаров) в размере  ;

по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном ст. 266 НК РФ.

· по стоимости единицы.

п. 9 ст. 280 Налогового кодекса  РФ

Распределение платежей по налогу на прибыль и авансовых  платежей, подлежащих зачислению в  доходную часть бюджетов субъектов  Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, между обособленными подразделениями

Распределение с использованием показателя среднесписочной численности  работников

Распределение с использованием показателя суммы расходов на оплату труда

Уплата налога в бюджет осуществляется через обособленное подразделение  (для налогоплательщиков, у которых обособленные подразделения находятся на территории одного субъекта РФ).

Распределение с использованием показателя среднесписочной численности  работников

п. 2 ст. 288 Налогового кодекса  РФ

Порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль

В случае, если организация  является плательщиком ежемесячных  авансовых платежей, осуществлять их уплату:

в размере 1/3 квартального авансового платежа;

ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.

В случае, если организация  является плательщиком ежемесячных  авансовых платежей, осуществлять их уплату в размере 1/3 квартального авансового платежа.

п. 2 ст. 286 Налогового кодекса  РФ

Д-т

К-т

Сумма, руб.

Содержание  операции

Документы

76

51

86 000

Перечислено вознаграждение банку за изготовление банковских пластиковых карт

Акт приемки (сдачи) оказанных услуг, мемориальный ордер, выписка из банка по расчетному счету

91-2

76

86 000

Вознаграждение  банку за изготовление карт учтено в составе прочих расходов

Бухгалтерская справка

76

51

21 000

Перечислена плата  банку за обслуживание карточных  счетов

Акт приемки (сдачи) оказанных услуг, мемориальный ордер, выписка из банка по расчетному счету

91-2

76

21 000

Плата банку  за обслуживание карточных счетов учтена в составе прочих расходов

Бухгалтерская справка