Порядок начисления налога на доходы физических лиц на примере ООО «Волна»

Содержание

Введение

Глава 1 Экономическая сущность и порядок исчисления налога на доходы физических лиц

1.1 Объект налогообложения и налоговая база

1.2 Налоговые вычеты, основания для их применения

1.3 Налоговые ставки

Глава 2 Порядок исчисления и уплаты НДФЛ в бюджет

2.1 Порядок и сроки уплаты НДФЛ

2.2 Особенности отражения в плане счетов информации о расчетах по налогу на доходы физических лиц

Глава 3 Порядок начисления налога на доходы физических лиц на примере ООО «Волна»

3.1 Организационно-правовая форма

3.2 Предмет деятельности общества

3.3 Расчеты НДФЛ в ООО «Волна»

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

 

 

 

Введение

Общая теория налогов существует и эволюционирует в рамках финансовой науки, становление которой как  самостоятельной отрасли знания относится к ХIХ века. Практика налогообложения складывалась под воздействием потребностей государства в доходах.

Налоги возникли вместе с  товарным производством, разделением  общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.

В Налоговом Кодексе Российской Федерации сказано, что под налогом  понимается обязательный, индивидуально  возможный платеж, взимаемый с  организации и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового  обеспечения деятельности государства  и (или) муниципальных образований. Иными словами, налог основывается на принципах:

1. обязательности уплаты налога всеми лицами, определенными в качестве субъектов налогообложения;
2. индивидуальности определения величины налога в отношении каждого налогоплательщика;
3. безвозмездности уплачиваемых  сумм, что означает отсутствие факта непосредственного предоставления налогоплательщика благ, продукции, прав документов взамен уплачиваемой суммы налога;
4. отчуждения доли денежных средств, принадлежащих организации или физическому лицу.

Налог на доходы физических лиц  в той или иной форме  взимался всегда: будь то церковная  или светская десятина, барщина или  оброк. В России, как и в большинстве  стран мира, подоходный налог служит одним из главных источников доходной части бюджета. Это - прямой налог  на совокупный доход физического  лица, включая доходы, полученные от использования капитала.

НДФЛ - один из самых важных элементов налоговой системы  любого государства. Его доля в государственном  бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. В развитых странах  он составляет значительную часть доходов  государства. К примеру, в США  его вклад в бюджет достигает 60%, в Великобритании, Швеции и Швейцарии - 40%,  меньше во Франции - 17%.

В нашей стране НДФЛ занимает более скромное место в доходной части бюджета, так как затрагивает  в основном ту часть населения, которая  имеет средний уровень доходов  или ниже. В последние годы его  доля в бюджете не превышала 12-13%.

НДФЛ связан с потреблением, и он может либо стимулировать  потребление, либо сокращать его. Поэтому  главной проблемой подоходного  налогообложения является достижение оптимального соотношения между  экономической эффективностью и  социальной справедливостью налога. Другими словами, необходимы такие  ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение  доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от налогообложения.

Важно подчеркнуть такой  момент: все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов  законодательства о налогах и  сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Налог на доходы физически  лиц платят люди из своего кармана. Однако очень часто обязанность  по удержанию и перечислению налога в бюджет ложится на фирмы. В этом случае они выступают в роли налоговых  агентов. Конечно, наше налоговое законодательство оставляет желать много лучшего, но тем не менее его необходимо досконально знать, особенно в части  налогообложения физических лиц, т.к. это касается каждого гражданина, и всем известно, что “незнание  законов не освобождает от ответственности”. Лучше знать и платить меньше и правильно, а для этого нужно  знать законы страны, в которой  живешь.

Настоящая курсовая работа посвящена исследованию налога на доходы физических лиц - одного из самых распространенных налогов современности. Его платит все работающее население страны. НДФЛ является одним из основных источников формирования государственного бюджета и регулятором доходов разных социальных групп населения.

На правильность исчисления НДФЛ оказывают влияние множество  факторов. Существуют законные основания  для его существенного уменьшения и даже возврата из бюджета. Поэтому  вопрос о правильном исчислении данного  налога с учетом всех возникающих  особенностей является наиболее актуальным, так как затрагивает интересы миллионов людей.

Актуальность темы обосновывается тем, что в сфере исчисления налога на доходы физических лиц очень часто  фиксируются грубые финансовые нарушения, влекущие за собой тяжелые последствия, как для отдельных предприятий  и граждан, так и для всей страны в целом. Таким образом, определив  актуальность темы, можно сформулировать основную цель данной работы и определить задачи.

Цель  данной курсовой работе – это осветить экономическую  сущность  налога на доходы физических лиц (налоговую базу, ставки, вычеты), порядок исчисления и сроки уплаты НДФЛ в бюджет. Так же рассмотреть  порядок исчисления налога на доходы физических лиц на примере ООО  «ВОЛНА».

Для осуществления этих целей  были решены следующие задачи: дано определение экономической сущности категории налога на доходы физических лиц; рассмотрен существующий ныне порядок  исчисления НДФЛ, особенности формирования налоговой базы, применение действующих  налоговых вычетов; проанализирована существующая система расчетов с  бюджетом по НДФЛ.

 

 

 

 

Глава 1 Экономическая сущность и порядок исчисления налога на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

1.1 Объект налогообложения  и налоговая база

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, это весь доход, полученный как в  России, так и за ее пределами. Для  физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, объектом налогообложения  будет только доход от источников в России.

Таким образом, для того чтобы  определить, будет ли физическое лицо уплачивать НДФЛ в Российской Федерации, необходимо выяснить не только налоговый  статус физического лица, но и источник дохода.

В соответствии со статьей 41 первой части НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая  в случае возможной ее оценки в  той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

В Налоговом Кодексе РФ установлен перечень доходов. Подлежащих налогообложению.

Перечни доходов, относимые  к доходам от источников в Российской Федерации и за ее пределами, приведены  в статье 208 НК РФ (таблица 1).

 

 

 

 

Доходы от источников в  Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации

Таблица 1.

Доходы от российских источников

Доходы от иностранных  источников

Дивиденды и проценты, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории России; страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории России; доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав; доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества; доходы от реализации: недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории России; иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу; вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия;   пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ; доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ; доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети; 9.1. выплаты правопреемникам  умерших застрахованных лиц в  случаях, предусмотренных законодательством  РФ об обязательном пенсионном  страховании (ФЗ от 29.12.2004 № 204-ФЗ, вступает в силу с 1.01. 2006 г.); 10. иные доходы, получаемые  налогоплательщиком в результате  осуществления им деятельности  в РФ

Дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ;   страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации;   доходы от использования за пределами РФ авторских или иных смежных прав; доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ; доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ; акций ил иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций; прав требования к иностранной организации, иного имущества, находящегося за пределами РФ;   вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами России; пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;       8.доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки);     9. иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами РФ.

 

Если нельзя однозначно определить, получены налогоплательщиком доходы от источников в РФ либо от источников за ее пределами, то отнесение этого  дохода к тому или иному источнику  осуществляется Министерством финансов РФ. В аналогичном порядке определяются и доли указанных доходов, которые  могут быть отнесены к доходам  от источников либо в РФ, либо за ее пределами.

Налоговая база

Согласно положениям статьи 210 НК РФ при определении налоговой  базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые он получил  или право на распоряжение которыми у него возникло, в любой форме:

• денежной;
• натуральной;
• в виде материальной выгоды.

Их дохода налогоплательщика  организацией могут производиться  удержания. Например, организация может  удерживать причиненный ей данным работником материальный ущерб, алименты в пользу третьих лиц, взносы, перечисляемые по заявлению работника в страховые и благотворительные организации, и т. д. Во всех этих случаях удержания не уменьшают налоговую базу по НДФЛ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в  отношении которых установлены  различные налоговые ставки.

        Для доходов,  облагаемых по ставке 13%, налоговая  база определяется как денежное  выражение таких доходов, уменьшенных  на сумму налоговых вычетов  (ст. 218-221 НК РФ).

      Доходы (расходы,  принимаемые к вычету), выраженные  в иностранной валюте, пересчитываются  в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному  на дату фактического получения  доходов (дату фактического осуществления  расходов).

Если сумма налоговых  вычетов в налоговом периоде  окажется больше суммы полученных доходов, то налоговая база по НДФЛ принимается  равной нулю.

Для доходов, в отношении  которых предусмотрены иные налоговые  ставки (30, 35%), налоговая база определяется как денежное выражение таких  доходов, подлежащих налогообложению. Причем налоговые вычеты не применяются.

Налогоплательщик может  получить доходы от организаций и  индивидуальных предпринимателей в  натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) или иного имущества.

К  доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся:

• оплата (полностью или частично) за налогоплательщика организациями или предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения;
• получение налогоплательщиком товаров, выполнение в его интересах работ, оказание ему услуг на безвозмездной основе;
• оплата труда в натуральной форме.