Порядок оформления и учет депозитных операций в банке

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ОРГАНИЗАЦИЯ  И ПОРЯДОК УЧЁТА ДЕПОЗИТНЫХ  ОПЕРАЦИЙ

 

 

2.1 Учет  операций по вкладам граждан

 

Вклады граждан  отличаются от вкладов юридических  лиц более жесткими условиями  – проценты по вкладам граждан  не могут быть изменены банком в одностороннем порядке, если это не оговорено в договоре вклада.

Вести операции физических лиц разрешается только банкам, проработавшим более двух лет и получившим разрешение на работу со средствами граждан.

Учет вкладов  физических лиц ведется на пассивных счетах:

№ 423 – «Депозиты  физических лиц-резидентов»;

№ 426 – «Депозиты  физических лиц-нерезидентов».

Банк России разрешает ведение учета вкладов  физических лиц на отдельных программных комплексах с отражением операций на соответствующих балансовых счетах итоговыми суммами. Банк может привлекать средства граждан во вклады по истечении двух лет работы с момента образования.

При привлечение  средств во вклад от физического  лица с ним заключается депозитный договор, а так же оформляется лицевой счет вкладчика.

Приходные кассовые операции совершаются с применением  бланка приходного кассового ордера. Иногда ордер делают двусторонним: с оборота одной стороны – приходный, с оборота второй стороны – расходный. Правилами разрешается оформлять документы и делать записи по счету до фактического внесения денежных средств в кассу банка. Ордера подписываются сотрудниками банка, отвечающими за работу с вкладами, и передаются кассиру совершившему приходные кассовые операции.

Порядок принятия вклада наличными деньгами

Клиент

1. Оформление договора на открытие вклада и приходного кассового ордера, передача их ответственному исполнителю.

Ответственный исполнитель

2. Оформление  лицевого счета и вкладной  книжки вкладчика.

3. Отбор образцов  подписей вкладчика на лицевой  счет.

4. Проверка представленных документов. При правильном оформлении ответственный исполнитель ставит свою подпись на документах.

5. Лицевой счет, приходный кассовый ордер, вкладная  книжка и договор передаются  контролеру.

Контролер

6. Проверка документов. В случае правильного оформления закрепляет своей подписью. Лицевой счет и один экземпляр договора возвращаются ответственному исполнителю.

7. Подписывает  вкладную книжку.

8. Приходный  кассовый ордер регистрируется  в кассовом журнале по приходу.

9. Приходный  кассовый ордер и вкладная книжка передаются кассиру.

Кассир

10. Проверяет  приходный кассовый ордер, ставит  свою подпись, принимает сумму денег от клиента и сверяет ее с суммой в приходном кассовом ордере.

11. Подписывает  вкладную книжку и отдает ее  вкладчику. Один экземпляр договора так же возвращается клиенту.

12. Приходный  кассовый ордер подшивается в  документы дня.

При безналичных  переводах средств с вклада, вкладчик, заполняет бланк поручения на перевод. Бланк поручения состоит из двух частей: поручения вкладчика и извещения, которые заполняются вкладчиком.

Проценты начисляются  от начала срока вклада или от дня  последнего начисления процентов до последней даты месяца. Также необходимо отметить, что по депозитам граждан начисленные проценты подлежат обложению подоходным налогом в том случае, если процентная ставка превышает ставку рефинансирования Банка России.

При желании  закрыть вклад клиент должен предоставить в банк договор о вкладе и вкладную книжку, которая должна быть погашена. Банк предлагает клиенту оформить расходный кассовый ордер на сумму вклада и процентов по нему. Схему документооборота на закрытие вклада можно представить так:

Схема документооборота на закрытие вклада клиент

1. Представляет депозитный договор и вкладную книжку ответственному исполнителю.

Ответственный исполнитель

2. Проверяет  предъявленные документы, записи  во вкладной книжке и по  лицевому счету.

3. Начисляет  проценты на день закрытия  вклада и делает соответствующие записи в лицевом счете и вкладной книжке.

4. Предлагает  клиенту оформить расходный кассовый ордер на сумму вклада и процентов по нему.

5. Передает контролеру  лицевой счет вкладчика, его  вкладную книжку и расходный  кассовый ордер контролеру.

Контролер

6. Проверяет  записи в лицевом счете и  вкладной книжке, в подтверждение  проверки ставит свою подпись.

7. Подписывает  расходный кассовый ордер и  регистрирует его в журнале  расходов.

8. Лицевой счет  вкладчика закрывается и передается  ответственному исполнителю для сдачи в специальный архив.

9. Вкладная книжка  и расходный кассовый ордер передаются кассиру.

Кассир

10. Проверяет  представленные документы и в  подтверждение правильности ставит свою подпись.

11. Уточняет  сумму к выдаче у клиента,  выдает деньги клиенту и погашает вкладную книжку.

12. Вкладная  книжка и расходный кассовый  ордер погашаются и подшиваются в документы дня.

Основная корреспонденция  счетов физических лиц:

1. зачисление денежных средств на депозитный счет физических лиц:        

  Д 40702 (30102, 30110, 20202) – К 423 (426);

2. выдача сберкнижки: Д 99999 – К 91207;

3. возвращены привлеченные  депозиты: Д 423 (426) – К 40702 (30102, 30110, 20202);

4. отражение начисление  процентов.

Отражаются доходы и  расходы по методу начисления –  этот принцип означает, что расходы по депозитным операциям отражаются в бухгалтерском учете по факту  их совершения, а не по факту уплаты.

Они отражаются в том  периоде, к которому относятся. Последний  рабочий день месяца отнесению на расходы подлежат все проценты начисленные за истекший месяц или доначисления в соответствии с договором.

Начислены проценты по депозитам  физических лиц: Д 70606 – К 47401

Уплачены проценты в  счет будущих периодов при начислении суммы на счета по учету расходов будущих периодов является интервал установленный в учетной политике банка. Начисление процентов в течение времени интервала:     Д 61401 – К 40817 (30102).

Не позднее рабочего дня времени интервала: Д 70606 –  К 61401;

5. зачислены начисленные  проценты на счета по учету  депозитов физических лиц (присоединение к вкладу): Д 47411 – К 423 (426). На сумму процентов за истекший месяц.

6. фактическая уплата  процентов за привлечение депозитов  физических лиц без нарушения  сроков: Д 423 (426) – К 20202 (30102, 40702);

7. налоговые агенты обязаны удерживать начисленную сумму процентов из доходов налогоплательщиков при их фактической выплате:

Д 423 (426) – К 30102;

8. возврат владельцем  денежных средств по их требованию  по истечению срока: Д 423 (426, 47711) – К 70606;

9. неуплачены в срок проценты физическим лицам:

Д 47608 – К 423 (резидентам);

Д 47609 – К 426 (нерезидентам);

10. фактическое погашение  банком просроченной задолженности  через кассу или выплаты на  другие счета: Д 47608(09) – К  20202 (30202);

11. уплачен штраф за  несвоевременный возврат: Д 70606 – К 423 (426, 20202, 30102).

Если деньги на счет вкладчика  вносит не он, а другое лицо, то делается отметка о том, кто конкретно внес средства на счет вкладчика.

Все документы, связанные  с вкладами граждан должны быть подписаны  контролирующим работником. Эти документы хранятся отдельно от других банковских документов. Вкладные операции подлежат особому контролю со стороны должностных лиц банка.

2.2 Учет  депозитов юридических лиц

 

Юридические лица могут размещать имеющиеся у  них временно свободные денежные средства на депозитных счетах в коммерческом банке с целью получения дополнительного дохода.

На счетах вкладов  и депозитов государственных  предприятий, организаций отражают операции только для учета депозитов. Запрещается предоставление юридическим лицам возможностей по фактическому открытию дополнительных расчетных счетов: в договорах на предоставление депозита должен быть оговорен срок использования банком временно свободных денежных средств юридических лиц, не должно предусматриваться беспрепятственное расходование зачисленных средств по распоряжению клиента. Таким образом, юридические лица не должны иметь возможность проводить операции независимо от наличия претензий к расчетному счету с нарушением очередности платежей, использовать счет для аккумуляции средств, им не принадлежащих, с последующим расходованием на реализацию различных сделок.

Для юридических  лиц банки могут предлагать следующие  виды депозитов:

- открытые –  денежные средства, вложенные на  счет в банке. Среди данного вида депозитов различают:

- депозиты до  востребования, по которым нет  ограничений по суммам, срокам  хранения средств и их выдача  должна быть произведена по  первому требованию вкладчика;

- срочный депозит,  открываемый на конкретный срок;

- квазисрочный  депозит без определенного срока хранения;

- закрытые;

- сейфовые.

Балансовые  счета первого порядка определяются по организационно-правовой форме, а  счета второго порядка – сроками  привлечения.

От юридических  лиц депозиты принимаются в безналичном  порядке. Предприятия и организации представляют в свой банк платежное поручение, на основании которого происходит зачисление средств.

При открытии депозита с клиентом заключается договор  в двух экземплярах, один из которых остается в банке, а другой у клиента. Для открытия депозитного счета в банке клиент должен представить справку в банк о регистрации счета в Налоговой инспекции.

Основная корреспонденция  счетов депозитов юридических лиц:

1. зачисление денежных средств на депозиты юридических лиц:

Д 40702 (30102, 30109, 30110) – К 410-440 (кроме 423, 426);

2. возвращены привлеченные депозитные средства юридических лиц:

Д 410-440 (кроме 423, 426) – К 40702 (30102, 30109, 30110);

3. отражение начисленных процентов: Д 70606 – К 47426;
4. фактически уплаченные банком проценты по привлеченным депозитам без нарушения сроков: Д 47426 – К 40702;
5. причислены проценты по депозитам: Д 47426 – К 410-440 (кроме 423, 426);
6. возврат денежных средств по начисленным процентам в случаи досрочного погашения или досрочного закрытия: Д 47426 – К 70606;
7. неуплачены в срок проценты по привлеченным депозитам юридических лиц: Д 47426 – К 47606 (47607);
8. фактически погашенная банком просроченная задолженность по уплате процентов юридическим лицам: Д 47606 (47607) – К 40702;
9. не возвращены в срок привлеченные депозиты:

Д 410-440 (кроме 423, 426) – К 47601 (47602);

10. погашение просроченной задолженности по привлеченным депозитам юридических лиц: Д 47601 (02) – К 40702;
11. уплачен штраф за несвоевременный возврат депозита: Д 70606 – К 40702 (30102, 30110).

Юридические лица не вправе перечислять находящиеся во вкладах (депозитах) денежные средства другим лицам. Зачислению на депозитный счет каждого юридического лица должны подлежать средства, перечисленные только этим юридическим лицом. По окончании срока договора при невостребовании их вкладчиком (юридическим лицом) переносятся со срочных счетов на счета до востребования (410-440, кроме 426, 423).

2.3 Учет  процентов по депозитным операциям

 

Важным средством  конкурентной борьбы между банками  за привлечение ресурсов является разнообразная процентная пластика, ибо получение дохода на вложенные средства служит существенным стимулом к совершению клиентами вкладов. Уровень депозитных процентных ставок устанавливается каждым банком самостоятельно, ориентируясь на учетную ставку Центрального банка, состояние денежного рынка и исходя из собственной депозитной политики. По отдельным видам депозитных счетов величина доходов определяется сроком вклада, суммой, спецификой функционирования счета, объемом и характером сопутствующих услуг, наконец, зависит от соблюдения клиентом условий вклада.

Уплата банком процентов по депозитным операциям  – основная часть операционных расходов. Поэтому банк, с одной стороны, не заинтересован в высоком уровне процентной ставки, а с другой –  вынужден поддерживать такой уровень ставки процента по депозитам, который был бы привлекателен для клиентов. Стараясь привлечь депозиты, особенно крупного размера и на длительные сроки, коммерческие банки предлагают клиентам высокие процентные ставки, несмотря на рост процентных расходов.