Порядок составления Отчета о прибылях и убытках при маржиналь¬ном доходе и при полном учете затрат

Справочно по итогам года показывают дивиденды, приходящиеся на одну обыкновенную и привилегированную акцию, а также дивиденды, предполагаемые в следующем году.

Отдельные виды прибылей приводятся с большей детализацией. Штрафы, пени, неустойки признанные или те, по которым получены решения арбитражного суда о взыскании, указывают как за отчетный год, так и за аналогичный период предшествующего года. Так же указывают прибыль (убыток) прошлых лет, возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, курсовые разницы по операциям в иностранной валюте, снижение себестоимости материально-производственных запасов на конец отчетного периода, списание дебиторской и кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, оказывающие значительное влияние на финансовые результаты организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Формирование отчета о прибылях и убытках на примере предприятия

ООО «Бренд» занимается производством и продажей мебели.

В 2009 г. ООО «Бренд» реализовало продукцию собственного производства на сумму 11 800 000 руб., в том числе НДС 18% - 1 800 000 руб. (строка 1 табл. 1).

Себестоимость готовой продукции, реализованной за отчетный период, составила 4 200 000 руб. (строка 2 табл. 1).

Согласно учетной политике ООО «Бренд» расходы на упаковку, транспортировку и доставку мебели покупателям распределяются на себестоимость реализованной и нереализованной продукции.

В 2009 г. на себестоимость реализованной продукции были списаны коммерческие расходы в размере 90 000 руб. (строка 3 табл.1).

Согласно учетной политике ООО «Бренд» общехозяйственные расходы не распределяются на реализованную и нереализованную продукцию. Они списываются в дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж», ежемесячно. В 2009 г. эта сумма составила 2 710 000 руб. (строка 4 табл.1).

В феврале 2009 г. ООО «Бренд» выдало другой организации заем в сумме 100 000 руб. Срок действия договора - один год (до 31 января 2010 г.).

В течение года были начислены проценты по займу. Сумма процентов составила 10 000 руб. (строка 5 табл.1 ).

В 2009 г. ООО «Бренд» получило от покупателей штрафы и пени за нарушение условий хозяйственных договоров в размере 8000 руб. (строка 6 табл. 1).

В 2009 г. ООО «Бренд» реализовало станок за 94 400 руб., в том числе НДС 18% - 14 400 руб. (строка 7 табл.1). Остаточная стоимость станка равна 73 000 руб. (строка 8 табл. 1).

По итогам года были начислены налог на имущество в размере 43 000 руб. и транспортный налог - 5000 руб. (строка 9 табл. 1).

В рамках благотворительной деятельности в сентябре 2009 г. организация ООО «Бренд» перечислила 50 000 руб. в фонд помощи пострадавшим от террористического акта (строка 10 табл. 1).

В 2009 г. образовались отрицательные курсовые разницы по валютному счету в размере 7000 руб. (строка 11 табл. 1).

В отчетном периоде была списана дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, в размере 10 000 руб. (строка 12 табл. 1).

Согласно требованиям ПБУ 18/02 за 2009 г. отложенные налоговые активы были сформированы на общую сумму 17 000 руб. и погашены на сумму 2000 руб. (строка 13 табл. 1). Кроме того, в 2009 г. отложенные налоговые обязательства были сформированы на сумму 6000 руб. и частично погашены на сумму 1000 руб. (строка 14 табл. 1).

В бухгалтерском учете ООО «Бренд» также сформировались постоянные налоговые обязательства. Их сумма составила 4000 руб. (строка 15 табл. 1).

Рассмотрим, как бухгалтер ООО «Бренд» заполнил форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках за 2009 год». (Прил. 1).

Все показатели в форме № 2 отражены в тысячах рублей.

Для заполнения графы 3 формы № 2 был произведен расчет показателей

Итоговые строки формы № 2 были рассчитаны следующим образом.

Валовая прибыль:

строка 010 - строка 020 = строка 029, или

10 000 тыс. руб. - 4200 тыс. руб. = 5800 тыс. руб.

Прибыль (убыток) от продаж:

строка 029 - строка 030 - строка 040 = строка 050, или

5800 тыс. руб. - 90 тыс. руб. - 2710 тыс. руб. = 3000 тыс. руб.

Прибыль (убыток) до налогообложения:

строка 050 + строка 060 + строка 090 - строка 100 = строка 140, или

3000 тыс. руб. + 10 тыс. руб. + 88 тыс. руб. – 188 тыс. руб. = 2910 тыс. руб.

Условный расход по налогу на прибыль:

строка 140 * 20%, или

2910 тыс. руб. * 20% = 582 тыс. руб. (в форме № 2 не отражается).

Текущий налог на прибыль:

условный расход по налогу на прибыль + постоянное налоговое обязательство + отложенный налоговый актив - отложенное налоговое обязательство = текущий налог на прибыль, или

582 тыс. руб. + 4 тыс. руб. + 15 тыс. руб. - 5 тыс. руб. = 596 тыс. руб.

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода:

строка 140 + строка 141 - строка 142 - строка 150 = строка 190, или

2910 тыс. руб. + 15 тыс. руб. - 5 тыс. руб. - 712 тыс. руб. = 2208 тыс. руб.

Для заполнения графы 4 «За аналогичный период предыдущего года» Отчета о прибылях и убытках используются аналогичные данные, указанные в графе 3 формы № 2 за предыдущий год.

В разделе «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» бухгалтером ООО «Бренд» в соответствующих строках были отражены отдельные виды прочих доходов и расходов.

Те строки, которые остались незаполненными, из формы № 2 исключаются.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1

Расчет показателей Отчета о прибылях и убытках

ООО «Бренд» за 2009 год

N   п/п	Обороты по  счетам	Сумма    оборотов,  руб.	Расчет показателей      для заполнения        строки формы № 2, руб.	Строка    формы № 2
1		2	3	4
1	Дебет 62     Кредит 90-1	11 800 000	11 800 000 - 1 800 000 =   10 000 000	010
	Дебет 90-3   Кредит 68	1 800 000
2	Дебет 90-2   Кредит 43	4 200 000	4 200 000	020
1		2	3	4
3	Дебет 90-2   Кредит 44	90 000	90 000	030
4	Дебет 90-2   Кредит 26	2 710 000	2 710 000	040
5	Дебет 76     Кредит 91-1	10 000	10 000	060
6	Дебет 76     Кредит 91-1	8 000	8 000+ 94 400 - 14 400 =      88 000	090
7	Дебет 62     Кредит 91-1	94 400
7	Дебет 91-1   Кредит 68	14 400
8	Дебет 91-2   Кредит 01	73 000	73 000 + 48 000 +50 000 + 7000 + 10 000 =   188 000	100
9	Дебет 91-2   Кредит 68	48 000
10	Дебет 91-2   Кредит 76	50 000
11	Дебет 91-2   Кредит 52	7 000
12	Дебет 91-2   Кредит 62	10 000
13	Дебет 09     Кредит 68	17 000	17 000 - 2000 = 15 000	141
	Дебет 68     Кредит 09	2 000
14	Дебет 68     Кредит 77	6 000	6000 - 1000 = 5000	142
	Дебет 77     Кредит 68	1 000
15	Дебет 99     Кредит 68	4 000	4 000	200

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

    Основное назначение отчета о прибылях и убытках, как важнейшей составляющей бухгалтерской отчетности, заключается в характеристике финансовых результатов деятельности организации за отчетный период. Анализ статей, влияющих на формирование прибыли предприятия позволяет оценить динамику показателей балансовой и чистой прибыли, выявить степень влияния на финансовые результаты ряда факторов, в том числе: роста (снижения) себестоимости продукции; роста (снижения) объема её реализации; повышения её качества и расширения ассортимента; показателей рентабельности; выявление резервов увеличения прибыли и т. д.

Значение отчета о прибылях и убытках для оценки доходности и рентабельности организации трудно переоценить. Основная его цель сводится к тому, чтобы обеспечить информацией лиц, заинтересованных в результате деятельности организации.  Отчет о прибылях и убытках позволяет провести анализ динамики выручки от продаж, затрат на производство и реализацию продукции, товаров, работ, услуг, анализ факторов, формирующих различные виды доходов и расходов организации.

Данные, содержащиеся в отчете о прибылях и убытках, используются при расчете некоторых коэффициентов, характеризующих деловую активность и доходность организации. Информация такого рода может быть использована для оценки эффективности аппарата управления, прогнозирования деятельности организации, распределения доходов (дивидендов) между учредителями (акционерами), анализа результатов деятельности и обоснования управленческих решений.

Таким образом, информация, представленная в отчете о прибылях и убытках, позволяет всем заинтересованным пользователям сделать вывод, насколько эффективна деятельность данной организации и насколько оправданы и выгодны вложения в ее активы.

                                    Список использованных источников

                             Основные законы и нормативные документы

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в реакции от 03.11.2006 №183-ФЗ).
2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом от 06 июля 1999 г. № 43н (в редакции приказа Минфина от 18.09.2006г. №115н).
3. Положение «По ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98 34н (в редакции приказа Минфина от 18.09.2006г. №116н).
4. Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 06 мая 1999 г. № 33н, №34н (в редакции приказа Минфина от 18.09.2006г. №116н).

                                    Учебная и научная литература

5. Анализ финансовой отчетности: Учебник / под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 367 с.
6. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник / Под ред. Палий В.Ф. – М.: Финстатинформ, 2009. – 216 с.
7. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник /  под ред. В.Д. Новодворского – М.: Амега-Л, 2009 – 608 с.
8. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник/ Под ред. Я.В. Соколова – М.: Магистр, 2009. – 479 с.
9. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под ред. М.И. Баканова. – М.: ЮНИТИ, 2007. – 536 с.
10. Бухгалтерская финансовая отчетность: Учебное пособие / Под ред. А.Д. Ларионова. – М.: Велби, 2007. – 354 с.
11. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. - М.: Инфра – М, 2008. – 279 с.
12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. –– М.: ИНФРА-М, 2008. – 635 с.
13. Куттер М.И., Таранец Н.Ф., Уланова И.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 437 с.
14. Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации: Учебное пособие. – М.: Бухгалтерский учет, 2007. – 392 с.
15. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации и консолидированные группы: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. – 342 с.
16. Соколова Е.С. Бухгалтерская (финансовая) отчетность /  Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права. – М., 2005. – 83с.
17. Сорокина Е.М. Бухгалтерская финансовая отчетность организаций: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 192 с.
18. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров России: Информационное агентство "ИПБР-БИНФА", 2007. – 576 с.
19. Портал для бухгалтера  http://www.spbnalog.ru/.

     20. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: Экономист 2003.

     21. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет и налогообложение. -М. :Торговый дом Герда, 2002.

 

 

 

 

 

Работа выполнена 9 мая 2015 года Заитовой Екатериной Александровной

Приложения

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

ОТЧЕТ