Права и обязанности аудиторов

Основные данные о работе

Версия шаблона	1.1
Филиал	Вологодский
Вид работы	Творческая работа
Название дисциплины	Основы аудита
Тема	Права и обязанности  аудиторов
Фамилия студента	Агеева
Имя студента	Ольга
Отчество студента	Александровна
№ контракта	13903080201001

 

Содержание

Основная часть                                                                                                       3

1 Права и обязанности  аудиторов                                                                        3

Основная часть

1 Права и обязанности аудиторов.

Права и обязанности  аудиторов и их заказчиков  (заказчиков аудиторских услуг) определены Законом  «Об аудиторской деятельности»  от 07 августа 2001 года №119-ФЗ. Существует ряд особенностей понимания аудиторами и заказчиками аудиторских услуг их прав и обязанностей (а также противоречий между их интересами). Аудиторские фирмы и аудиторы, в частности права не имеют:

- заниматься любой  предпринимательской деятельностью,  кроме аудиторской и связанной  с ней;

- передавать информацию, полученную в ходе проведения аудита третьим лицам;

- проводить аудиторскую  проверку, если на проверяемом  объекте имеются лица, являющиеся  родственниками аудитора;

- приобретать акции  проверяемого экономического субъекта.

Ответственность аудитора существует трех видов:

- ответственность перед  клиентом;

- ответственность на основе  гражданского законодательства;

- уголовная ответственность.

В процессе проверки аудитор  имеет право:

- самостоятельно определять  формы и методы аудиторской  проверки;

- проверять документацию о финансово-хозяйственной деятельности в полном объеме;

- получать необходимые разъяснения,  если возникают какие-либо вопросы,  получать дополнительные сведения;

- от третьих лиц получать  информацию, необходимую для проведения  аудита (по письменному запросу);

- привлекать высококвалифицированных  специалистов на договорной основе, с условием, что они не являются  работниками проверяемого предприятия;

- осуществлять иные права, вытекающие  их существа правоотношений, определенных  договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащих законодательству РФ.

К иным правам можно отнести право  вступать в члены аккредитованных  объединений, оказывать сопутствующие  аудиту услуги, на вознаграждение за свою работу, обжаловать решение об отказе в выдаче лицензии и об аннулировании ее в установленном порядке в суде или арбитражном суде;

- отказаться от проведения проверки  в особых случаях. Особым случаем  считается такой, как не предоставление  информации необходимой для проверки, а также криминальная обстановка и т.п.;

- если аудиторы являются учредителями, собственниками, акционерами, руководителями  и иными должностными лицами  проверяемого экономического субъекта, несущими ответственность за  соблюдение бухгалтерской (финансовой) отчетности, либо состоящими с указанными лицами в близком родстве или свойстве (родители, супруги, братья, сестры, сыновья, дочери, а также братья, сестры, родители и дети супругов);

- оказания данному экономическому  субъекту услуг по восстановлению  и ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности.

Исходя из того, что аудиторы проводят финансовый контроль и в их функции  не входит контроль за использованием и формированием фондов соцстрахования и других внебюджетных фондов, аудиторы в основном проверяют бухгалтерскую и финансовую отчетность, подтверждая ее обоснованность. Аудиторской проверкой охватываются только документально подтвержденные хозяйственные операции. В результате можно сделать вывод, что аудитор обязан:

- в первую очередь, неукоснительно  соблюдать требования законодательства РФ, и стандартов аудита;

- сообщать заказчику (государственному  органу, поручившему провести проверку) о невозможности выполнять проверку  или же о привлечении дополнительных  аудиторов. Аудитор обязан отказаться  от проведения аудиторской проверок, о чем поставить в известность аудиторское лицо в следующих случаях: когда аудиторские организации являются их учредителями, собственниками, акционерами, кредиторами, страховщиками, а также, в отношении которых эти аудиторские фирмы являются учредителями, собственниками или акционерами; когда аудиторские организации являются их дочерними предприятиями, филиалами и представительствами экономических субъектов или имеющих в своем капитале долю этих фирм; когда были уже оказаны данному экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности;

- беспристрастно выполнять свои  функции;

- быть добросовестным, честным и доброжелательным;

- обеспечивать сохранность  документов при проведении проверки и соблюдать конфиденциальность.

В статье 8 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»  отмечено, что аудиторские организации  и индивидуальные аудиторы обязаны  хранить тайну об операциях аудируемых лиц, которым оказывались сопутствующие аудиторские услуги. Это касается и обеспечения аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами сохранности сведений и документов, получаемых и (или) составляемых ими при осуществлении аудиторской деятельности. Аудиторскую тайну должен хранить и федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственное регулирование аудиторской деятельности. В случае разглашения аудиторской организацией, или индивидуальным аудитором, или уполномоченным органом государственного регулирования сведений аудируемого лица (субъекта), составляющих аудиторскую тайну, виновные несут ответственность и должны возместить причиненные убытки;

- составлять аудиторские  заключения и письменную информацию (отчеты) в соответствии с утвержденными стандартами;

- способствовать росту  авторитета профессии аудитора  в обществе;

- исполнять иные обязанности,  вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания  аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству РФ.

К иным обязанностям можно  отнести следующие: аудитор должен пройти аттестацию и ежегодно повышать свою квалификацию; аудиторские организации  должны получить лицензию на право  осуществления аудиторской деятельности и лицензии на оказание сопутствующих  аудиту услуг, если они носят лицензионный характер; соблюдать условия конфиденциальности.

Для успешного выполнения своих обязанностей, аудитору необходимо соответствовать целому ряду требований:

- целостность,

- объективность,

- независимость,

- секретность,

- квалификация,

- компетентность,

- должностная организованность,

- добросовестность.

Наличие соответствующего образования – необходимое требование к аудитору. Аудитор сдает экзамен  на право осуществления аудиторской  деятельности. И аудиторская фирма, и аудитор, таким образом, могут проводить аудит с выдачей официального аудиторского заключения только при наличии лицензии. Лицензия выдается сроком на пять лет.

Аудитор в ходе осуществления  своей деятельности в первую очередь  должен понимать, какую ответственность он несет перед общественностью – это одна из главных профессиональных отличительных черт аудиторов.

Аудитор обязан строго соблюдать  принцип уважения клиентов в ущерб  личным интересам. Приводится необходимый  минимум правил поведения, соблюдения этики, обязательных для исполнения. К профессионально-этическим требованиям к аудитору можно отнести честность, объективность, профессиональная компетентность, доброжелательность, конфиденциальность информации. Профессионально этические требования к аудиторам отражены в кодексе этики аудиторов, который был принят Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации 28 августа 2003 года. В данном кодексе установлены основные правила поведения аудиторов и основные требования при проведении аудиторских проверок.

Ответственность аудиторской  организации и аудитора возникает  вследствие нарушения принятых на себя по договору об аудиту обязательств на основании статьи 431 Гражданского Кодекса  Российской Федерации.

Все аудиторы и аудиторские фирмы в процессе своей профессиональной деятельности обязаны следовать аудиторским стандартам, единым базовым принципам. Соблюдение аудиторских стандартов гарантирует необходимый уровень качества аудита и надежности его результатов.

Таким образом, при достижении цели аудитору, при проведении независимой экспертизы, способствуют такие особенности (требования) ведения своей деятельности, как независимость и объективность при проведении проверок; конфиденциальность; профессионализм, компетентность и добросовестность аудитора; использование методов статистики и экономического анализа; применение новых информационных технологий; умение принимать рациональные решения по данным аудиторской проверки; доброжелательность и лояльность по отношению к клиентам; ответственность аудитора за последствия его рекомендаций и заключений по результатам аудиторских проверок; содействие росту авторитета аудиторской профессии.

Аудитор в ходе проведения проверки может использовать все  права, присущие его деятельности, обязан выполнять необходимые требования, указанные стандартами и всегда должен знать о том, что за некачественное и недобросовестное ведение своей деятельности, он несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.