Правила предоставления отпускных и больничных

17.04.2012 07:04

На случаи временной нетрудоспособности, беременности и родов (страховые  случаи) гражданским законодательством  РФ гарантирована выплата застрахованному  работнику пособия по временной нетрудоспособности работнику. Расчет и выплату таких пособий своим работникам производит работодатель за счет средств ФСС РФ или, в установленных случаях, за счет собственных средств. Настоящая статья рассматривает основные вопросы расчета пособий по временной нетрудоспособности, а также в связи с материнством (расчет больничных).

Расчетный период для целей больничного

Средний заработок, для расчета  больничного:

Какие выплаты учитываются в  расчете

Какие выплаты не учитываются в  расчете

Ограничения размеров пособий

Порядок расчета  больничных определен Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 "Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее – Постановление 375), а также статьей 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон 255-ФЗ).

Пособие по временной нетрудоспособности, а также в связи с материнством рассчитывается работодателем исходя из среднего заработка работника.

Но следует учитывать, что пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам должно быть рассчитано исходя из минимального размера оплаты труда за полный календарный месяц, если:

• работник имеет страховой  стаж менее 6 месяцев;

• имеются основания для снижения размера пособия;

• за два календарных  года, предшествующих году наступления  страхового случая, работник не имел заработка или его рассчитанный средний заработок в пересчете за полный календарный месяц меньше минимального размера оплаты труда.

Схема расчета  пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, по уходу за ребенком исходя из:

Расчетный период

Если для иных целей  расчет среднего заработка производится за 12 предшествующих страховому случаю месяцев, то больничные рассчитываются исходя из среднего заработка, рассчитанного за 2 календарных года, предшествующих не самому страховому случаю, а году его наступления.

Физическому лицу, работающему  или работавшему в течение  последних 2-х лет у нескольких работодателей, оплата больничного  производится в установленном порядке. При этом, в случаях предусматривающих оплату больничного у одного работодателя, оплата производится с учетом заработка у других работодателей. В случаях оплаты пособия по всем местам работы, средний заработок за время работы у другого работодателя не учитывается.

Следует учесть также нижеследующее:

• если в 2 эти года или  в один из этих годов работник находился  в отпуске по беременности и родам  и (или) в отпуске по уходу за ребенком, то, по заявлению работника, работодатель может взять в расчет предшествующие календарные годы (год), но только при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

• ранее расчетный период для расчета больничных также составлял 12 месяцев. Изменения внесены с 2011 года, при этом:

- по страховым случаям,  наступившим до 1 января 2011 года, пособие за период после 1 января 2011 года исчисляется по новым правилам, если его размер, рассчитанный таким образом, превышает размер соответствующего пособия, исчисленного по старому порядку;

- пособие по беременности  и родам и ежемесячное пособие  по уходу за ребенком до 1,5 лет  по страховым случаям, наступившим  за период с 01.01.2011 по 31.12.2012 года  по заявлению работника может  быть рассчитано по старому  порядку, в том числе с применением  предельной величины базы для  начисления страховых взносов действующей в 2010 году.

Средний заработок

Средний заработок, исходя из которого рассчитываются пособия, включает все виды выплат, которые производились работодателем в пользу данного работника, и на которые начислялись страховые взносы в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ).

Выплаты, учитываемые в составе среднего заработка для расчета больничных [1]:

1. Все виды заработной платы, начисляемой физическому лицу в рамках трудовых отношений.

2. Все виды доплат и коэффициентов, начисляемых и выплачиваемых дополнительно к заработной плате, применяемых у данного работодателя, в соответствии с локальными актами и трудовыми договорами (в том числе, доплаты до оклада, если размер, например, пособия по временной нетрудоспособности, отпускных и т.д. получаются ниже установленного работнику оклада).

3. Компенсации за неиспользованный отпуск (как связанная, так и не связанная с увольнением работника). [2]

4. Доплаты в соответствии с трудовым законодательством за совместительство, работу в условиях, отличных от нормальных, за сверхурочные и работу в праздничные и выходные дни.

5. Выплаты в денежной форме за работу в тяжелых, вредных, опасных условиях труда (кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов в пределах установленных законодательством норм).[6]

6. Заработная плата (доходы), выданная работнику в неденежной форме (в виде товаров, работ, услуг). Такие выплаты учитываются как стоимость данных товаров/услуг на день выплаты (с учетов НДС и акцизов).[6]

7. Оплата организацией за работника:

• услуг фитнес-центра; [2] 
• санаторно-курортных путевок; [2] 
• найма работником жилья (в том числе при переезде);[2],[6] 
• процентов по потребительскому (не жилищному) кредиту; [2] 
• родительской платы за содержание ребенка в дошкольном учреждении; [3],[5] 
• коммунальных услуг (или части коммунальных услуг). [5]

8. Оплата работнику не подтвержденных документально представительских расходов. [2]

9. Все виды премий и вознаграждений (в том числе,премии к праздникам, юбилеям), начисляемые в расчетном периоде в соответствии с имеющимся у работодателя Положением о премировании. При этом:

• ежемесячные премии, выплачиваемые  вместе с заработной платой данного  месяца, включаются в заработок того месяца, за который они начислены;

• остальные виды премий и вознаграждения (по итогам работы за квартал, за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет, единовременные премии за особо важное задание) включаются в заработок в размере начисленных  сумм в расчетном периоде;

Все виды премий включаются в расчет среднего заработка для целей расчета пособий вне зависимости установлена их выплата внутренним Положением об оплате труда или нет, включаются они в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль или нет, поскольку данные виды премий подлежат обложению страховыми взносами в ФСС.

10. Выплаты в пользу работника по гражданско-правовым договорам, предметом которых, является выполнение работ, оказание услуг.

11. Средний заработок:

• за время нахождения работника  в командировке 
• за время нахождения работника в очередном отпуске 
• за дополнительные выходные по уходу за ребенком инвалидом [2] 
• в период прохождения работниками военных сборов [2] 
• за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха [2] 
• выплачиваемый работающим беременным женщинам за дни прохождения ими обязательного диспансерного наблюдения. [2]

12. Оплата дополнительных отпусков, предоставляемых сотрудникам организации в связи с вредными и (или) опасными условиями труда, работникам, или особым характером работы, ненормированным рабочим днем, работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (ст. 116 ТК РФ).

14. Оплата питания работников. [6]

Выплаты, не учитываемые в составе среднего заработка для расчета больничных [1]:

1. Суммы государственных пособий, выплачиваемых в соответствии с законодательством РФ и субъектов РФ, а также в соответствии с решениями органов местного самоуправления.

2. Суммы пособий и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

3. Установленные законодательством РФ и субъектов РФ, а также решениями органов местного самоуправления компенсационные выплаты в пределах установленных норм:

• по возмещению вреда здоровью;

• по бесплатному предоставлению жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива  или соответствующего денежного  возмещения;

• по оплате стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

• по оплате стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными  судьями для участия в спортивных соревнованиях;

• связанных с увольнением  работников, за исключением компенсации  за неиспользованный отпуск;

• по возмещению расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников ( в том числе, оплата работодателем один раз в учебном году проезда работников, которые успешно обучаются по заочной форме обучения в имеющих государственную аккредитацию ВУЗах, к месту учебы и обратно); [2]

• по возмещению расходов физического  лица в связи с выполнением  работ, оказанием услуг по договорам  гражданско-правового характера;

• в связи с трудоустройством работников, уволенных в связи  с сокращением или реорганизацией / ликвидацией;

• связанных с выполнением  физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с  переездом на работу в другую местность, за исключением учитываемых компенсационных  выплат, перечисленных выше.

4. Суммы материальной помощи: [2]

• в связи со стихийным  бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного работнику материального  ущерба или вреда их здоровью, а  также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

• работнику в связи  со смертью члена (членов) его семьи;

• работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой  в течение первого года после  рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

• оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период.

5. Суммы страховых платежей уплачиваемых работодателем:

• по обязательному страхованию  работников,

• по договорам добровольного  личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного год,

• по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым  на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие  лицензии,

• по договорам добровольного  личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного  лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица,

• по договорам негосударственного пенсионного обеспечения ( в том числе дополнительные взносы не более 12000 рублей в расчете на год на работника).

6. Стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

7. Суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями.

8. Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации во временное пользование (не в собственность) для исполнения служебных обязанностей. [6]

9. Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников.

10. Суммы платы за обучение, за профессиональную подготовку и переподготовку работников (в том числе, обучение работников иностранному языку по инициативе работодателя, с целью более эффективного выполнения работниками трудовых обязанностей). [2]

11. Суточные, документально подтвержденные расходы: на проезд , проживание и питание при пребывании работника в командировке (за исключением расходов по оплате услуг VIP-залов ожидания). [2],[4],[6]

12. Компенсации, выплачиваемые работнику за использование личного имущества в производственных целях (мобильного телефона, транспорта). [2]

13. Получение средств работником по кредитному договору или договору ссуды, а также суммы, выплачиваемые работодателем своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. [2]

14. Суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, работниками органов внутренних дел, противопожарной службы, начальствующим составом фельдъегерской связи, органов уголовно-исполнительной системы, таможенных органов Российской Федерации и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ.

15. Дивиденды, выплачиваемые участникам общества с ограниченной ответственностью, в том числе учредителям .[2],[6]

16. Сумма оплаты отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) для лечения в связи с профессиональным заболеванием. [2]

17. Компенсация работникам, находящимся в оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком до трех лет (в соответствии с Указом Президента РФ от 30.05.1994 № 1110). [5],[6]

18. Стоимость молока и аналогичных продуктов, выдаваемых при работе во вредных условиях в пределах установленных норм .[6]

Страховой стаж работника, от которого зависит размер пособия

Размер пособия  по временной нетрудоспособности (коэффициент)

Нормативный акт

8 и более лет

100 % среднего заработка;

Закон 255-ФЗ п.1 ст. 7

от 5 до 8 лет

80 % среднего заработка

до 5 лет

60 % среднего заработка.

Условия, ограничивающие размер пособия по временной нетрудоспособности

Заболевания или травмы работника, наступили в течение 30 календарных  дней после прекращения работы по трудовому договору, служебной или  иной деятельности, в течение которой  они подлежат обязательному социальному  страхованию

60 % среднего заработка

Закон 255-ФЗ п.2 ст. 7

Уход за больным ребенком до 15 лет при амбулаторном лечении*

*Пособие при уходе за больным ребенком при его стационарном лечении, а также уход за другим членом семьи при его амбулаторном лечении, оплачивается в размере, зависящим от продолжительности страхового стажа.

Первые 10 календарных дней – в зависимости от страхового стажа работника родителя. Последующие  дни -50 % среднего заработка

Закон 255-ФЗ п.3 ст.7

Стаж работника менее 6 месяцев

Минимальный размер оплаты труда за полный календарный месяц

Закон 255-ФЗ п.6 ст. 7

Нарушение работником режима, предписанного лечащим врачом

Минимальный размер оплаты труда за полный календарный месяц, с даты нарушения

Закон 255-ФЗ ст.8

Неявка работника на осмотр к врачу или на медико-социальную экспертизу

Заболевание или травма получена в результате любого вида опьянения

Минимальный размер оплаты труда за полный календарный месяц за весь период нетрудоспособности

Наступление временной нетрудоспособности в результате:  
• установленного судом умышленного причинения работником вреда своему здоровью или попытки самоубийства;  
• совершения застрахованным лицом умышленного преступления.

Пособие не выплачивается

Закон 255-ФЗ ст.9

Максимальный размер единовременной страховой выплаты пособия по временной нетрудоспособности в  связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием

на 2012 г.– 72701,20 руб. на 2013 г.– 76699,80 руб. на 2014 г.– 80534,80 руб.

Закон 372-ФЗ ст.11 [7]

Страховой стаж работника, или иное условие, от которого зависит  размер пособия по беременности и  родам

Размер пособия  по беременности и родам (коэффициент)

Более 6 месяцев

100% среднего заработка

Закон 255-ФЗ ст.11 п.1

Менее 6 месяцев

Минимальный размер оплаты труда за полный календарный месяц

Закон 255-ФЗ ст.11 п.3

Женщина уволена, в связи  с ликвидацией работодателя

Размер пособия устанавливается  в твердой сумме и индексируется  в размере и сроки, установленные  федеральным законодательством

Закон 81-ФЗ ст.8 [9]

Условие, от которого зависит размер пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет

Размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет (коэффициент)

Лицо, фактически осуществляющее уход за ребенком, подлежащее обязательному  социальному страхованию

40% среднего заработка  на каждого ребенка до 1,5 лет,  но не меньше размера такого  пособия, выплачиваемого лицам,  не подлежащим социальному страхованию,  указанным в следующем пункте. Суммированный размер пособия  на всех детей не должен  превышать 100 % среднего заработка

Закон 81-ФЗ ст.15 Закон 255-ФЗ ст.11.2

Лицо, фактически осуществляющий уход за ребенком, не подлежит обязательному  социальному страхованию (не работает), в том числе по причинам:  
• увольнения в период отпуска по уходу за ребенком в связи с ликвидацией работодателя;  
• увольнения матери в период беременности, отпуска по беременности и родам в связи с ликвидацией работодателя;  
• очного обучения в образовательных учреждениях

Размер пособия устанавливается  в твердой сумме и индексируется  в размере и сроки, установленные  федеральным законодательством

Закон 81-ФЗ, ст.15