Принципы проведения аудита

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Декабря 2014 в 21:56, контрольная работа

Описание работы

Общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности, определены как Международным стандартом аудита МСА 200, так и российским Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № I «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности».

Файлы: 1 файл

samostoyat_rabota.docx

— 34.34 Кб (Скачать файл)

1. Принципы проведения аудита


Общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности, определены как Международным стандартом аудита МСА 200, так и российским Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № I «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности».

Аудиторские организации в ходе осуществления своей деятельности обязаны соблюдать и использовать в качестве основы для принятия любых решений профессионального характера профессиональные этические принципы.

Задание: Перечислите и дайте характеристику принципов проведения аудита:

Основные принципы аудита можно разделить на две группы:  
- основные принципы, регулирующие аудит – этические и профессиональные нормы, определяющие взаимоотношения аудитора (аудиторской фирмы) и клиента. Эти принципы должны соблюдаться при оказании всех аудиторских услуг и учитываться при разработке нормативных документов, регулирующих аудит;  
- основные принципы проведения аудита, т. е. правила, определяющие этапы и элементы аудиторской проверки. Принципы, регулирующие аудит определены в п.3 федерального стандарта аудиторской деятельности №1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности».  
Принципы проведения аудита – основополагающие начала, идеи, на которых основывается деятельность аудиторов и которыми они руководствуются в своей деятельности.  
Классификация принципов аудита:  
1. принцип независимости, заключающийся в обязательности отсутствия у аудитора при формировании его мнения различного рода заинтересованности в делах проверяемого экономического субъекта;  
2. принцип честности, заключается в обязательной приверженности аудитора своему профессиональному долгу (должен руководствоваться нормами законов, а также других нормативно–правовых актов);  
3. принцип объективности, заключающийся в обязательности применения аудитором беспристрастного, непредвзятого, не подверженного никаким влияниям подхода к рассмотрению любых профессиональных вопросов и формированию выводов и заключений;  
4. принцип профессиональной компетентности, заключающийся в том, что аудитор должен владеть определенным, необходимым объемом профессиональных знаний и навыков;  
5. принцип добросовестности, заключающийся в обязательном оказании аудитором своих профессиональных услуг с тщательностью, оперативностью;  
6. принцип конфиденциальности заключается в том, что аудиторы обязаны обеспечить сохранность документов и не вправе передавать эти документы каким бы то ни было третьим лицам либо устно разглашать.

 

2. Виды аудита

Задание: заполнить таблицу


Таблица 1- Виды аудита

Критерии

Виды

По отношению к пользователям информации

  1. Внешний
  1. Внутренний

По отношению к требованиям законодательства

  1. Обязательный
  1. Инициативный

По объектам аудита

  1. Банковский
  1. Аудит страховых организаций
  1. Аудит бирж, инвестиционных институтов и внебюджетных фонд
  1. Общий
  1. Государственный

По назначению

 

  1. Аудит финансовой отчетности
  1. Налоговый
  1. Аудит на соответствие требованиям
  1. Ценовой
  1. Управленческий (производственный) аудит
  1. Аудит хозяйственной деятельности
  1. пециальный (экологический, операционный и др.)

По времени осуществления

  1. Первоначальный
 
  1. Согласованный (повторяющийся)
  1. Оперативный

По характеру проверки

 

  1. Системно-ориентированный
  1. Подтверждающий
  1. Аудит, базирующийся на риске

 

Особенности внутреннего и внешнего аудита

Задание: Заполнить таблицу

Таблица 2 - Особенности внутреннего и внешнего аудита

Факторы

Внутренний аудит

Внешний аудит

Постановка задач

Определяется собственниками и (или) руководством, исходя из потребностей управления как подразделениями предприятия,так и предприятием в целом

 

 

 

 

 

 

Определяется договором между независимыми сторонами: предприятием и аудиторской фирмой (аудитором)

Объект

Решение отдельных функциональных задач управления, разработка и проверка информационных систем предприятия

 

 

 

 

 

 

Главным образом система учета и отчетности предприятия

Цель

Определяется руководством предприятия

 

 

 

 

 

Определяется законодательством по аудиту: оценка достоверности финансовой отчетности и подтверждение соблюдения действующего законодательства

 

 

 

 

 

 

Средства

 

 

Выбираются самостоятельно (либо определяются стандартами внутреннего аудита)

 

 

Определяются общепринятыми аудиторскими стандартами

Вид деятельности

 

Исполнительская деятельность   

 

Предпринимательская деятельность

Организация работы

 

Выполнение конкретных заданий руководства 

 

 

 

Определяется аудитором самостоятельно, исходя из общепринятых норм и правил аудиторской проверки

Взаимоотношения

 

Подчиненность руководству предприятия, зависимость от него           

 

 

 

Равноправное партнерство, независимость

Субъекты

 

Сотрудники, подчиненные руководству предприятия и находящиеся в штате предприятия

 

 

Независимые эксперты, имеющие соответствующий аттестат и лицензию на право заниматься этим видом предпринимательства

Квалификация

 

 

Определяется по усмотрению руководства предприятия

 

 

Регламентируется государством

Оплата

Начисление заработной платы по штатному расписанию

 

 

 

Оплата предоставленных услуг по договору

Ответственность

 

Перед руководством за выполнение обязанностей

 

 

 

 

Перед клиентом и перед третьими лицами, установленная законодательными и нормативными актами

Методы

 

Методы могут быть одинаковыми при решении одинаковых задач (например, оценка достоверности информации). Имеются различия в степени точности и детальности

 

 

 

Отчетность

 

 

Перед собственниками и (или) руководством 

 

 

 

 

Итоговая часть аудиторского заключения может быть опубликована, аналитическая часть передается клиенту


Задание: Дать характеристику видам аудита.

В зависимости от назначения аудит делится на несколько видов.

Аудит финансовой отчетности - это проверка того, насколько правильно фирма ведет учет и составляет бухгалтерскую отчетность. Такую проверку проводят частные аудиторские компании или индивидуальные предприниматели за счет фирмы.

Налоговый аудит – это такое специальное аудиторское задание, которое направлено на проверку соответствия порядка формирования налоговой базы организации.

Аудит на соответствие требованиям – аудит, который заключается в анализе определенной финансовой и хозяйственной деятельности субъекта. В целях определения ее соответствия предписанным условиям, правилам, законам.

Ценовой аудит - это проверка обоснованности установления цены на заказ. Применяется в развитых странах при проверке обоснованности бюджетных ассигнований

Управленческий (производственный) аудит  - это проверка качественных сторон производственной деятельности, оценка ее эффективности, а также эффективности финансовых вложений, рациональности использования средств, их экономии.

Специальный аудит (экологический, операционный и др.)  - проверка для составления официального заключения относительно надежности информации, представляемой другой стороне.

По времени осуществления различают первоначальный, согласованный (повторяющийся) и оперативный аудит. Это существенно увеличивает риск и трудоемкость аудита, так как аудиторы не располагают необходимой информацией об особенностях деятельности клиента, его системе внутреннего контроля.

Первоначальный аудит  - проверка, которая впервые осуществляется на данном предприятии.

Согласованный (повторяющийся) аудит - осуществляется аудиторской фирмой или аудитором не в первый раз.

Оперативный аудит  - это кратковременная аудиторская проверка для вынесения общей оценки состояния учета, отчетности, соблюдения законодательства, эффективности внутреннего контроля, оценки деятельности.

3. Права и обязанности  аудитора, руководства и иных  должностных лиц аудируемой организации


Взаимоотношения аудитора и экономического субъекта основаны на добровольности и возмездности. Конфликты между ними разрешаются в суде или арбитражном суде. Экономический субъект и аудитор вправе выбирать друг друга самостоятельно.

Аудиторская услуга оплачивается согласно договору.

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» определяет права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, а также аудируемых лиц.

Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов

  1. Права:
    1. самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;
    2. проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации;
    3. получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам;
    4. отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении в случаях:
      • непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации;
      • выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица;
    5. осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенные договором оказания аудиторских услуг и не противоречащие законодательству Российской Федерации и упомянутому Федеральному закону.
  2. При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны:

осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством Российской Федерации и Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»; предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства Российской Федерации, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора; в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу и (или) лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг; обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и (или) лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации; исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.

Информация о работе Принципы проведения аудита