Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Декабря 2014 в 21:56, контрольная работа
Общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности, определены как Международным стандартом аудита МСА 200, так и российским Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № I «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности».
1. Принципы проведения аудита
Общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности, определены как Международным стандартом аудита МСА 200, так и российским Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № I «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности».
Аудиторские организации в ходе осуществления своей деятельности обязаны соблюдать и использовать в качестве основы для принятия любых решений профессионального характера профессиональные этические принципы.
Задание: Перечислите и дайте характеристику принципов проведения аудита:
Основные принципы аудита можно
разделить на две группы:
- основные принципы, регулирующие аудит
– этические и профессиональные нормы,
определяющие взаимоотношения аудитора
(аудиторской фирмы) и клиента. Эти принципы
должны соблюдаться при оказании всех
аудиторских услуг и учитываться при разработке
нормативных документов, регулирующих
аудит;
- основные принципы проведения аудита,
т. е. правила, определяющие этапы и элементы
аудиторской проверки. Принципы, регулирующие
аудит определены в п.3 федерального стандарта
аудиторской деятельности №1 «Цель и основные
принципы аудита финансовой (бухгалтерской)
отчетности».
Принципы проведения
аудита – основополагающие начала,
идеи, на которых основывается деятельность
аудиторов и которыми они руководствуются
в своей деятельности.
Классификация принципов аудита:
1. принцип независимости, заключающийся
в обязательности отсутствия у аудитора
при формировании его мнения различного
рода заинтересованности в делах проверяемого
экономического субъекта;
2. принцип честности, заключается в обязательной
приверженности аудитора своему профессиональному
долгу (должен руководствоваться нормами
законов, а также других нормативно–правовых
актов);
3. принцип объективности, заключающийся
в обязательности применения аудитором
беспристрастного, непредвзятого, не подверженного
никаким влияниям подхода к рассмотрению
любых профессиональных вопросов и формированию
выводов и заключений;
4. принцип профессиональной компетентности,
заключающийся в том, что аудитор должен
владеть определенным, необходимым объемом
профессиональных знаний и навыков;
5. принцип добросовестности, заключающийся
в обязательном оказании аудитором своих
профессиональных услуг с тщательностью,
оперативностью;
6. принцип конфиденциальности заключается
в том, что аудиторы обязаны обеспечить
сохранность документов и не вправе передавать
эти документы каким бы то ни было третьим
лицам либо устно разглашать.
2. Виды аудита
Задание: заполнить таблицу
Таблица 1- Виды аудита | |
Критерии |
Виды |
По отношению к пользователям информации |
|
| |
По отношению к требованиям законодательства |
|
| |
По объектам аудита |
|
| |
| |
| |
| |
По назначению
|
|
| |
| |
| |
| |
| |
| |
По времени осуществления |
|
| |
| |
По характеру проверки
|
|
| |
|
Особенности внутреннего и внешнего аудита
Задание: Заполнить таблицу
Таблица 2 - Особенности внутреннего и внешнего аудита | |||
Факторы |
Внутренний аудит |
Внешний аудит | |
Постановка задач |
Определяется собственниками и (или) руководством, исходя из потребностей управления как подразделениями предприятия,так и предприятием в целом
|
Определяется договором между независимыми сторонами: предприятием и аудиторской фирмой (аудитором) | |
Объект |
Решение отдельных функциональных задач управления, разработка и проверка информационных систем предприятия
|
Главным образом система учета и отчетности предприятия | |
Цель |
Определяется руководством предприятия
|
Определяется законодательством по аудиту: оценка достоверности финансовой отчетности и подтверждение соблюдения действующего законодательства
| |
Средства |
Выбираются самостоятельно (либо определяются стандартами внутреннего аудита)
|
Определяются общепринятыми аудиторскими стандартами | |
Вид деятельности |
Исполнительская деятельность
|
Предпринимательская деятельность | |
Организация работы |
Выполнение конкретных заданий руководства
|
Определяется аудитором самостоятельно, исходя из общепринятых норм и правил аудиторской проверки | |
Взаимоотношения |
Подчиненность руководству предприятия, зависимость от него
|
Равноправное партнерство, независимость | |
Субъекты |
Сотрудники, подчиненные руководству предприятия и находящиеся в штате предприятия
|
Независимые эксперты, имеющие соответствующий аттестат и лицензию на право заниматься этим видом предпринимательства | |
Квалификация |
Определяется по усмотрению руководства предприятия
|
Регламентируется государством | |
Оплата |
Начисление заработной платы по штатному расписанию
|
Оплата предоставленных услуг по договору | |
Ответственность |
Перед руководством за выполнение обязанностей
|
Перед клиентом и перед третьими лицами, установленная законодательными и нормативными актами | |
Методы |
Методы могут быть одинаковыми при решении одинаковых задач (например, оценка достоверности информации). Имеются различия в степени точности и детальности
| ||
Отчетность |
Перед собственниками и (или) руководством
|
Итоговая часть аудиторского заключения может быть опубликована, аналитическая часть передается клиенту |
Задание: Дать характеристику видам аудита.
В зависимости от назначения аудит делится на несколько видов.
Аудит финансовой отчетности - это проверка того, насколько правильно фирма ведет учет и составляет бухгалтерскую отчетность. Такую проверку проводят частные аудиторские компании или индивидуальные предприниматели за счет фирмы.
Налоговый аудит – это такое специальное аудиторское задание, которое направлено на проверку соответствия порядка формирования налоговой базы организации.
Аудит на соответствие требованиям – аудит, который заключается в анализе определенной финансовой и хозяйственной деятельности субъекта. В целях определения ее соответствия предписанным условиям, правилам, законам.
Ценовой аудит - это проверка обоснованности установления цены на заказ. Применяется в развитых странах при проверке обоснованности бюджетных ассигнований
Управленческий (производственный) аудит - это проверка качественных сторон производственной деятельности, оценка ее эффективности, а также эффективности финансовых вложений, рациональности использования средств, их экономии.
Специальный аудит (экологический, операционный и др.) - проверка для составления официального заключения относительно надежности информации, представляемой другой стороне.
По времени осуществления различают первоначальный, согласованный (повторяющийся) и оперативный аудит. Это существенно увеличивает риск и трудоемкость аудита, так как аудиторы не располагают необходимой информацией об особенностях деятельности клиента, его системе внутреннего контроля.
Первоначальный аудит - проверка, которая впервые осуществляется на данном предприятии.
Согласованный (повторяющийся) аудит - осуществляется аудиторской фирмой или аудитором не в первый раз.
Оперативный аудит - это кратковременная аудиторская проверка для вынесения общей оценки состояния учета, отчетности, соблюдения законодательства, эффективности внутреннего контроля, оценки деятельности.
3. Права и обязанности аудитора, руководства и иных должностных лиц аудируемой организации
Взаимоотношения аудитора и экономического субъекта основаны на добровольности и возмездности. Конфликты между ними разрешаются в суде или арбитражном суде. Экономический субъект и аудитор вправе выбирать друг друга самостоятельно.
Аудиторская услуга оплачивается согласно договору.
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» определяет права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, а также аудируемых лиц.
Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством Российской Федерации и Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»; предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства Российской Федерации, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора; в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу и (или) лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг; обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и (или) лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации; исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.