Процедуры судебно-бухгалтерской экспертизы

Содержание

 

Вопрос 1. Процедуры судебно-бухгалтерской экспертизы и их применение в экспертном исследовании.

Вопрос 2. Различия между судебно-бухгалтерской экспертизой, аудитом, документальной ревизией и налоговой проверкой.

Задача

Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос 1. Процедуры судебно-бухгалтерской экспертизы и их применение в экспертном исследовании.

Судебно-бухгалтерская экспертиза - это исследование материалов дела специалистом и дача им в соответствии с его специальными знаниями заключений по поставленным следователем или судом вопросам, которые относятся к явлениям хозяйственной жизни, получившим отражение в бухгалтерском учете. Так же одна из основных форм использования специальных знаний в уголовном судопроизводстве. Федеральный закон "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации" подробно регламентирует порядок производства судебных экспертиз в нашей стране.

Эксперт – это лицо, обладающее специальными знаниями, назначенное в соответствии с УПК РФ для производства судебной экспертизы и дачи заключения. Заключение и показания эксперта являются доказательствами по уголовному делу. В своем заключении эксперт отражает ход и результаты проведенного исследования, для разъяснения которого он может быть допрошен.

Без использования специальных знаний посредством судебной экспертизы не всегда возможно изучение материальных следов преступления и вещественных доказательств, нельзя установить причину смерти погибшего, определить психическое состояние участников процесса, выявить механизм совершения преступлений с использованием высоких технологий и т.д.

Судебная экспертиза призвана обеспечивать достоверность информации, получаемой органами, осуществляющими производство по уголовным делам, о составе (структуре), свойствах и состоянии объектов; о существовании (наличии) фактов или объектов, об их соотношении; об условиях, механизме и последствиях отдельных явлений (событий), а также множество иных значимых для уголовного дела сведений.

Соответственно объектами экспертного исследования могут стать различные предметы и вещества, документы, материалы дела, трупы и их части, животные, живые лица и пр. В зависимости от объекта и предмета исследования судебные экспертизы подразделяют на классы, роды, виды и подвиды, которых насчитывается несколько десятков (криминалистические экспертизы; судебно-медицинские и психофизиологические; судебно-биологические; судебно-бухгалтерские и финансово-экономические; инженерно-технические, инженерно-технологические, инженерно-транспортные экспертизы и т.д.).

Субъектами судебно-экспертной деятельности являются органы и должностные лица, назначающие экспертизы; государственные судебно-экспертные учреждения, специально созданные для оказания содействия судам, судьям, органам дознания, лицам, производящим дознание, следователям и прокурорам в установлении обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу, посредством организации и производства судебной экспертизы; экспертные учреждения, которым поручается производство судебных экспертиз в соответствии со ст. 199 УПК РФ; эксперты (сотрудники государственных судебно-экспертных учреждений, а также иные физические лица, обладающие специальными знаниями), назначенные в порядке, установленном УПК РФ, для производства судебной экспертизы и дачи заключения.

Процедуры судебно-бухгалтерской экспертизы следующие:

• формальная проверка – внешний осмотр учетного документа, изучение и взаимное сопоставление его реквизитов;
• нормативная проверка – это изучение документа на соответствие его действующим на момент проведения проверки законам;
• арифметическая проверка – это проверка правильности итоговых числовых показателей, а также выполнение экспертом самостоятельных расчетов;
• встречная проверка – это сопоставление разных экземпляров одного и того же документа или его частей;
• метод взаимного контроля – это использование в любом сочетании самых различных документов, которые отображают исследуемую хозяйственную операцию;
• метод контрольного сличения – это сличение данных об остатке товара по инвентаризационной описи на конец исследуемого периода с итоговыми данными о движении товара за весь период, начиная от предыдущей инвентаризации;
• метод «обратная калькуляция» - это контрольный пересчет годовых изделий в сырье;
• сравнительный анализ – это метод, при котором сопоставляются разные документы, отображающие аналогичные операции.

Вывод: процедуры судебно-бухгалтерской экспертизы могут быть самые различные, однако они имеют общую цель – экспертное исследование операций, отраженных в системе учета.

 

Вопрос 2. Различия между судебно-бухгалтерской экспертизой, аудитом, документальной ревизией и налоговой проверкой.

 

Аудит – это процедура независимой оценки деятельности организации.

Документальная ревизия – это одна из форм хозяйственного контроля деятельности организации,  проверка производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период

Налоговая проверка – это процессуальное действие налогового органа по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полной уплаты налогов и сборов.

Данные формы контроля различаются по своей юридической природе (основанию назначения и проведения, что включает в себя не только нормативно-правовой акт, но и локальный нормативный акт), различаются по управленческому аспекту (могут быть методом управления хозяйствующим субъектом при проведении ревизии, а равно способом собирания доказательств при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы), различаются по объему работ, который зависит от конкретного задания при проведении ревизии и аудита либо может быть ограничен поставленными судом вопросами при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы, различаются по кругу лиц, которые проводят данные формы контроля (могут быть должностными лицами предприятия при проведении ревизии, независимыми лицами при проведении аудита, должностными лицами налоговой инспекции при проведении налоговой проверки). При проведении вышеуказанных форм контроля различны также объекты исследования, методы исследования и оформление результата.

Однако все четыре формы содействуют укреплению законности, исследую текущую финансовую деятельность, выявляют в ней негативные факторы с целью их устранения и недопущения в будущем

 

Задача.

Перед началом судебно-бухгалтерской экспертизы по состоянию на 12 апреля 2013 года была проведена инвентаризация кассы организации. Недостач и излишков денежных средств не обнаружено. В дальнейшем при проверке полноты оприходования сумм, полученных наличными по чекам из банка выяснилось, что кассир по чеку № 544554 получил 21 января 2013 года в банке наличными 17000 рублей, а по кассе оприходовал 5000 рублей, т.е. на 12000 рублей меньше.

Какие методические приемы экспертного исследования позволили эксперту установить факт недостачи денежных средств в кассе предприятия? Определите круг ответственных лиц?

 

Если установлен факт недостачи денежных средств в кассе предприятия использовалась арифметическая проверка, поскольку эксперт осуществил проверку правильности итоговых числовых показателей.

Ответственное лицо определятся должностными обязанностями, установленными Законом о бухгалтерском учете и должностной инструкцией.

В данной задаче кассир является материально-ответственным лицом и должен во время оприходовать денежные средства, полученные в банке, в полном объеме (исходя из своих должностных обязанностей).

Главный бухгалтер так же несет ответственность за действия своего подчиненного и проведения инвентаризации в кассе. Согласно действующего законодательства РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1) Трудовой кодекс Российской  Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ (СПС  Гарант);

2) Кодекс Российской Федерации  об административных правонарушениях  от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (СПС Гарант);

3) Уголовно-процессуальный  кодекс Российской Федерации  от 18 декабря 2001 г. N 174-ФЗ (СПС Гарант);

4) Федеральный закон от 31 мая 2001 г. N 73-ФЗ "О государственной  судебно-экспертной деятельности  в Российской Федерации" (СПС  Гарант);

5) Вячеславович Р. Краткий  курс по судебной бухгалтерии.- М.:Окей Книга, 2011 г.;

6) Зырянова Т.В.,  Полухина А.Л.  Статья «Бухгалтерская экспертиза как вид экономических экспертиз» "Международный бухгалтерский учет", 2011, N 48.