Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Мая 2013 в 19:37, контрольная работа
Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности за период 01.01.2008 – 01.01.2009гг включительно. Мы провели аудит в соответствии с: Федеральным законом "Об аудиторской деятельности"; федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности; внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности; правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.
МОСКОВСКИЙ ГУМАНИТАРНО-
КИРОВСКИЙ ФИЛИАЛ
Факультет экономики и управления
Кафедра бухгалтерского учета
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине: «Аудит»
Вариант 1
Выполнила студентка 5 курса
заочной формы обучения
специальность «Бухгалтерский учет,
анализ и аудит», набор сентябрь 2004г.,
срок обучения 6 лет
Проверила
Киров, 2009
1. Программа проведения проверки движения денежных средств по расчетным (текущим) счетам.
Проверяемая организация ООО «Тандем»
Проверяемый период 01.01.2008-01.01.2009
Количество человеко-часов 120
Руководитель аудиторской группы Долгих О.М.
Состав аудиторской группы Долгих О.М.
Валеева Л.Р.
Планируемый аудиторский риск 10%
Планируемый уровень существенности 12000 руб.
№ п/п |
Перечень аудиторских процедур |
Исполни- тель |
Период прове- дения аудита |
Источники аудиторских доказательств |
Метод получения аудиторских доказательств |
1.1 |
Проверка соблюдения порядка ведения кассовых операций и оценка внутреннего контроля |
Долгих О.М. Валеева Л.Р. |
01.05.09- 03.05.09 |
Учетная политика, приказы руководящего органа, распоряжения |
Тексты системы внутреннего контроля |
1.2 |
Проверка наличия денежных средств |
Долгих О.М. |
01.05.09 |
Договор с кассиром о полной материальной ответственности, наличные денежные средства, ценные бумаги, денежные документы |
Осмотр, инвентаризация, (пересчет) в присутствии кассира и главного бухгалтера организации |
1.3 |
Проверка соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе |
Долгих О.М. |
02.05.09 |
Справка банка об установлении лимита остатка кассы |
Сплошная проверка кассовых отчетов |
1.4 |
Проверка правильности, своевремен-ности и полноты оприходования наличных денежных средств |
Валеева Л.Р. Долгих О.М. |
04.05.09- 06.05.09 |
Приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга, отчеты кассира, оправдательные документы |
Просмотр документов |
1.5 |
Проверка соблюдения предельного размера расчетов наличными деньгами с юридическими лицами |
Валеева Л.Р. Долгих О.М. |
06.05.09- 07.05.09 |
Расходные кассовые ордера, отчеты кассира, кассовые книги, договоры с юридическими лицами |
Просмотр документов сплошным способом |
1.6 |
Проверка правильности и своевремен-ности оприходования денег, получаемых по денежным чекам из банка |
Валеева Л.Р. |
07.05.09- 08.05.09 |
Приходные кассовые ордера, корешки чековых книжек, выписки банка, кассовая книга |
Просмотр и сравнение документов |
1.7 |
Проверка соблюдения правильности оформления подотчетных сумм и расчетов по заработной плате |
Долгих О.М. Валеева Л.Р. |
09.05.09- 12.05.09 |
Приходные и расходные кассовые ордера, журнал регистрации ПКО и РКО, расчетно-платежные ведомости, платежные ведомости, карточки лицевых счетов, приказы о зачислении на работу и увольнении |
Пересчет всех кассовых отчетов и платежных ведомостей |
1.8 |
Проверка соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин |
Долгих О.М. |
13.05.09-15.05.09 |
Регистрация ККМ в налоговой службе, договор с центром технического обслуживания ККМ, контрольно-кассовые ленты, книги кассира- операциониста, кассовая книга |
Просмотр документов и их сравнение |
2.1 |
Проверка состояния учета и контроля за операциями на счетах в банке |
Долгих О.М. Валеева Л.Р. |
16.05.09-17.05.09 |
Договора с банками, наличие открытых счетов, номера счетов |
Просмотр документов |
2.2 |
Проверка документаль-ного оформления операций по счетам в банке |
Долгих О.М. Валеева Л.Р. |
18.05.09- 20.05.09 |
Выписки банка, платежное поручение, платежное требование, платежные ордера, инкассовое поручение, заявление на взнос наличных денег на расчетный счет, бланки денежных чеков |
Просмотр документов, арифметическая проверка документов |
2.3 |
Проверка полноты и правильности синтетического учета операций по расчетному счету |
Валеева Л.Р. |
21.05.09-23.05.09 |
Распечатки с расчетного счета, главная книга, выписки с расчетного счета |
Просмотр документов, арифметический пересчет |
2.4 |
Проверка полноты и правильности синтетического учета по валютному счету |
Долгих О.М |
21.05.09-23.05.09 |
Разрешение ЦБ РФ на зачисление валюты на счет в зарубежном банке |
Просмотр пересчет и сравнение документов |
2.5 |
Проверка полноты и правильности синтетического учета денежных средств на прочих счетах в банке |
Долгих О.М. Валеева Л.Р. |
24.05.09-26.05.09 |
Договор на открытие счета банковские карты, аккредитивы, разрешение ЦБ РФ на осуществление безналичных расчетов |
Просмотр и арифметический пересчет документов |
3.1 |
Проверка формирования показателей для составления отчета о движении денежных средств |
Долгих О.М. Валеева Л.Р. |
27.05.09- 31.05.09 |
Данные регистров |
Арифметичес-кие подсчеты |
Руководитель аудиторской фирмы О.М. Долгих
2. Рабочий документ аудитора.
«Затраты на покупку товаров»
Наименование операции |
Запись органи- зации Д/К, сумма |
Запись аудитора Д/К, сумма |
Первичные документы |
Аудиторские процедуры |
Выводы |
1.Приобретение товаров |
41/60 50847,5 |
41/60 50847,5 |
Товарная накладная |
Сравнение, пересчет, инвентари- зация |
В соответ- ствии с ПБУ 5/01, нарушений не выявлено |
2.Отражен НДС |
19/60 9152,5 |
19/60 9152,5 |
Счет-фактура |
Пересчет |
В соответ- ствии с НКРФ, гл.21, посчитано верно |
3.Произведена оплата за товар |
60/51 60000 |
60/51 60000 |
Выписка банка, платежное поручение |
Сравнение, пересчет |
ПБУ 10/99, Положение о безна-личных расчетах в РФ, Положение банка России №2П от 30 октября 2002г,- не нарушены |
4.Предъявлены пени за просрочку платежа |
- 5400 |
91-2/51 4576,2 |
Выписка банка, платежное требование |
Пересчет |
Нарушен ПБУ 10/99, ч.3 п.14.2 – не верно посчитаны пени |
5.Зачтен НДС |
- |
68/19 9152,5 |
Бухгал- терская справка, книга покупок |
Просмотр документов, пересчет |
Нарушен ПБУ 10/99, НКРФ гл.21-занижен НДС |
6.Уплачен НДС в бюджет |
- |
68/51 9152,5 |
Выписка банка, платежное поручение |
Просмотр документов, пересчет |
Нарушен ПБУ 10/99, НКРФ гл.21 – НДС не уплачен |
Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Аудитор ООО «Фламинго»
610058, г. Киров, ул. Калинина, д. 42, офис 425
Регистрационное свидетельство № 456128 от 01.01.2006г.
ООО «Тандем»
610047, г. Киров, ул. Московская, д. 98
Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности за период 01.01.2008 – 01.01.2009гг включительно.
Мы провели аудит в соответствии с: Федеральным законом "Об аудиторской деятельности"; федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности; внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности; правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.
Клиент несет ответственность за ведение бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Мы несем ответственность за выражение мнения.
Аудит проводился на выборочной основе, была проверена одна хозяйственная операция по затратам на покупку товаров, для их дальнейшей перепродажи.
Нами были проверены товарные накладные, счет-фактуры, выписки банка, платежные поручения, бухгалтерские справки, книга покупок и вся первичная документация.
В ходе проверки были выявлены существенные нарушения ПБУ 10/99 ч.3 п.14.2 при расчете пеней. При расчете сумма долга была взята не верно – с учетом НДС. При расчете пеней сумма долга берется без учета НДС, т.к. этого придерживаются Арбитражные суды и Налоговый кодекс РФ.
Т.к. сумма долга взята не верно, сумма пеней завышена.
В случае если в договоре процентная ставка пеней указана 0,3%, следовательно, сумма 4576=20 найдена верно. Договор купли-продажи не был предоставлен.
Также при проверке выявлено, что не был учтен и уплачен НДС в бюджет в соответствие с гл.21 Налогового кодекса РФ, ст.173 п.4,5 и ПБУ 10/99 ч.3 п.11.
В итоге аудиторское заключение содержит мнение с оговоркой.
По нашему мнению выявленные нами искажения не существенно повлияют на финансовую (бухгалтерскую) отчетность организации.
31.05.2009г.
Руководитель
аудиторской проверки ______________________О.М. Долгих