Основные показатели
|
Показатели |
2006г |
2007г |
2008г |
1 |
Объем продукции, тыс\дал |
586,0 |
639,5 |
571,4 |
2 |
Выпуск продукции, тыс\сом |
246120 |
422070 |
457120 |
3 |
Прибыль, тыс\сом |
7860,5 |
1210,3 |
6323,7 |
Перспективы развития и рыночного
положения предприятия:
Перспективы развития и рыночного
положения предприятия:
- увеличение производства
спирта;
- модернизация оборудования;
- внедрение современных
технологий;
- комплексная безотходная
переработка сырья.
2.2.Учет товарно-материальных
запасов на ГП «Карабалтинский
спиртовый завод»
В соответствии с учетной политикой
ГП «Карабалтинский спиртовый завод»: товарно-материальные
запасы (ТМЗ) – это часть имущества,
используемая при производстве продукции,
выполнении работ и оказании услуг; предназначенная
для продажи; используемая для управленческих
нужд предприятия.
Малоценные
и быстроизнашивающиеся предметы (МБП) – часть ТМЗ предприятия, используемая
в качестве средств труда в течение не
более 12 месяцев.
Готовая продукция – часть ТМЗ предприятия, предназначенная
для продажи, являющаяся конечным результатом
производственного процесса.
Товары – часть ТМЗ предприятия, приобретенная
или полученная от других юридических
и физических лиц и предназначенная для
продажи или перепродажи без дополнительной
обработки.
К другим материальным
ценностям относятся – хозяйственные материалы
(топливо, канцелярские товары и т.д.), строительные
и другие материалы.
Бухгалтерский учет на ГП «Карабалтинский
спиртовый завод» ведется на основе КСБУ.
Учет автоматизирован, используется компьютерная
программа «БиС» (Бухгалтерский учет и
стандарты). Для ведения бухгалтерского
учета используются следующие счета:
1610 |
0000 |
Товары |
1610 |
1000 |
Товары на складе |
1610 |
1010 |
Товар на складе - спирт в/о |
1610 |
1011 |
Товар на складе - зерноотходы |
1610 |
1012 |
Товар на складе-спиртЛюкс |
1610 |
1014 |
Товары на складе-спирт Экстра |
1610 |
1020 |
Товар в пути |
1610 |
1062 |
Заемный спирт |
1610 |
2000 |
Товары на складе - углекислота |
1610 |
4000 |
Продукты столовой |
1620 |
0000 |
Основные материальные запасы |
1620 |
1000 |
Сырье-патока |
1620 |
1100 |
Сырье д/перераб.- водка брак. |
1620 |
1200 |
Сырье-зерно |
1620 |
1300 |
Сырье - водноспиртовая смесь |
1620 |
1400 |
Сырье - спирт бракованный |
1620 |
1500 |
Сырье - сахар-сырец |
1620 |
1600 |
Сырье - спирт "Люкс" |
1620 |
1700 |
Сырье - водка брак (РВО) |
1620 |
1800 |
Сырье ячмень |
1790 |
0000 |
Топливо |
1790 |
1000 |
Топливо в баках |
1790 |
3000 |
Мазут |
1790 |
3100 |
Уголь |
1790 |
3200 |
Газ |
1791 |
0000 |
МБП на складе |
1791 |
2000 |
МБП в эксплуатации |
1792 |
0000 |
Запасные части |
1794 |
0000 |
Вспомогательные материалы |
Приобретение товарно-материальных
ценностей.
МБП и другие материальные ценности
поступают на предприятие в результате
покупки, безвозмездного получения от
различных сторонних организаций, обмена
и учитываются на счете «Товарно-материальные
запасы». Поступление всех ТМЗ приходуется
на материальный склад приходным ордером
установленной формы в соответствии со
счетами-фактурами, накладными, закупочными
актами и другими документами. Приходные
ордера каждый день по мере поступления
ТМЗ передаются для обработки в бухгалтерию
предприятия.
Корреспонденция счетов:
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Поступление ТМЗ:
а) приобретение сырья, материалов,
товаров |
16100000-
16102000
16200000-
16201800
17900000-
17903200
17910000-
17912000
17940000 |
31101000
|
б) поступление материальных
ценностей в счет их вкладов в уставный
капитал |
16100000-17940000 |
15950000 |
Оценка товарно-материальных
ценностей.
ТМЗ принимаются к бухгалтерскому
учету по фактической себестоимости. Фактической
себестоимостью ТМЗ, приобретенных за
плату, признается сумма фактических затрат
предприятия на приобретение (за исключением
НДС и других возмещаемых налогов). Фактическими
затратами на приобретение ТМЗ могут быть:
суммы, уплачиваемые в соответствии с
договором поставщику; суммы, уплачиваемые
организациями за информационные и консультационные
услуги, связанные с приобретением ТМЗ;
таможенные пошлины и иные платежи; невозмещаемые
налоги, уплачиваемые в связи с приобретением
единицы ТМЗ; затраты по заготовке, хранению
и доставке ТМЗ до места их использования,
включая расходы по страхованию; иные
затраты, непосредственно связанные с
приобретением ТМЗ.
Фактическая себестоимость
ТМЗ при их изготовлении силами предприятия
определяются исходя из фактических затрат,
связанных с производством данных запасов.
Фактическая себестоимость
ТМЗ, полученных предприятием безвозмездно,
определяется исходя из их рыночной стоимости
на дату оприходования.
Фактическая себестоимость
ТМЗ, приобретенных в обмен на другое имущество,
определяется исходя из стоимости обмениваемого
имущества, по которой оно было отражено
в бухгалтерском балансе у этой организации.
Фактическая себестоимость
ТМЗ, в которой они приняты к бухгалтерскому
учету, не подлежит изменению.
Товары, приобретенные предприятием
для продажи, оцениваются по стоимости
их приобретения.
Готовая продукция отражается
в учете и балансе по фактической производственной
себестоимости.
Затраты по переработке ТМЗ
включают расходы, непосредственно связанные
с производством готовой продукции:
а) затраты на оплату труда и
отчисления на социальное страхование
рабочих, занятых на станках и оборудовании
при переработке сырья и материалов в
готовую продукцию;
б) систематическое распределение
постоянных и переменных производственных
накладных расходов, понесенных при переработке
сырья и материалов в готовую продукцию.
Учет товарно-материальных
ценностей
Учет МБП и других материальных
ценностей на складах и в бухгалтерии
ведется в инвентарной ведомости; на каждую
категорию материальных ценностей ведется
отдельная ведомость.
Выдача ТМЗ должна производиться
только на основании стандартной формы
заявки, подписанной руководителем, курирующим
хозяйственные расходы.
Отпуск товарно-материальных
запасов
При отпуске ТМЗ в производство
и ином выбытии их оценка производится
по средневзвешенной стоимости. При применении
метода средневзвешенной стоимости, стоимость
каждой единицы ТМЗ определяется средневзвешенной
стоимостью однотипных единиц ТМЗ в начале
отчетного периода и стоимостью однотипных
единиц, приобретенных или произведенных
в течение отчетного периода.
Средневзвешенная стоимость
рассчитывается по мере получения дополнительной
партии товара и подсчитывается делением
всей стоимости ТМЗ на количество единиц
этих запасов. Стоимость ТМЗ на конец отчетного
периода, определенная по методу средневзвешенной
стоимости, учитывает все цены, по которым
приобретались товары в течение отчетного
периода.
Хозяйственные, строительные
и другие материалы, отпущенные со склада,
списываются в расходы на основании лимитно-заборных
карт, требований, актов, расчетов ведомостей,
норм расходов и т.п., т.е. документов, обосновывающих
расходы.
Корреспонденция счетов:
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Затраты на производство |
16303000
16320000
16330000 |
16100000- 16102000
16200000- 16201800
17900000- 17903200
17910000- 17912000
17940000 |
Способом проверки соответствия
фактического наличия товаров, тары и
других видов ценностей в натуре данным
бухгалтерского учета является инвентаризация.
Она проводится с целью обеспечения достоверности
показателей бухгалтерского учета и сохранности
имеющихся на складе ценностей. Инвентаризации
проводятся в установленные сроки, а также
при смене материально ответственных
лиц, при проведении аудиторских проверок,
после стихийных бедствий, по требованию
контрольных и следственных органов и
т.д.
Ответственность за правильное
и своевременное проведение инвентаризации
возлагается на руководителя и главного
бухгалтера предприятия. В приказе на
проведение инвентаризации кроме состава
комиссии указывается объем и причины
инвентаризации, сроки начала и окончания
работ.
Инвентаризация ценностей заканчивается
выявлением ее результатов. Результатом
инвентаризации может быть излишек или
недостача материальных ценностей. При
выявлении крупных недостач комиссия
должна закрыть и опечатать помещение
и немедленно сообщить о результатах инвентаризации
руководителю предприятия.
На основании инвентаризационных
описей и данных бухгалтерского учета
бухгалтерия составляет сличительные
ведомости, в которых выводятся излишки
и недостачи ценностей.
ГЛАВА 3.ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
УЧЕТА ТМЗ
3.1. Совершенствование
учета и управления товарно-материальных
запасов.
Товарно-материальные запасы
являются основным (после денежных средств)
оборотным активом большинства предприятий,
относящихся к торговой и производственной
сфере. Поскольку ТМЗ являются основной
материальной составляющей производственного
цикла, их учет исключительно важен для
всех уровней учета и его пользователей.
В большинстве отраслей ТМЗ также являются
основной составляющей прямых материальных
затрат, отдельно учитывающихся как себестоимость
продукции или себестоимость продаж.
Любое предприятие ведет свою
деятельность с целью получения материальных
(или каких-либо иных) выгод. Для определения
выгодности данного вида деятельности
в первую очередь необходимо знать объем
средств, истраченных на производство
продукта или услуги. Также, несомненно,
важной является информация о наличии
на складах товаров или материалов, необходимых
для функционирования предприятия. За
исключением денежных средств, ТМЗ являются
самыми ликвидными активами предприятия,
и, таким образом, реальные остатки ТМЗ
и их стоимость являются ключевыми показателями
для расчета стоимости предприятия в целом.
В большинстве случаев именно
товарно-материальные запасы являются
основной составляющей себестоимости
продукции, которая показывает эффективность
данного вида деятельности как такового,
а также действенность управленческих
усилий. Для торговых и производственных
предприятий детальный учет ТМЗ является
наиболее важным. Для предприятий, оказывающих
консультационные услуги, более важным
будет учет ТМЗ, используемых для поддержания
функционирования офиса и консультантов.
Данные ТМЗ относятся к косвенным затратам
фирмы в целом.
В целях рациональной организации
учета и контроля за использованием товарно-материальных
запасов на предприятии необходимо разработать
направления совершенствования учета,
ими могут быть:
1. Автоматизация учета
товарно-материальных запасов.
Материальные средства, выполняющие
в производственном процессе роль предметов
труда, участвуют в нем однократно и переносят
всю свою стоимость на себестоимость изготовляемой
продукции единовременно. Для осуществления
непрерывного технологического процесса
производства предприятия должны создать
соответствующие запасы материалов, полуфабрикатов,
топлива и т.д. на складе. В настоящее время
на предприятиях огромное значение придается
вопросам автоматизации решений задач
по учету, контролю, анализу и аудиту товарно-материальных
запасов на программном продукте 1С-бухгалтерия.
Он базируется на создании ведении информационной
базы о наличии товарно-материальных запасов,
формируемых на основании инвентарной
карточки.
Функции 1С-бухгалтерии по учету
товарно-материальных запасов заключаются
в выполнении следующих системных учетно-контрольных
операций:
· автоматизация документирования
первичной информации;
· оперативное управление, контроль
за наличием и движением товарно-материальных
запасов;
· расчет себестоимости товарно-материальных
запасов.
Технологический процесс обработки
информации состоит из следующих этапов:
· подготовка первичной информации;
· создание инвентарной картотеки
на момент внедрения;
· создание нормативно-справочной
информации на момент внедрения;
· создание набора данных движения
товарно-материальных запасов;
· проведение расчетов и внесение
информации в хранимую базу;
· расчет себестоимости и затрат;
· формирование информации
для последующего использования;
· проведение контроля и анализа
результативной информации;
· принятие управленческих
решений по имеющейся информации.
Руководитель, бухгалтер и аудитор
могут проанализировать или получить
значение любого необходимого показателя
из информационной базы за необходимый
период времени.
В настоящее время особое значение
придается прогнозированию использования
товарно-материальных запасов. Для прогнозирования
бухгалтер проводит анализ фондоотдачи
товарно-материальных запасов за определенный
период и путем использования базы знаний
формирует предложения по управлению.
С этой точки зрения особо важны вопросы
эффективного использования товарно-материальных
запасов (выявление ненужных товарно-материальных
запасов) и вопросы роста сбыта продукции
на существующем парке товарно-материальных
запасов.
Таким образом, комплексный
подход к учету, контролю, анализу и аудиту
товарно-материальных запасов позволяет
оперативно получить все необходимые
данные за определенный период и существенно
повышает уровень управления финансово-хозяйственной
деятельностью предприятия.