Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности в соответствии с новыми требованиями

 

2.РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ  В БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

2.1 Сущность  и назначение информации в  бухгалтерской отчетности

Информация  – это своевременные качественные сведения о финансово-хозяйственной деятельности организации, используемые для принятия взвешенных управленческих решений. Информация — это сведения о лицах, предметах, фактах, событиях, явлениях и процессах, имеющих непосредственную связь с предприятием, т.е. все то, что расширяет представление об объекте исследования. Своевременный анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности, сформированной по данным бухгалтерского учета, дает возможность предотвратить отрицательные результаты хозяйственной деятельности организации, выявить внутрихозяйственные резервы с целью дальнейшего развития организации и обеспечения её финансовой устойчивости. В этой связи основными пользователями бухгалтерской (финансовой) отчетности являются руководство организации и её собственники. В широком смысле под пользователями бухгалтерской информации понимаются юридические или физические лица, заинтересованные в получении бухгалтерской информации об организации. Заинтересованными пользователями информации, формирующейся в бухгалтерской (финансовой) отчетности, считаются лица, имеющие какие-либо потребности в информации об организации и обладающие достаточными познаниями и навыками для того, чтобы понять, оценить и использовать эту информацию, а также имеющие желание изучать эту информацию. К заинтересованным пользователям информации, помимо руководства и собственников организации, относятся налоговые, финансовые и контролирующие органы, банки, страховые компании, аудиторские фирмы, покупатели и заказчики, поставщики и подрядчики, инвесторы и другие сторонние пользователи бухгалтерской информации.

Обеспечение бухгалтерской информацией внутренних и внешних пользователей является одной из основных целей бухгалтерского учета. В отношении информации для внутренних пользователей цель бухгалтерского учета состоит в формировании информации, полезной руководству организации для принятия управленческих решений.

В отношении  информации для внешних пользователей  цель бухгалтерского учета состоит  в формировании информации о финансовом положении, финансовых результатах  деятельности и изменениях в финансовом положении организации, полезной широкому кругу заинтересованных пользователей при принятии решений. Заинтересованные пользователи преследуют следующие основные интересы в информации, формирующейся в бухгалтерском учете:

- инвесторы заинтересованы в информации о рискованности и доходности предполагаемых или осуществленных ими инвестиций; о возможности и целесообразности распоряжаться инвестициями; о способности организации выплачивать дивиденды;

- работники  организации и их представители заинтересованы в информации о стабильности и прибыльности работодателей; способности организации гарантировать оплату труда и сохранение рабочих мест;

- заимодавцы  заинтересованы в информации, позволяющей  определить, будут ли своевременно  погашены предоставленные ими организации займы и выплачены соответствующие проценты;

- поставщики  и подрядчики заинтересованы  в информации, позволяющей определить, будут ли выплачены в срок  причитающиеся им суммы;

- покупатели  и заказчики заинтересованы в  информации о продолжении деятельности организации;

- налоговые  и другие контролирующие органы  заинтересованы в информации  для осуществления возложенных  на них функций и др.

Поскольку интересы заинтересованных пользователей  значительно различаются, бухгалтерский учет не может удовлетворить все информационные потребности этих пользователей в полном объеме.

Информация, формирующаяся в бухгалтерском  учете, должна удовлетворять потребностям, являющимся общими для всех пользователей.

Для удовлетворения общих потребностей заинтересованных пользователей в бухгалтерском учете формируется информация о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Финансовое  положение организации определяется существующими в ее распоряжении ресурсами, структурой источников этих ресурсов, ликвидностью и платежеспособностью организации, а также ее способностью адаптироваться к изменениям в среде функционирования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Способы раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Способы раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности напрямую зависят  от существенности количественной и  качественной оценки показателей.

Стоимостная (количественная) оценка существенности показателя, подлежащего  обособленному раскрытию в бухгалтерской отчетности, может базироваться на уровне 5%. В этом случае существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный период составляет не менее 5%. Количественная оценка существенности показателей отчетности может находиться и на другом уровне. Это организация должна решить самостоятельно. При определении стоимостной оценки показателя с точки зрения его существенности организация должна не только установить величину процента, которой собирается воспользоваться, но и разъяснить, что предполагается понимать под «общим итогом соответствующих данных».

Количественную  оценку показателя существенности можно  применять как к валюте баланса, так и к отдельной статье отчетности. Количественная оценка существенности показателя для бухгалтерского баланса или отчета о прибылях убытках и приложений к ним может отличаться. То есть уровень существенности для раскрываемой информации в формах № 3-6 может быть ниже (выше), чем для бухгалтерского баланса (отчета о прибылях и убытках). Но в этом случае организация должна обосновать свой способ определения уровня существенности. Представители Минфина России в устных разъяснениях указывают на то, что организация вправе определять различные количественные оценки уровня существенности для различных видов активов и обязательств, но при условии соответствующей мотивации.

Качественная  оценка существенности информации, подлежащей обособленному раскрытию в бухгалтерской  отчетности, базируется на влиянии  характера того или иного показателя на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. В зависимости от ряда факторов характер показателя может быть определяющим независимо от его количественной оценки. Если показатель несущественный с точки зрения его стоимостной оценки, то стоит подумать над его качественной составляющей. В некоторых случаях несущественный по стоимостной оценке показатель может оказывать существенное влияние на принятие решений пользователями бухгалтерской

Состав информации, подлежащей раскрытию в бухгалтерской  отчетности, приведен в каждом из ПБУ. Организация с учетом характера  и конкретных обстоятельств возникновения  того и или иного показателя определяет необходимость и порядок его  отражения в отчетности.

ПБУ 4/99 дают организациям право приводить  общей суммой в бухгалтерском  балансе или отчете о прибылях и убытках те показатели, которые  являются несущественными для оценки финансового положения организации  или финансовых результатов ее деятельности.

 Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии ими экономических решений. В этом случае нужно обращать внимание на уместность информации.

Важное  значение имеет раскрытие в составе  отчетности информации по осуществлению  видов деятельности, подверженных рискам и получению прибылей, отличным от рисков и прибылей по другим товарам (работам, услугам) или однородным группам  товаров, а также по осуществлению деятельности в различных географических регионах.

Для представления этой информации организация должна определить перечень отчетных сегментов, по которым раскрывается информация. При этом она исходит из качественной оценки существенности информации, подлежащей раскрытию.

В заключение хотелось бы отметить, что основные предпосылки в раскрытии информации в бухгалтерской отчетности заключаются  в следующем. При решении вопроса, является ли информация существенной для отдельного представления в отчетности, качественные и количественные характеристики каждого показателя оцениваются совместно. В зависимости от обстоятельств как характер показателя, так и его оценка могут иметь решающее значение. Тем не менее крупные показатели, размер которых превышает количественную оценку принятого организацией уровня существенности, раскрываются отдельно.

 «Бухгалтерский баланс» (приложение А) - важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убыток). Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и другие заинтересованные стороны, связанные с управлением имуществом, с состоянием организации, показывает, чем владеет собственник, т.е. каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется, и кто принимал участие в создании этого запаса. Пo бухгалтерскому балансу можно определить, сумеет ли организация в ближайшее время оправдать взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами или ей угрожают финансовые затруднения. Разумеется, бухгалтерский баланс не в состоянии охватить весь объем информации о деятельности организации, поэтому недостающая часть информации представляется в других формах отчетности.

 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение Б) является важнейшим источником информации для анализа показателей рентабельности активов предприятия, рентабельности реализованной продукции, определения величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и других показателей.

 «Отчет о движении капитала» (Приложение В) показывает структуру собственного капитала предприятия, представленную в динамике за ряд временных периодов. По каждому элементу собственного капитала в ней отражены данные об остатке на начало года, пополнении источника собственных средств, его расходовании и остатке на конец года.

«Отчет о движении денежных средств»(Приложение Г) отражает остатки денежных средств на начало года и конец отчетного периода, а также потоки денежных средств (поступления и расходование) в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Данный отчет позволяет получить информацию о величине поступлений финансовых ресурсов в данном интервале анализа и об источниках их образования, а также о суммах и направлениях использования денежных средств предприятия.

 

 

 

 

 

 

3.БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ НА

  МУНИЦИПАЛЬНОМ ПРЕДПРИЯТИИ Г.ЧИТЫ  ТРОЛЛЕЙБУСНОЕ УПРАВЛЕНИЕ

3.1Технико-экономическая характеристика предприятия

Муниципальное предприятие города Читы «Троллейбусное управление», зарегистрировано  Главой администрации города Читы- постановление № 981 от 27 июня 1994 года . Расположено по адресу: г. Чита – 45, ул. Красной Звезды, 33.  Устав является одним из основных документов, регламентирующих деятельность троллейбусного управления. Уставный фонд на момент регистрации устава составлял 4038 тыс. рублей, на 1 января 2011 года 125,4 тыс. руб. Так как предприятие муниципальное, то собственником имущества является муниципальное образование – город Чита, в лице Администрации города Читы, а учредителем- Комитет по управлению имуществом города Читы. Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, штамп, бланки, фирменное наименование. Основная  задача троллейбусного предприятия состоит в обеспечении регулярных и безопасных перевозок пассажиров по установленным маршрутам и заданному расписанию и  минимальными  затратами живого и прошлого труда.

Для достижения целей, предприятие осуществляет в установленном законодательстве Российской Федерации порядке следующие виды деятельности :

-перевозка пассажиров троллейбусами;

-предрейсовый медицинский осмотр водителей транспортных средств;

-организация общественного питания на базе столовой Предприятия  для работников МП ТУ;

-торгово- закупочная деятельность для обеспечения деятельности столовой Предприятия;

-перевозки троллейбусами по договорам и отдельным заказам;

-техническое обслуживание, текущей, капитально-восстановительный, капитальный ремонт транспортных средств , в том числе юридических и физических лиц;

-внешнеэкономическая деятельность;

-профессиональная подготовка водителей троллейбусов и электромонтеров;

-оказание рекламных услуг;

-монтаж, накладка и ремонт энергоообъектов электротехнического, теплоэнергетического оборудования и энергоустановок потребителей;

-обеспечение перевозок негабаритных грузов в зоне контактной сети троллейбусов.

  Фактическими источниками формирования имущества предприятия являются:

-имущество, закрепленное за предприятием на праве хозяйственного введения Собственником этого имущества;

-доходы Предприятия от его деятельности;

-амортизационные отчисления.

Согласно  устава предприятия источниками  формирования имущества могут быть:

Капитальные вложения и дотации из бюджета;

Целевое бюджетное финансирование;

Дивиденды (доходы), поступающие от хозяйственных обществ и товариществ, в уставных капиталах которых участвует Предприятие;

Добровольные  взносы ( пожертвования) организацией и граждан;

Иные  источники, не противоречащие законодательству Российской Федерации;

Заемные средства, в том числе кредиты банков и других кредитных организаций.

Предприятие осуществляет перевозку пассажиров по пяти маршрутам:

первый  маршрут – депо – горбольница;

второй  маршрут – СибВо- ТРЗ;

третий  маршрут – Сосновый Бор – ТРЗ;

пятый маршрут – депо – вокзал;

шестой  маршрут – депо – рынок –  Сосновый Бор.

     В составе предприятия находится  восемь подразделений: отдел сбора  выручки, служба подвижного состава,  служба эксплуатации, служба кондукторов,  служба главного энергетика, служба  движения, автотранспортный участок, участок по ремонту и обслуживанию энергетического и технологического оборудования, ремстройгруппа. Возглавляет предприятие Руководитель-директор, назначаемый на эту должность Собственником имущества предприятия.

  Производственная мощность предприятия рассчитана на 100 машино/мест. На балансе предприятия находится 83 троллейбуса марки ЗиУ-9 и 10 троллейбусов марки ВМЗ-5298.00 (ВМЗ-375) всего в хозяйстве 93 единицы п/с. Кроме троллейбусов на предприятии имеется обслуживающий автотранспортный парк в количестве 25 единиц, 4 подстанции. Среднесписочная численность работников за 2011 год составила- 816 человек. За 2011 год было перевезено-24 124 тыс.чел.