Раскрытие учетных показателей в пояснительной записке ООО «бит» за 2011 год

Предприятие руководствуется  в своей деятельности Гражданским  кодексом Российской Федерации, Федеральным  законом от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах  с ограниченной ответственностью»  и другими законодательными актами Российской Федерации. ООО «бит» руководствуется в своей непосредственной деятельности Уставом (Приложение1).

Общество несет ответственность  по своим обязательствам всем принадлежащим  ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своих участников. Участники не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества. Участники общества, не полностью оплатившие доли, несут солидарную ответственность по обязательствам общества в пределах стоимости неоплаченной части принадлежащих им долей.

Общество с ограниченной ответственностью ООО «бит» может создавать филиалы и открывать представительства по решению общего собрания участников общества, принятому большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников общества и действуют в соответствии с Положениями о них.

Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости долей  его участников. Для обеспечения деятельности общества уставный капитал составляет 10 000 (десять тысяч) рублей. Размер доли участника общества в уставном капитале общества определяется в процентах или в виде дроби.

Доля учредителя общества предоставляет  право голоса только в пределах оплаченной части принадлежащей ему доли. Оплата долей в уставном капитале может осуществляться деньгами, ценными  бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными имеющими денежную оценку правами.

Основной целью деятельности фирмы  является удовлетворение общественных потребностей юридических и физических лиц в работах, товарах и услугах  и получение прибыли.

Основным видом деятельности ООО «бит» является розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки и табачными изделиями.

Уставом ООО «бит» предусмотрено осуществление следующих видов деятельности:

• прочая оптовая торговля;
• розничная торговля в неспециализированных магазинах замороженными продуктами;
• розничная торговля алкогольными напитками, кроме пива;
• розничная торговля пивом;
• исследование конъюнктуры рынка;
• рекламная деятельность;
• производство общестроительных работ.

Высшим органом общества является общее собрание участников общества.

Каждый участник общества имеет  на общем собрании участников общества число голосов, пропорциональное его  доле в уставном капитале общества, за исключением случаев предусмотренных  Федеральным законом.

Решения Общего собрания участников ООО «бит» принимаются открытым голосованием.

Единоличным исполнительным органом  ООО «бит» является -  директор. Он избирается Общим собранием участников  сроком на 3 года. Директор подотчетен Общему собранию участников Общества.

Оперативный бухгалтерский  учет и отчетность в ООО «бит» осуществляет главный бухгалтер под руководством генерального директора. Финансовые результаты деятельности общества определяются на основе годового бухгалтерского баланса. На предприятии ведется полная документация в объеме, установленном действующим законодательством РФ.

Главный бухгалтер обеспечивает организацию бухгалтерского учета  на предприятии и контроль за рациональным, экономичным использованием всех видов  ресурсов, сохранностью собственности, активным воздействием на повышение  эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

В связи с приведенной спецификой деятельности бухгалтерия ООО «бит» имеет следующий вид: (Приложение 2).

Ведение бухгалтерского учета  в организации обеспечивается автоматизированной программой учета «1С-Бухгалтерия» версия 7.7 Предприятие. Данная программа позволяет получать всю необходимую отчетность (в том числе финансовую и налоговую), разнообразные документы по синтетическому и аналитическому учету. Также данная программа имеет возможность изменить и дополнить план счетов, систему проводок, настроить аналитический и синтетический учет, формы первичной отчетности, а также возможность автоматически печатать документы, быстро проводить операции.

Для того, чтобы бухгалтерия  всегда была в курсе всех новых  законов и нововведений на предприятии  также используются информационно  – правовые системы: «Гарант», «Консультант +».

Проанализируем основные показатели финансово-хозяйственной  деятельности ООО «бит» , используя данные бухгалтерской отчетности (Приложение 3, 4,5).

Таблица 1

Анализ основных показателей финансово–хозяйственной

 деятельности ООО «бит» за 2010-2011 гг.

Показатели	Ед.измерения	Годы		Абсолютное отклонение 2011 от 2010 (-)	Темп роста, %
		2010	2011
1	2	3	4	5	6
Выручка от продажи товаров	тыс.руб.	731762	815606	83844	111,46
Покупная стоимость товаров	тыс.руб.	599998	634273	34275	105,71
Валовая прибыль	тыс.руб.	131764	181333	49569	137,62
Коммерческие расходы	тыс.руб.	110507	152393	41886	137,90
Управленческие расходы	тыс.руб.	---	---	---	---
Прибыль (убыток) от продаж	тыс.руб.	21257	28940	7683	136,14
Рентабельность (убыточность) от продажи товаров	%	2,90	3,55	0,64	---
Доходы от участия в  других организациях	тыс.руб.	---	---	---	---
Проценты к получению	тыс.руб.	696	1100	404	158,05
Проценты к уплате	тыс.руб.	22357	32495	10138	145,35
Прочие доходы	тыс.руб.	10733	13278	2545	123,71
Прочие расходы	тыс.руб.	5634	3973	-1661	70,52
Прибыль (убыток) до налогообложения	тыс.руб.	4695	6850	2155	145,90
Текущий налог на прибыль	тыс.руб.	1398	1357	-41	97,07
в т.ч. постоянные налоговые  обязательства (активы)	тыс.руб.	---	---	---	---
Изменение отложенных налоговых  обязательств	тыс.руб.	---	---	---	---
Изменение отложенных налоговых  активов	тыс.руб.	---	---	---	---
Прочее	тыс.руб.	---	---	---	---
Чистая прибыль (убыток)	тыс.руб.	3297	5493	2196	166,61
Чистая рентабельность (убыточность)	%	0,45	0,67	0,22	---
Среднесписочная численность  работников	чел.	362	606	244	---

 

Из данной таблицы видно, что выручка от продажи товаров в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на 83844 тыс. руб., или на 11,46%; увеличилась покупная стоимость товаров на 34275 тыс. руб., или на 5,71%.  Прибыль от продаж увеличилась в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 7683 тыс. руб., или на 36,14%. Повышение данных показателей связанно прежде всего с расширением сети магазинов.

Прибыль до налогообложения  в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на 2155 тыс.руб., или на 45,90%. Это связано со значительным уменьшением прочих расходов, которые снизилась на 1661 тыс.руб., или на 29,48%. Также в 2011 г. по сравнению с 2010г. возросли прочие доходы на 2545 тыс. руб., на 23,71%.

Для оценки эффективности  хозяйственной деятельности и процессов  ценообразования применяют коэффициент  рентабельности продаж. Он характеризует  эффективность производственной и  коммерческой деятельности и показывает, сколько предприятие имеет прибыли  с рубля продаж.

Коэффициент (чистой) рентабельности продаж, рассчитывается как отношение (чистой) прибыли за определённый период к выраженному в денежных средствах  объёму продаж за тот же период. 

Рентабельности продаж в 2011 г. составила 3,55% и увеличился на 0,64 % по сравнению с 2010 г. Рентабельность продаж показывает, что в каждом заработанном рубле содержится 3,55% прибыли.

Коэффициент чистой рентабельности в 2011 г. составил 0,67%, по сравнению с 2010 г. увеличился на 0,22%.

 Среднесписочная численность работников в 2011 г. составила 606 человек, что на 244 человека больше чем в 2010г. Такое увеличение обусловлено расширением производства, а следовательно увеличением числа рабочих мест.

Подводя черту под выполнением  анализа финансовых результатов  коммерческой организации по данным отчета о прибылях и убытках, можно  констатировать увеличение всех ее финансовых результатов в отчетном году по сравнению  с данными прошлого года в большей  или меньшей степени, что является, безусловно, позитивным явлением, свидетельствующим  о достаточной успешности финансово-хозяйственной  деятельности данной организации.

2.2 Содержание  пояснительной записки к бухгалтерскому  балансу 

ООО «бит» 

 Пояснительная записка  к бухгалтерскому балансу ООО «бит» за 2011 год структурирована, т.е состоит из четырех разделов (Приложение 6).

В первом разделе указанны сведения об организации, а именно:

• Полное наименование организации;
• Юридический и почтовый адрес;
• Основной вид деятельности по ОКВЭД;
• Среднесписочная численность, человек.

Однако здесь не приведена  информация о структуре организации, что могло бы представлять интерес  для пользователей.

Основные показатели деятельности ООО «бит» раскрываются во втором разделе пояснительной записки:

• Сумма выручки от продажи товаров в розницу;
• Затраты на производство и реализацию продукции за 2011 год;
• Прочие доходы за 2011 год;
• Прочие расходы за 2011 год.

В данном разделе в табличном виде представлена информация о том из каких показателей складывались затраты на производство и реализацию продукции, но сумма итога (8033156 тыс. руб.) не совпадает с данными отчета о прибылях и убытках (Приложение 5). 

Имеются расхождения в  показателях «Прочие доходы»  и «Прочие расходы». Так, в соответствии с данными отчета о прибылях и  убытках в пояснительной записке  ООО «бит» должны были указать следующие суммы:

Проценты к получению  – 1100 тыс. руб.;

Прочие доходы – 13278 тыс. руб.;

Проценты к уплате – 32495 тыс. руб.;

Прочие расходы – 3973 тыс. руб.

«Расшифровка статей бухгалтерского баланса на 31.12.2011г.» - третий раздел пояснительной записки ООО «бит» . Здесь представлены следующие данные:

• Дебиторская задолженность;
• Кредиторская задолженность;
• Краткосрочные займы и кредиты;
• Долгосрочные займы.

В данном разделе охарактеризована величина и структура дебиторской  задолженности (59521 тыс. руб.), основную долю которой составляет задолженность  покупателей и заказчиков (35713 тыс. руб.). В пояснительной записке  приведены данные о величине и  структуре кредиторской задолженности (167187 тыс. руб.). Указана величина задолженности  предприятия перед бюджетом (2173 тыс. руб.).   Однако, данная информация отражает показатели только отчетного  года, и не представлена в динамике, что значительно затрудняет пользователям  сделать объективные выводы о  положении дел на предприятии.

Отдельным, четвертым разделом в пояснительной записке к  бухгалтерскому балансу ООО «бит» дана информация об учетной политике. Здесь представлены основные элементы учетной политики организации, что дает возможность оценить насколько учетная политика влияет на показатели отчетности (Приложение 7-8).

Таким образом, проанализировав  степень раскрытия учетных показателей, содержание и структуру пояснительной  записки ООО «бит» можно сделать вывод о том, что пояснения к бухгалтерскому балансу за 2011 г. в данной пояснительной записке представлены не в полном объеме и не являются полностью достоверными.

Выводы и предложения 

В данной курсовой работе рассмотрены  особенности составления и значение пояснительной записки к бухгалтерскому балансу.

Пояснительная записка – одна из составляющих бухгалтерской отчетности. В ней содержатся сведения о деятельности организации за отчетный период, которые не получили раскрытия в формах отчетности, но могут оказать существенное влияние при оценке данных.

Данная форма отчетности составляется с целью обеспечения  пользователей соответствующей  информацией о реальной финансово-хозяйственной  деятельности организации.

Одним из главных документов, регламентирующих наличие пояснительной  записки в бухгалтерской отчетности и требования к содержанию, является Федеральный закон №129-ФЗ «О бухгалтерском  учете». Он предписывает, что пояснительную  записку в отчетности используют все организации, кроме, организаций, неосуществляющих предпринимательской  деятельности.

Структура и содержание пояснительной  записки не регламентированы нормативными документами, поэтому каждая организация  составляет ее по-своему. Отдельные  элементы и их содержание регламентируются различными положениями по бухгалтерскому учету.

Основным требованием  к пояснительной записке является отражение существенной информации об организации; о ее финансовом положении; сопоставимости данных за отчетные периоды  и предшествующие ему периоды; о  методах оценки и существенных статьях  бухгалтерской отчетности.

Структура пояснительной  записки носит рекомендательный характер. Ее составители имеют полную свободу выбора форм и содержания, руководствуясь в первую очередь  потребностями организации.

В процессе исследования объекта  курсовой работы - пояснительной записки к бухгалтерскому балансу ООО «бит» за 2011 год, было выявлено, что в целом, в данной пояснительной записке нет нарушений основных требований Федерального закона «О бухгалтерском учете», Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности и Положений по бухгалтерскому учету, так как каждая организация самостоятельно определяет объем информации, а также форму ее подачи – в виде текста, таблиц, схем, диаграмм и т.д.

Однако следует обратить внимание на то, что в данные содержащиеся в пояснительной записке ООО «бит» представлены не в полном объеме и не являются полностью достоверными.