Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Июля 2013 в 15:08, курсовая работа
Цель данной курсовой работы является разработка предложений по улучшению учета показателей формирующих баланс.
Задачи исследования темы курсовой работы состоят в рассмотрении следующих направлений:
Определение сущности, значения и вида бухгалтерского баланса;
Подготовительные работы предшествующие составлению баланса;
Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса.
Разработка предложений по улучшению учета показателей формирующий баланс ОАО СМУ «ДальЭлектроМонтаж».
1) отражена недостача
основных средств (по остаточно
2) недостача сверх
норм естественной убыли
3) отражена разница между балансовой стоимостью недостающих ценностей и суммой, подлежащей взысканию с виновного лица: Дебет субсчета 73-2 Кредит субсчета 98-4;
4) удержана из заработной
платы работника (поступила в
кассу) сумма материального
5) соответствующая доля доходов будущих периодов учтена в составе прочих доходов: Дебет субсчета 98-4 Кредит субсчета 91-1
Убытки от недостачи
имущества и его порчи
Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются, то есть учитываются в составе прочих расходов: Дебет субсчета 91-2 Кредит счета 94.
Проверка записей на счетах бухгалтерского учета. Чтобы быть уверенным в правильности показателей годовой бухгалтерской отчетности и исключить претензии работников налоговых органов, которые могут возникнуть в процессе проверки деятельности организации за отчетный год, главному бухгалтеру необходимо еще раз проверить записи бухгалтерского учета.
Для того, чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявленным к ней требованиям, должны соблюдаться следующие условия:
- отражение хозяйственных операций в учете только на основании надлежащем оформленных первичных документов (накопительных, группировочных ведомостей);
- отражение за отчетный
период всех хозяйственных
- совпадение данных
синтетического и
- отражение хозяйственных операций не противоречит соответствующим положениям действующих нормативных актов;
- выбранная организацией
система регистров
В течение месяца на основании
первичных документов в учетных
регистрах формируется вся
Отражение развернутого сальдо в балансе (в активе – дебетового, в пассиве – кредитового) необходимо для объективной характеристики финансового положения организации. Взаимное погашение дебиторской и кредиторской задолженности (свертывание сальдо) приводит к фальсификации баланса.
Счета 25, 26, 28, 40, 94 ежемесячно закрываются, их обороты по дебету и кредиту обязательно равны, сальдо отсутствует. Счета 90, 91, 99 закрываются один раз в конце года.
Показатели Главной книги (Обороты по дебету и кредиту, остатки) используются для составления бухгалтерской отчетности. Чтобы убедить в точности и полноте этих показателей, необходимо периодически проверять записи по счетам.
Обычно проверку записей по счетам Главной книги проводят по следующим направлениям:
- сличают между собой обороты и остатки или только остатки по всем счетам синтетического учета;
- сличают обороты по каждому синтетическому счету с итогом и документов, послуживших основанием для записей;
- сверяют обороты и
остатки по каждому
Для сверки данных аналитического
и синтетического учета, а также
для сличения оборотов и остатков
по всем синтетическим счетам составляется
оборотно-сальдовые ведомости
Проверка учетных записей на синтетических счетах осуществляется по итогам оборотно-сальдовой ведомости. Имеющиеся в ней три пары суммовых граф должны отражать дебетовые и кредитовые итоги, соответственно равные друг другу. Отсутствие равенства в какой - либо паре граф указывает на ошибку в записях или подсчете записей по счетам.
Закрытие счетов учета затрат, формирование себестоимости готовой и проданной продукции. Составлению промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности предшествует процедура закрытия счетов, причем при формировании годовой бухгалтерской отчетности она является более сложной.
В течение отчетного месяца на счетах 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательное производство» собираются прямые затраты, непосредственно связанные с изготовление конкретных видов продукции, осуществлением работ, оказание услуг (расход материалов, заработная плата производственных рабочих и др.). Косвенные расходы, связанные с обслуживанием производства и управлением, в течении отчетного месяца учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».
На дебете счета 25 «Общепроизводственные расходы» отражаются затраты по содержанию и эксплуатации машин и оборудования, заработная плата цехового персонала, амортизация, затраты по содержанию, ремонту зданий, сооружений и прочих основных средств, расходы по охране труда, расходы по проведению испытаний, опытов и другие расходы цехового характера. Собранные на дебете счета 25 общепроизводственные расходы в конце месяца полностью списываются на счет 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательное производство», остатка по этому счету не бывает.
На дебете счета 26 «Общехозяйственные
расходы» отражаются затраты на заработную
плату персонала
При наличии производственного брака на счете 28 «Брак в производстве» выявляются окончательные потери от брака. Они определяются так: (себестоимость окончательного брака + затраты на исправление брака) – (удержания с виновника брака + стоимость возвратных отходов по цене возможного использования). Окончательные потери от брака, определенные по счету 28 «Брак в производстве», списываются с кредита данного счета в дебет счета 20 (23). На этом счете остатка на конец месяца также не бывает.
Расходы вспомогательного
производства по выполнению работ, оказанию
услуг для основного
В зависимости от выбранного в учетной политике варианта учета готовой продукции фактическая себестоимость списывается с кредита счета 20 «Основное производство» или в дебет счета 40 «Выпуск продукции» (при учете продукции по нормативной (плановой) себестоимости) или в дебет счета 43 «Готовая
В активе баланса сгруппированы хозяйственные средства предприятия, которые подразделяются на внеоборотные и оборотные (текущие) активы.
В состав внеоборотных средств в ОАО СМУ «ДальЭлектроМонтаж» относят имущество, которое используются в производственной, коммерческой, управленческой и финансовой деятельности организации в течение длительного времени (свыше года). В эту категорию включаются нематериальные активы, основные средства, результаты исследований и разработок, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы. Все перечисленные средства образуют I раздел баланса «Внеоборотные активы», итог которых записывается по строке 1100 баланса. Так, рассматривая бухгалтерский баланс ОАО СМУ «ДальЭлектроМонтаж» (Приложение А), можно определить, что сумма внеоборотных активов предприятия на конец 2010 года составляет (строка 1100) 170 726 тысяч рублей, состоящие из основных средств (строка 1130) на сумму 164 353 тысяч рублей и финансовых вложений (строка 1150) на сумму 6 373 тысяч рублей;
В состав оборотных активов входит имущество, которое потребляется в течение года или нормального производственного цикла, который может превышать этот срок. Оборотные активы требуют постоянного восполнения, к ним относятся запасы (сырье, материалы, животные на выращивании и откорме, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция, товары), налог на добавленную ценность по приобретенным материальным ценностям, дебиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная), финансовые вложения, денежные средства и прочие оборотные средства. Все указанные средства сгруппированы во II разделе баланса «Оборотные активы», итогом которого является строка 1200, показывающая общую сумму оборотных средств предприятия. На исследуемом предприятии общая стоимость оборотных активов на конец отчетного года составляет (строка 1200) 669 603 тысяч рублей, в том числе:
По первому и второму разделам баланса подсчитывается итог актива баланса, который записывается в строку 1600. В ОАО СМУ «ДальЭлектроМонтаж» общая сумма хозяйственных средств предприятия на конец 2010 года составляет 840 329 тысяч рублей.
Для того чтобы информация
о состоянии средств
В III разделе баланса «Капитал и резервы» отражаются собственные (т.е. внесенные учредителями или полученные самим предприятием в ходе осуществления хозяйственной деятельности) источники предприятия, к которым относятся:
Указанный раздел на предприятии представлен следующими статьями: Одна из них «Уставный капитал» (строка 1310) равна 3037 тысяч рублей; Вторая статья отражает сумму добавочного капитала, который составил 496 тысяч рублей (строка 1350); резервный капитал (по строке 1360) в 2010 году составил 955 тысяч рублей; нераспределенная прибыль в отчетном году составила 86 052 тысяч рублей (строка 1370). Общая сумма капиталов и резервов предприятия отражена в строке 1300 и составляет 90 540 тысяч рублей.
Раздел IV «Долгосрочные обязательства» баланса состоит из следующих статей:
В этом разделе баланса предприятие имеет средства только по одной статье – заемные средства (строка 1410) и составляет 146 000 тысяч рублей.
В V раздел «Краткосрочные обязательства» пассива баланса включена кредиторская задолженность предприятия, срок погашения которой находится в пределах 12 месяцев после отчетной даты, и другие источники:
В ОАО СМУ «ДальЭлектроМонтаж» состав заемных средств (строка 1510) – 172 800 тысяч рублей; кредиторской задолженности (строка 1520) в сумме 218 462 тысяч рублей и резервы предстоящих расходов (строка 1540) составил 212 527 тысяч рублей.
Информация о работе Разработка предложений по улучшению учета показателей формирующих баланс