Регистры синтетического и аналитического учета операций по кассе

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вариант 3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Регистры синтетического и аналитического учета операций по кассе

 

Все производственные предприятия обязаны хранить  свои денежные средства на расчетных  счетах в учреждениях банка. В  то же время им разрешено незначительные суммы денежной наличности, необходимые  для текущих расходов, оставлять  в своих кассах.

Учет  денежных средств в кассе осуществляется в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22 сентября 1993 г. № 40.

Правила работы с наличными деньгами установлены  Инструкцией ЦБ РФ “Порядок ведения  кассовых операций в Российской Федерации" от 04.10 93 г. № 18.

Для расчетов наличными деньгами каждое предприятие  должно иметь кассу и вести  кассовую книгу по установленной  форме. Прием наличных денег предприятиями  при осуществлении расчетов производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Синтетический учет кассовых операций

Для учета  наличия и движения денежных средств  организации используется активный счет 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету - поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. В развитие счета 50 "Касса" могут быть открыты организацией следующие субсчета:

1"Касса  организации";

2"0перационная  касса";

3" Денежные  документы";

4"Касса  в иностранной валюте" и др.

По своему характеру операции похожи, так как  связаны с движением денежной наличности, но ответственные лица и место совершения операций различны. Так, наибольший объем операций обычно выполняет касса организации (субсчет 1 "Касса организации"). К ним относятся: получение наличных денежных средств с расчетных счетов, сдача излишка кассы на расчетные счета, подготовка и сдача наличных инкассаторским службам, выдача заработной платы, пособий, денежных средств под отчет, получение наличными за реализованную продукцию, работы, услуги, выдача наличных операционным кассам и получение от них выручки и т.п.

Субсчет 2 "Операционная касса" используется организацией при наличии в ее составе для выполнения уставной деятельности билетных и багажных касс портов, вокзалов, речных пароходств, отделений связи и др. Последние получают и сдают денежную наличность кассе организации, если иное не предусмотрено в учетной политике организации (Сбербанк, инкассатор).

Субсчет 3 "Денежные документы" предназначен для учета оплаченных путевок в санатории, дома отдыха, марок госпошлины, авиабилетов и др.

На каждом из субсчетов может отражаться денежная наличность, выраженная в национальной валюте (рублях) и по видам иностранной валюты (долларах США, немецкой марке и т.п.). Для их учета открывается субсчет 4 "Касса в иностранной валюте".

Напомним, что при соответствующих условиях организация должна вести книгу  принятых и выданных денежных средств (ф. № КО-5). Используется она для  учета наличных денежных средств, выданных кассиром организации, другим кассирам или раздатчикам (доверенным лицом) и возврата документов, подтверждающих их выплату или оставшуюся денежную наличность.

При журнально-ордерной форме учета кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в  журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.

Основанием  для заполнения журнала-ордера № 1 и  ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

В кассе  организации могут храниться  не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, являющиеся бланками строгой отчетности.

Аналитический учет кассовых операций

Для осуществления  расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу  и вести кассовую книгу по установленной  форме. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают  в кассовой книге по форме КО-4. Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу же после получения  или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу.

Каждое  предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной  или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

Записи  в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах  через копировальную бумагу чернилами  или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки  и неоговоренные исправления  в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит  остаток денег в кассе на следующее  число и передает в бухгалтерию  в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Выдача  денег из кассы, не подтвержденная распиской  получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его  документе, в оправдание остатка  наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход  предприятия.

Оформленный отчет кассира подлежит проверке бухгалтерами. Она заключается в  тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных документов, соответствия записей в отчете данным приложенных к ним документов, подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Должны быть сверены и суммы  полученных и сданных наличных денег  в учреждения банка по расчетному и другим счетам. После проверки кассового отчета в специальной  его графе проставляют номера корреспондирующих счетов.

При ведении  аналитического и синтетического учета  используются два вида бухгалтерских  регистров: журналы-ордера и вспомогательные  ведомости. Для обеспечения рациональности учета могут применяться специальные  разработочные таблицы.

Рис. Схема журнально-ордерной формы  учета

Основными регистрами этой формы учета являются журналы-ордера. Они представляют собой свободные  листы большого формата со значительным количеством реквизитов. Открываются  журналы-ордера на месяц на отдельный синтетический счет или на группу синтетических счетов. Каждому журналу-ордеру присваивают определенный постоянный номер.

Запись в  журналы-ордера производят ежедневно  либо непосредственно с первичных  документов, либо со вспомогательных  ведомостей. Вспомогательные ведомости  применяются обычно в тех случаях, когда необходимые аналитические  показатели сложно получить непосредственно  в журналах-ордерах. Поэтому данные первичных документов предварительно группируются в ведомостях, а их итоги затем переносятся в  журналы-ордера.

В основу построения журналов-ордеров и вспомогательных  ведомостей положен кредитовый признак  регистрации хозяйственных операций, т. е. данные первичных документов записываются только по кредиту соответствующих  счетов с одновременным отражением оборотов по дебету корреспондирующих  счетов. Тем самым исключается  дублирование оборотов по корреспондирующим  счетам. Итоги за месяц каждого  журнала-ордера показывают общую сумму  кредитового оборота счета, операции которого учитываются в данном журнале, и суммы дебетовых оборотов каждого  корреспондирующего с ним счета.

Хозяйственные операции записывают в журналы-ордера по мере их совершения и оформления документами. Поэтому систематическая  запись в журналах-ордерах служит одновременно и хронологической  записью. Необходимость ведения  специальных хронологических регистров  при данной форме учета отпадает. Не составляют и мемориальные ордера, поскольку все показатели записывают в разрезе корреспондирующих  счетов.

Для проверки правильности записей в журналах-ордерах  подсчитывают общий итог по кредиту  счета и записывают его в журнал непосредственно из документов. Полученный итог сверяют с выведенными в  отдельных графах журнала итогами  по дебетуемым счетам. Такая сверка делает излишним составление оборотных ведомостей по журналам, в которых синтетический учет совмещается с аналитическим. Оборотные ведомости составляют лишь по тем счетам, в которых аналитический учет ведется самостоятельно.

Итоговые  данные журналов-ордеров в конце  месяца переносятся в Главную  книгу.

Главная книга  открывается на год и служит для  обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных  записей по отдельным счетам и  для составления сальдового бухгалтерского баланса. В ней записываются сальдо на начало месяца (года), обороты по дебету и кредиту счетов и сальдо на конец месяца (года) по каждому  синтетическому счету.

Кредитовый  оборот переносят в Главную книгу  из соответствующего журнала, обороты  по дебету записывают в книгу из разных журналов-ордеров по корреспондирующим  счетам. После проверки оборотов выводится  сальдо на начало следующего месяца, которое  записывается в соответствующей  колонке Главной книги.

Для проверки правильности записей в Главной  книге подсчитывают суммы оборотов и сальдо по всем счетам. Суммы дебетовых  и кредитовых оборотов, а также  дебетовых и кредитовых сальдо должны быть равны.

Список  используемой литературы:

 

1. Положения по бухгалтерскому учету (23ПБУ)
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
3. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. «Бухгалтерский учет для ССУЗОВ», 2009г.
4. В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова «Бухгалтерский учет для менеджеров», Ростов-на-Дону: Феникс, 2009г.

 

 

2. Задача

Задание 1

На основании приведенных данных заполнить расходный кассовый ордер.  Расходный кассовый ордер №348 от 4 декабря 200_г. ОАО  «Импульс» . Выдан  инженеру Петрову П.В. перерасход по авансовому отчету № 38  в сумме 156 руб. Проведенная операция подтверждается  руководителем  организации  Гавриловым Г.В. и   главным бухгалтером  Ворониной В.А.  Деньги выдала  кассир  Ковалева К.В.

Унифицированная форма № КО-2 
Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88

ОАО «Импульс»			Код
		Форма по ОКУД	0310002
		по ОКПО
(организация)
(структурное подразделение)
	Номер документа		Дата составления
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР	№ 348		4 декабря 2011 г

Дебет				Кредит	Сумма,  руб. коп.	Код целевого назначения
	код структурного   подразделения	корреспондирующий  счет, субсчет	код аналитического  учета
		71		50	156-00

Выдать                                      Петрову П.В.            

(фамилия, имя, отчество)

Основание    перерасход по авансовому отчету № 38 

Сумма       сто пятьдесят шесть рублей 

(прописью)

156  руб. 00  коп.

Приложение   

Руководитель организации  .                        Гавриловым Г.В.

(должность)               (подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер                                       Ворониной В.А 

                                       (подпись)     (расшифровка подписи)

Получил сто пятьдесят шесть рублей

         (сумма прописью)

156   руб. 00 коп.

« »       г. Подпись  

По .                                                                                                                             .

(наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя)

Выдал кассир                                          Ковалевой  К.В. 

                          (подпись)       (расшифровка подписи)

 

 

Задание 2

На основе данных для выполнения задачи:

1. Открыть Кассовую книгу  и записать в ней остаток денег на 1  апреля 20 _г;

2. Зарегистрировать кассовые операции за апрель в кассовой книге по датам (02, 05 , 20апреля);

3. На основании  операций,  отраженных в Кассовой книге за апрель, заполнить журнал- ордер №1 по кредиту счета 50 «Касса»;
4.     Записать в ведомости №1 остаток денег в кассе на 1 апреля;