Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Декабря 2012 в 12:01, курсовая работа
Аудит животных на выращивании и откорме достаточно обширная тема исследования. В процессе изучения затрачивается достаточно большое количество объектов исследования, а именно животные по половозрастным группам, записи в первичных документах, учетных регистрах и отчетности. Информация о нарушении порядка ведения бухгалтерского учета недостач, злоупотреблений, которые нашли подтверждение в актах ревизии, проверок, выводах аудитора, постановлениях правоохранительных органов.
Введение 2
1.Литературное, нормативное и информационное обеспечение проверки контроля 4
2.Общая характеристика субъекта контроля и организация внутреннего контроля в РСУП «Агрокомбинат Юбилейный» 18
3.Организация и методика ревизии наличия и движения животных 34
3.1.Ревизия условий содержания и обеспечения сохранности животных 34
3.2.Ревизия поступления животных 37
3.3.Ревизия выбытия животных 39
Заключение 41
Список использованных источников
На службу внутреннего аудита может быть возложено выполнение следующих функций:
1. контроль за эффективностью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, разработка рекомендаций по их улучшению;
2. контроль за достоверностью бухгалтерской и оперативной информации, проведение экспертизы средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации этой информации и составления на ее основе отчетности, а также изучение отдельных статей отчетности и операций, остатков по бухгалтерским счетам;
3. контроль за соблюдением законодательства, нормативных актов, требований учетной политики, инструкций, решений и указаний руководства и (или) собственников;
4. контроль за деятельностью различных звеньев управления;
5. контроль за эффективностью механизма внутреннего контроля, изучение и оценка контрольных процедур в филиалах и структурных подразделениях экономического субъекта;
6. контроль за сохранностью и состоянием имущества экономического субъекта;
7. контроль за отдельными элементами структуры внутреннего контроля;
8. проведение мероприятий
по предупреждению
9. разработка рекомендаций
и мероприятий по устранению
выявляемых недостатков и
Объективность
внутреннего аудита зависит от
степени его независимости в
структуре управления
Содержание,
сроки и объем конкретных
3. Организация и методика ревизии наличия и движения животных
3.1.Ревизия условий
содержания и обеспечения
При проведении проверок наличия и движения животных прежде всего необходимо ознакомиться с их размещением по территории хозяйства и закреплением за отдельными материально ответственными лицами, после чего следует изучить условия содержания и кормления животных.
Материальную ответственность в РСУП «Агрокомбинат Юбилейный» на ферме за сохранность животных несет заведующий фермой. Он обязан своевременно и качественно оформлять первичные документы по учету животных на ферме, ежемесячно составлять Отчет о движении скота и птицы на ферме (приложение 4), а также вести Книгу учета движения животных и птицы на ферме (приложение 5).
В результате проведения проверки
производственной деятельности в животноводстве
в РСУП «Агрокомбинат Юбилейный»
было установлено, что содержание КРС
на данной ферме удовлетворительное,
достаточно имеется кормов, корм животным
на день инвентаризации поставлен своевременно.
Книга движения животных заполнена.
Приходно-расходные документы
При осуществлении контроля
по обеспечению сохранности
Большое значение в системе
указанных мер следует
Особое внимание уделяется
соблюдению в хозяйстве установленных
ветеринарно-зоотехнических требований
по размещению и содержанию отдельных
половозрастных групп животных, механизации
трудоемких процессов. Если установлены
факты неиспользования средств
механизации трудоемких процессов
на животноводческих фермах, об этом составляется
акт, где находят отражение
В ходе проведения проверки соблюдения ветеринарно-зоотехнических требований по размещению и содержанию отдельных половозрастных групп животных в РСУП «Агрокомбинат Юбилейный» установлено, что все павшие животные ветспециалистами вскрываются и на основании клинических признаков заболевания, патологического вскрытия устанавливается причина падежа. На павших и вынужденно убитых животных составляется акт.
Ветеринарной службой РСУП «Агрокомбинат Юбилейный» ведется контроль за санитарным состоянием животноводческих ферм, молочных блоков и молочного оборудования. Также в ходе данной проверки было установлено, что лечебные и профилактические обработки и вакцинации проводятся своевременно.
3.2. Ревизия поступления животных
В ходе проверки наличия
и движения животных следует тщательно
изучить своевременность и
Для определения полноты оприходования приплода следует использовать данные зоотехнического и оперативного учета на фермах и показатели бухгалтерского учета.
О неполном оприходовании приплода могут свидетельствовать результаты проведенной инвентаризации, если фактическое наличие животных окажется выше учетных данных. Неполное оприходование приплода может быть установлено также путем сопоставления количества дойных коров и телок старше двух лет с оприходованным приплодом. Количество дойных коров устанавливают по данным карточек учета надоя молока. При выявлении фактов неполного оприходования приплода следует установить, не скрывались ли таким образом случаи падежа, гибели молодняка, недостач, хищений и т.д.
Проверяют также своевременность оприходования приплода, для чего сопоставляют дату оприходования приплода по актам с нормативными сроками отражения в учете этих операций.
В РСУП «Агрокомбинат Юбилейный» на ферме Яковлевичи проведена инвентаризация фактического наличия поголовья КРС и лошадей. В результате сплошного пересчета, расхождений с данными по учету не установлено. На день инвентаризации общее поголовье КРС составило 901гол и 6 лошадей (приложение 6). Также была создана инвентаризационная опись (приложение 7).
Также проведена инвентаризация фактического наличия поголовья свиней на основании приказа(приложение 8). В результате сплошного пересчета, расхождений с данными по учету не установлено. На день инвентаризации общее поголовье свиней составило 22 головы(приложение 9).
Для проверки полноты оприходования
прироста животных производят контрольное
взвешивание, результаты которого сопоставляются
с данными последней ведомости
взвешивания животных(
При проверке движения скота надо выяснить своевременность и правильность оформления документов на перевод животных из одной группы в другую. Проверка производится путем сопоставления записей в актах на перевод животных (приложение11) с нормативными сроками перевода по отдельным видам и группам животных.
3.4.Ревизия выбытия животных
Проверку операций по выбытию животных целесообразно проводить по каждому направлению выбытия животных. Основными каналами выбытия животных из хозяйства являются: реализация, забой в хозяйстве, обмен, безвозмездная передача, падеж, гибель и хищение.
При проверке операций по реализации животных устанавливают законность, целесообразность, правильность оформления и отражения этих операций в учете. Выявляют также наличие договоров с заготовительными организациями под планируемый объем закупок животных. Проверяется соблюдение установленного порядка оформления сопроводительных и расходных документов, составляется ли при этом товарно-транспортная накладная.
В процессе контроля внимательно проверяют документы на забой скота в хозяйстве. При этом устанавливают: правильность и своевременность оформления актов на выбытие животных и птицы; производилось ли взвешивание перед забоем; соответствие выхода мяса и субпродуктов утвержденным нормам. Заниженный выход мясопродукции против норм свидетельствует о неполном оприходовании мясопродукции. Основными источниками проверки будут являться акты выбытия животных и птицы( приложение 12), ведомости взвешивания животных(приложение10), нормативные данные о выходе мяса в убойной массе по соответствующим видам и группам животных.
Отдельно проверяют факты падежа и вынужденного убоя животных. Для чего внимательно изучают акты на выбытие животных, диагнозы болезней, по причине которых они пали. Если эти причины вызваны неудовлетворительным содержанием и кормлением животных, необходимо определить виновных должностных лиц, подсчитать сумму ущерба, причиненного предприятию. Основными источниками данных при этом будут являться материалы последней бонитировки, журналы выращивания молодняка, карточки племенных животных, акты на выбытие животных и птицы. При необходимости производят опрос материально-ответственных лиц.
По всем фактам необоснованного списания потерь от падежа за счет хозяйства необходимо предъявить к виновным лицам иск о возмещении материального ущерба.
При обмене и безвозмездной передаче животных необходимо тщательно проверить акты приема-передачи, поступившие от получателей рекламации, и установить, не скрываются ли за расхождениями в количестве, живой массе, упитанности, масти и породности животных факты их замены и злоупотреблений со стороны отдельных должностных лиц.
Очень тщательно проверяется
каждый случай недостач животных вследствие
их хищения или пропажи. В первую
очередь устанавливается
Финансово-хозяйственный контроль- система надзора за финансовыми операциями и хозяйственными процессами, совершаемыми организациями и другими контролируемыми субъектами хозяйствования независимо от форм собственности и видов деятельности, с целью объективной оценки экономической эффективности этой деятельности, установление ее законности.
Основными задачами финансово-хозяйственного контроля считается:
-проверка экономного
и рационального использования
материальных и финансовых
-пресечение
-подтверждение достоверности
данных бухгалтерского учета
и отчетности, борьба с приписками
и другими искажениями
-выявление
В РСУП «Агрокомбинат Юбилейный» 23 декабря 2011 года проводилась инвентаризация поголовья КРС и 27 декабря 2011 года проводился пересчет голов свиней. В результате инвентаризаций данные фактического наличия соответствуют данным учетных листов на начало дня.
В связи с этим можно сделать вывод, что учет поголовья животных ведется добросовестно и своевременно, что положительно сказывается на всей работе хозяйства.
Список использованной литературы:
Информация о работе Ревизия наличия и движения поголовья животных